- Tại thời điểm ngày 31/12/2009, công ty vẫn chưa thực hiện đầy đủ việc lập biên bản đối chiếu xác nhận công nợ phải thu với khách hàng do công ty mẹ không
1.4.4.1. So sánh giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Giai đoạn chuẩn bị cho phần hành bán hàng- thu tiền tại công ty A và công ty B đã được thực hiện về cơ bản là tuân theo đúng quy trình chuẩn bị chung được thiết kế cho mọi cuộc kiểm toán tại công ty kiểm toán ACC. Giai đoạn này không được lập riêng cho phần hành bán hàng- thu tiền mà được lồng ghép vào trong giai đoạn chuẩn bị của kiểm toán tài chính tại công ty A và B vì vậy mà nó có mối liên quan chặt chẽ với giai đoạn chuẩn bị của các phân hành kiểm toán khác. Giai đoạn chuẩn bị tại công ty A và công ty B nói chung đã thực hiện được các yêu cầu quan trọng trong nội dung của giai đoạn chuẩn bị mẫu: từ việc tìm hiểu sơ bộ về khách hàng liên quan đến phần hành bán hàng- thu tiền đến việc thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ cũng như là việc đánh giá rủi ro liên quan đến việc thực hiwwnj cá kiểm soát đối với phần hành bán hàng- thu tiền,…
Do đặc điểm kinh doanh của hai công ty A và B là hoàn toàn khác nhau, công ty A hoạt động trong lĩnh vực cho thuê khách sạn, văn phòng và ăn uống còn công ty B lại là công ty chủ yếu thực hiện hoạt động gia công may mặc cho công ty mẹ; bởi thế mà sau quá trình tìm hiểu về chu trình bán hàng- thu tiền của hai công ty, KTV đã quyết định về phương hướng tiếp cận kiểm toán phần hành bán hàng- thu tiền là hoàn toàn khác nhau.
Chu trình bán hàng- thu tiền ở công ty A diễn ra khá phức tạp do công ty có nhiều loại hình kinh doanh, các biện pháp kiểm soát áp dụng khá phức tạp và đan xen liên quan tới nhau. Việc đối chiếu, kiểm tra thường xuyên được sử dụng đối với cả nghiệp vụ bán hàng cũng như là nghiệp vụ thanh toán và phải thu, vì vậy mà KTV đi đến quyết định sẽ đi theo hướng tiếp cận các thử nghiệm kiểm soát đối với các nghiệp vụ bán hàng- thu tiền. Tại công ty B, chu trình bán hàng- thu tiền được thiết kế và áp dụng đơn giản hơn do không có tính phức tạp của loại hình kinh doanh, hoạt động kiểm soát chủ yếu là hướng tới hoạt động bán hàng, các khoản phải thu không được theo dõi theo
từng hóa đơn hay đơn đạt hàng do công ty B chỉ có mỗi khách hàng là công ty mẹ và công ty mẹ thường ứng trước tiền của nhiều đơn hàng một lần vào mỗi tháng. Vì vậy, KTV quyết định sẽ thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ bán hàng còn với nghiệp vụ phải thu KTV lựa chọn cách tiếp cận theo hướng thử nghiệm cơ bản số dư.