Để hạch toán phần hành kế toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán Công ty sử dụng TK 9111 – TK “Xác định kết quả kinh doanh của sản phẩm tấm lợp xi măng amiang”
Cuối kỳ, kế toán tiến hành tập hợp và kết chuyển các khoản sau:
- Tập hợp các khoản làm giảm trừ doanh thu phát sinh trong tháng kết chuyển sang TK 5111 để tính ra doanh thu thuần. Kết chuyển doanh thu thuần váo TK9111 xác định kết quả
- Tập hợp giá vốn hàng bán trong kỳ kết chuyển sang TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh.
- Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản ký kết chuyển sang TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh.
- Tính toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 821 sang TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh.
Chi phí thuế TNDN tại Công ty TNHH Tấn Thành được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN (Thuế suất thuế TNDN năm 2008 là 28%)
Ví dụ như:
Tháng 10 năm 2008, Công ty TNHH Tấn Thành có tổng thu nhập chịu thuế là: 107.515.068 VNĐ (Bảng số 2.33)
Thuế TNDN phải nộp tháng 10 năm 2008 = 107.515.068*28% = 30.104.219,04 VNĐ
Căn cứ vào kết quả tính toán, kết chuyển sang TK421 xác định lãi, lỗ. Tiến hành vào sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản.
* Cuối cùng, máy tính thực hiện so sánh khoản chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có của tài khoản 911 để xác định kết quả lỗ lãi.
+ Nếu kết quả xác định kết > 0, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ lãi. Khoản lãi là phần chênh lệch dương tính được, máy tính tiến hành kết chuyển lãi:
Nợ TK 911 - Khoản chênh lệch dương tính được
Có TK 421(4212) - Số lãi thu được từ hoạt động kinh doanh năm nay thu được + Nếu kết quả xác định kết < 0, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ lỗ. Khoản lỗ là phần chênh lệch âm tính được, máy tính thực hiện kết chuyển lỗ:
Nợ TK 421(4212) - Khoản lỗ từ hoạt động kinh doanh năm nay . Có TK 911 - Khoản chênh lệch âm tính được
Máy tính thực hiện tổng hợp các số liệu trên Sổ cái các tài khoản để lập bảng cân đối số phát sinh, đồng thời căn cứ vào các số liệu trên các sổ chi tiết để đối chiếu với bảng cân đối tài khoản mới được lập. Cuối cùng máy tính lập các báo cáo kế toán để cung cấp thông tin cho các nhà quản lý Công ty.
Ví dụ:
Ngày 31 tháng 10 năm 2008, kế toán tiến hành tập hợp, kết chuyển doanh thu, chi phí vào TK 9111 và vào sổ Nhật ký chung (Bảng số 2.30), Sổ cái TK 9111 (Bảng số 2.31), sổ cái TK 421 (Bảng số 2.32) để xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tấm lợp xi măng amiang trong tháng.
Bảng số 2.30. Sổ nhật ký chung (Trích) Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành
Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2008. Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số phát sinh Số hiệu thángNgày Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 78.013.791.812 78.013.791.812 ...
31/10 BPBKH Chi phí bán hàng 6411 15.000.000
Trích khấu hao BPBH 214 15.000.000
31/10 BPBKH Chi phí quản lý DN 6421 12.000.000
Trích khấu hao BPBH 214 12.000.000
31/10 Bút toán kết chuyển cuối kỳ
K/c các khoản giảm DT 5111 11.800.000
5211 11.800.000
K/c doanh thu thuần 5111 901.800.000
9111 901.800.000 K/c giá vốn 9111 623.662.442 6321 623.662.442 K/c chi phí bán hàng 9111 122.602.650 6411 122.602.650 K/c chi phí quản lý 9111 47.219.840 6421 47.219.840 K/c chi phí thuế TNDN 9111 30.104.219,04 821 30.104.219,04 K/c TK XĐKQKD 9111 77.410.848,96 421 77.410.848,96 ...
Cộng chuyển trang sau 79.855.394.812 79.855.394.812
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
SỔ CÁI
Năm: 2008
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 9111 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 0 0
31/10 Kết chuyển Doanh thu thuần 5111 901.800.000
31/10 Kết chuyển Giá vốn 6321 623.662.442
31/10 Kết chuyển CPBH 6411 122.602.650
31/10 Kết chuyển CPQLDN 6421 47.219.840
31/10 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 30.104.219,04
31/10 Kết chuyển XĐKQKD 421 77.410.848,96
Cộng phát sinh 901.800.000 901.800.000
Số dư cuối tháng 0 0
Bảng số 2.32. Sổ cái tài khoản 421
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
SỔ CÁI
Năm: 2008
Tên TK: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 0 31/12 Kết chuyển TK XĐKQKD 9111 77.410.848,96 Cộng phát sinh 77.410.848,96 Số dư cuối tháng 77.410.848,96
Cuối tháng, Kế toán tiến hành lập báo cáo kết quả tiêu thụ của từng loại sản phẩm. Cụ thể, trong chuyên đề này là báo cáo kết quả tiêu thụ của sản phẩm
tấm lợp xi măng amiang (Bảng số 2.33). Và đây cũng là một trong những căn cứ quan trọng giúp cho các nhà quản trị trong Công ty TNHH Tấn Thành ra quyết định sản xuất sản phẩm đạt hiệu quả tối ưu.
Bảng số 2.33 Báo cáo kết quả tiêu thụ
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
BÁO CÁO KẾT QUẢ TIÊU THỤ
Tên sản phẩm: Tấm lợp xi măng amiang Tháng 10 năm 2008
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Số tiền
1. Doanh thu tiêu thụ tấm lợp xi măng amiang 912.800.000
2. Chiết khấu thương mại 11.800.000
3. Doanh thu thuần SP tấm lợp xi măng amiang 901.800.000
4. Giá vốn SP tấm lợp đã được tiêu thụ 623.662.442
5. Lợi nhuận gộp 277.337.558
6. Chi phí bán hàng phân bổ cho SP tấm lợp xi măng amiang 122.602.650 7. Chi phí quản lý DN phân bổ cho SP tấm lợp xi măng amiang 47.219.840
8. Tổng lợi nhuận thuần trước thuế 107.515.068
9. Thuế TNDN phải nộp 30.104.219,04
10. Tổng lợi nhuận sau thuế 77.410.848,96
Trích sổ Nhật ký chung tháng 10 năm 2008 về tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tấm lợp xi măng amiang tại Công ty TNHH Tấn Thành
(Phụ lục số 1)
Mẫu chứng từ về kế toán doanh thu và giá vốn tại Công ty TNHH Tấn Thành (Phụ lục số 2)
CHƯƠNG III
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH TẤN THÀNH