II. ĐẠI DIỆNBÊN B:
2.2.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là chi phí dùng để quản lý phục vụ sản xuất trong phạm vi đội, công trình.
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 627 – CPSXC.
Tài khoản này phản ánh các chi phí sản xuất của đội, công trường xây dựng gồm: lương của nhân viên quản lý đội xây dựng, các khoản trích theo tiền lương của nhân viên quản lý đội và công nhân trực tiếp tham gia xây lắp, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động của đội cũng như chi phí khấu hao TSCĐ máy thi công của Xí nghiệp điều động cho đội sử dụng, chi phí vật liệu, chi phí CCDC và các chi phí khác phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động của đội…Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đội, công trình.
* Quy trình hạch toán:
Đối với chi phí nhân viên quản lý đội thi công:
Nhân viên quản lý đội thi công bao gồm các đối tượng sau: Đội trưởng hoặc Chủ nhiệm công trình,Nhân viên kinh tế đội, Thủ kho công trình, Bảo vệ, nhân viên kỹ thuật tại đội, Thợ hàn, cấp dưỡng,...Do Xí nghiệp sử dụng TK 623 để hạch toán chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân lái máy nên đối tượng này không nằm trong CPSXC.
Hàng tháng, phụ trách công trình theo dõi thời gian lao động và xếp loại lao động cho từng nhân viên quản lý trên Bảng chấm công. Đối với nhân viên quản lý, Xí nghiệp trực tiếp quản lý và áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Cuối tháng, kế toán đội căn cứ vào Bảng chấm công, căn cứ vào chế độ chính sách của Nhà nước về tiền lương và phương pháp phân phối quỹ lương của Xí nghiệp, hệ số lương để tính ra lương của từng người trong bộ phận quản lý đội. Sau đó, kế toán đội lập Bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý đội ( Bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý) theo quy định và gửi lên phòng Tài chính kế toán Xí nghiệp.
Các khoản trích theo lương được xác định như sau: Hàng tháng, căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên quản lý đội, kế toán Xí nghiệp trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ là 22% trên lương từng nhân viên. Số liệu được tính là căn cứ để kế toán ghi vào Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; đồng thời làm căn cứ ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung.
Chi phí NVL phục vụ cho quản lý đội.
Chi phí NVL phục vụ cho quản lý đội chủ yếu là văn phòng phẩm, giá trị phát sinh không nhiều. Chi phí NVL phục vụ cho quản lý đội được hạch toán tương tự như đối với CPNVL trực tiếp. Cuối tháng, kế toán đội tập hợp toàn bộ chứng từ có liên quan rồi phản ánh vào Bảng tổng hợp CPSXC và chuyển lên phòng kế toán Xí nghiệp.
Chi phí CCDC:
Khi có nhu cầu sử dụng, Xí nghiệp mua sắm CCDC dùng trực tiếp ngay cho công trình không qua kho. Tại Xí nghiệp chi phí CCDC khá ổn định. CCDC sử dụng ở đội gồm: Quần áo bảo hộ lao động, đồ dùng phục vụ công trường như cuốc, xẻng, … Hiện nay hầu hết CCDC Xí nghiệp thực hiện phân bổ một lần vào CPSXC. Đối với CCDC có giá trị lớn như cốp pha, giàn giáo… mà Xí nghiệp không có, khi có nhu cầu Xí nghiệp thuê ngoài.
Chứng từ hạch toán chi phí NVL, CCDC sản xuất phục vụ cho quản lý đội gồm: Hoá đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, Phiếu xuất kho,…Cuối tháng, kế toán đội tập hợp chứng từ gửi lên phòng Tài chính kế toán.
Chi phí khấu hao TSCĐ ở các đội gồm: Chi phí khấu hao máy vi tính,
xe phục vụ cho đội cũng như máy thi công của Xí nghiệp điều động cho đội sử dụng và các thiết bị văn phòng khác.
Cũng giống như TSCĐ ở bộ phận khác, Xí nghiệp tính khấu hao TSCĐ ở bộ phận này theo phương pháp đường thẳng. Công thức tính như sau:
Đối với khấu hao máy thi công do Xí nghiệp điều động cho đội sử dụng khi đội có nhu cầu, Xí nghiệp phân bổ vào CPSXC căn cứ vào mức khấu hao bình quân trong tháng và số ngày hoạt động của từng máy thi công ở mỗi đội.
Mức khấu hao bình quân năm Mức trích khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao Mức khấu hao bình quân trong tháng =