tiêu thụ tại Công ty TNHH Tấn Thành.
* Phương thức tiêu thụ trực tiếp:
Trong tháng, khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng kế toán Công ty căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ như: hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, phiếu thu tiền, phiếu xuất kho, hoặc giấy báo Có của Ngân hàng để tiến hành vào sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản: TK 111, TK112, TK131, TK511, TK3331.
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Ngày 01 tháng 10 năm 2008, bán cho cửa hàng vật liệu xây dựng Khải Huy 3000 tấm lợp xi măng amiang. Theo phiếu xuất kho số 7591, cùng với hóa đơn bán hàng và phiếu thu số 6542, trong đó:
- Loại 1,5m là 1500 tấm. Giá thành là 18.310,7đ/tấm; giá bán chưa thuế là 23000đ/tấm.
- Loại 1,8m là 1000 tấm. Giá thành là 21.972,84đ/tấm; giá bán chưa thuế là 26000đ/tấm.
- Loại 1,2m là 500 tấm. Giá thành là 14.648,56đ/tấm; giá bán chưa thuế là 19000đ/tấm.
Thuế suất thuế GTGT là 10% theo giá bán.
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho (bảng số 2.1), hóa đơn bán hàng
(bảng số 2.2), phiếu thu (bảng số 2.3) tiến hành nhập số liệu vào máy tính.
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành
Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 10 năm 2008
Số: 7591 Nợ: 632 Có: 155 - Họ và tên người nhận hàng: Cửa hàng KDVLXD Khải Huy
- Địa chỉ: 114C Điện Biên Phủ - TP Hải Dương - Lý do xuất kho: Bán hàng
- Xuất tại kho: Công ty
- Địa điểm: Khu 4-Đường Ngô Quyền-Cẩm Thượng- Hải Dương Số lượng Yêu cầu Thực xuất 1. Tấm lợp 1,2m Tấm 500 500 19.000 9.500.000 2. Tấm lợp 1,5m Tấm 1.500 1.500 23.000 34.500.000 3. Tấm lợp 1,8m Tấm 1.000 1.000 26.000 26.000.000 Cộng 3.000 3.000 70.000.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi triệu đồng chẵn
- Số chứng từ gốc kèm theo: 2 chứng từ gốc
Ngày 01 tháng 10 năm 2008
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Bảng số 2.2: Hóa đơn bán hàng
Hóa đơn Giá trị gia tăng
Liên 1: Lưu Ngày tháng 10 năm 2008 Mẫu số: 01 GTKT-3LL KQ/2003B 0064677 Đơn vị chủ hàng: Công ty TNHH Tấn Thành
Địa chỉ: Khu 4 Đường Ngô Quyền - Phường Cẩm Thượng - Hải Dương Điện thoại: 0320.6252234
Họ tên người mua hàng: Phạm Đình Khải
Tên đơn vị: Cửa hàng kinh doanh VLXD Khải Huy Địa chỉ: 114C Điện Biên Phủ - TP Hải Dương Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng
Đơn giá
(VNĐ/tấm)
Thành tiền
(VNĐ)
A B C 1 2 3=1x2
1. Tấm lợp xi măng amiang 1,2m Tấm 500 19.000 9.500.000
2. Tấm lợp xi măng amiang 1,5m Tấm 1.500 23.000 34.500.000
3. Tấm lợp xi măng amiang 1,8m Tấm 1.000 26.000 26.000.000
Cộng tiền hàng: 70.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 7.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 77.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi bảy triệu đồng chẵn
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Bộ tài chính phát hành
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Bảng số 2.3: Phiếu thu
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 10 năm 2008
Số: 6542 Nợ: 111 Có: 511/333 Họ và tên người nộp tiền: Cửa hàng kinh doanh VLXD Khải Huy
Địa chỉ: 114C Điện Biên Phủ - TP Hải Dương Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng
Số tiền: 77.000.000VNĐ (Viết bằng chữ) Bảy mươi bảy triệu đồng chẵn Kèm theo: Ba Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)Bảy mươi bảy triệu đồng chẵn
Ngày 01 tháng 10 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ trên kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy vi tính để vào sổ chi tiết bán hàng (Bảng số 2.4).
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Tấm lợp xi măng amiang
Tháng 10 năm 2008 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Ghi có tài khoản doanh thu Số hiệu Ngày tháng Số lượng (Tấm) Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) 01/10 FX7591 01/10 Cửa hàng Khải Huy
Tấm lợp 1,2m 500 19000 9500000 Tấm lợp 1,5m 1500 23000 34500000 Tấm lợp 1,8m 1000 26000 26000000 10/10 FX7621 10/10 Cty Thành Đạt Tấm lợp 1,5m 7.000 26.000 182.000.000 2.800.000 17/10 FX7749 17/10 Cty CPXD&TKCT Tấm lợp 1,2m 15.000 23.000 345.000.000 9.000.000 25/10 FX6101 25/10 Ô. Đào Đức Việt
Tấm lợp 1,2m 2.000 23.000 46.000.000 …
Cộng phát sinh 912.800.000 11.800.000 Doanh thu thuần 901.000.000
Giá vốn hàng bán 623.662.442 Lãi gộp 277.337.558
Sổ này kế toán Công ty sử dụng để theo dõi chi tiết Doanh thu của từng loại sản phẩm.
Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng kế toán vào Sổ nhật ký chung (Bảng
số 2.5) để phản ánh các nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong tháng.
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành
Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2008.
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK
Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 75.478.860.530 75.478.860.530 01/10 FX7591 01/10 Cửa hàng VLXD Khải Huy
Giá vốn của tấm lợp 6321 56.763.170
Sản phẩm tấm lợp xi măng 1551 56.763.170 Thanh toán ngay bằng TM 111 77.000.000
Doanh thu bán hàng 5111 70.000.000 Thuế GTGT đầu ra 3331 7.000.000 01/10 FX7592 01/10 Đại lý Tuấn Lý 1571 91.553.500 Sản phẩm tấm lợp xi măng 1551 91.553.500 01/10 FX7593 01/10 Đại lý Tiến Cúc 1571 91.553.500 Sản phẩm tấm lợp xi măng 1551 91.553.500 01/10 HĐKT 01/10 V/c tấm lợp tới các đại lý 6411 7.689.000
Thuế GTGT đầu vào 133 384.450
Chưa thanh toán 331 8.073.450 ……. 10/10 FX7621 10/10 Công ty TNHH Thành Đạt Giá vốn SP tấm lợp 6321 128.174.900 Sản phẩm tấm lợp 1551 128.174.900 Phải thu khách hàng 131 200.200.000 Doanh thu bán SP tấm lợp 5111 182.000.000 Thuế GTGT đầu ra 3331 18.200.000 Chiết khấu thương mại 5211 2.800.000
Thuế GTGT đầu ra 3331 280.000
Phải thu khách hàng 131 3.080.000 TT bằng tiền gửi ngân hàng 112 197.120.000
Phải thu khách hàng 131 197.120.000 10/10 PC2004 10/10 Chi phí bán hàng 6411 5.000.000
Thuế GTGT đầu vào 133 250.000
TT tiền v/c phục vụ cho BH 111 5.250.000 Cộng chuyển trang sau 76.344.352.050 76.344.352.050 Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành vào sổ cái TK 511 (Bảng số 2.6) và một số tài khoản liên quan khác
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
SỔ CÁI
Năm: 2008
Tên TK: Doanh thu BH-SP tấm lợp xi măng amiang Số hiệu: 5111 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có Số dư đầu tháng 0 0 01/10 PT6542 01/10 Doanh Thu bán hàng 111 70.000.000 10/10 CK 10/10 Doanh Thu bán hàng 112 182.000.000 15/10 PT6553 15/10 Doanh Thu bán hàng đại lý 111 89.500.000 17/10 PT6872 17/10 Doanh Thu bán hàng 111 345.000.000 21/10 PT6950 21/10 Doanh Thu bán hàng đại lý 111 130.000.000 21/10 TBBH 21/10 Doanh Thu bán hàng đại lý 131 50.300.000 25/10 PX6010 25/10 Doanh Thu bán hàng 131 46.000.000
31/10 Kết chuyển khoản giảm trừ 5211 11.800.000 31/10 Kết chuyển doanh thu 9111 901.000.000 Cộng phát sinh 912.800.000 912.800.000 Số dư cuối tháng 0 0
* Phương thức tiêu thụ gửi bán đại lý:
Thông thường đầu tháng Công ty sẽ xuất kho sản phẩm gửi đại lý bán hộ. Khi nhận được thông báo bán được hàng từ các đại lý, Công ty căn cứ vào các chứng từ như: Thông báo bán được hàng, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu hay giấy báo Có từ ngân hàng v.v... để tiến hành nhập số liệu vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp: Nhật ký chung, sổ cái của các tài khoản (TK 157, 632, 511, 641,111,v.v...) của Công ty.
Thông thường Công ty cho các đại lý hưởng hoa hồng đại lý là 8% trên tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm.
Ví dụ:
Ngày 01 tháng 10 năm 2008 xuất kho 1000 tấm lợp xi măng amiang cho 2đại lý theo phiếu xuất kho số 7592, 7593, trong đó:
- Đại lý Tuấn Lý 5000 tấm:
+ Tấm lợp 1,2 m: 1000 tấm, giá bán chưa thuế 23.000VNĐ/tấm + Tấm lợp 1,5 m: 3000 tấm, giá bán chưa thuế 26.000VNĐ/tấm + Tấm lợp 1,8 m: 1000 tấm, giá bán chưa thuế 29.000VNĐ/tấm
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
- Đại lý kinh doanh VLXD Tiến Cúc
+ Tấm lợp 1,2 m: 1000 tấm, giá bán chưa thuế 23.000VNĐ/tấm + Tấm lợp 1,5 m: 3000 tấm, giá bán chưa thuế 26.000VNĐ/tấm + Tấm lợp 1,8 m: 1000 tấm, giá bán chưa thuế 29.000VNĐ/tấm Thuế suất thuế GTGT là 10% trên giá bán.
Ngày 15 tháng 10 năm 2008. Đại lý Tuấn Lý thông báo bán được số
hàng (Bảng số 2.7): - Tấm lợp 1,2 m: 1000 tấm
- Tấm lợp 1,5 m: 2000 tấm - Tấm lợp 1,8 m: 500 tấm
Trong ngày, đại lý thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng tiền mặt theo phiếu thu số 6553 (Bảng số 2.9) với tổng số tiền là 98.450.000VNĐ. Công ty thanh toán tiền hoa hồng cho đại lý bằng chuyển khoản số tiền 7.160.000 VNĐ, đã nhận được báo nợ từ ngân hàng.
Bảng số 2.7: Thông báo bán được hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
THÔNG BÁO BÁN ĐƯỢC HÀNG
Kính gửi: Công ty TNHH Tấn Thành – Cẩm Thượng, Hải Dương
Đại lý Tuấn Lý xin thông báo, chúng tôi đã bán được một phần của số hàng mà quý khách đã gửi bán
Bảng kê bán hàng số sản phẩm tấm lợp xi măng amiang đã bán được trong tháng 10 năm 2008 như sau:
Loại sản phẩm Đơn vị tính Số lượng bán Giá bán Thuế GTGT 10% Thành tiền (VNĐ) Tấm lợp 1,2m VNĐ/Tấm 1.000 23.000 2.300 25.300.000 Tấm lợp 1,5m VNĐ/Tấm 2.000 26.000 2.600 57.200.000 Tấm lợp 1,8m VNĐ/Tấm 500 29.000 2.900 15.950.000
Cộng 3.500 98.450.000
- Tổng số tiền phải thanh toán trong đợt bán hàng này là: 98.450.000VNĐ. - Ghi bằng chữ: Chín mươi tám triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Chúng tôi sẽ thanh toán tiền bán hàng cho quý Công ty vào ngày 15/10/2008.
Đại diện đại lý
(Ký tên)
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành
Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 10 năm 2008
Số: 7592 Nợ: 632 Có: 155 - Họ và tên người nhận hàng: Bà Sái Thị Lý - Đại lý Tuấn Lý
- Địa chỉ: 127 Phạm Ngũ Lão - TP Hải Dương - Lý do xuất kho: Gửi bán qua đại lý - Xuất tại kho: Công ty
- Địa điểm: Khu 4-Đường Ngô Quyền-Cẩm Thượng- Hải Dương Số lượng Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1. Tấm lợp 1,2m Tấm 1.000 1.000 23.000 23.000.000 2. Tấm lợp 1,5m Tấm 3.000 3.000 26.000 78.000.000 3. Tấm lợp 1,8m Tấm 1.000 1.000 29.000 29.000.000 Cộng 5.000 5.000 130.000.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm ba mươi triệu đồng chẵn
- Số chứng từ gốc kèm theo: 1 chứng từ gốc
Ngày 01 tháng 10 năm 2008
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng số 2.9: Phiếu thu
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 10 năm 2008
Số: 6553
Nợ: 111
Có: 511/333
Họ và tên người nộp tiền: Bà Sái Thị Lý-Đại Lý Tuấn Lý
Địa chỉ: 127 Phạm Ngũ Lão - TP Hải Dương Lý do nộp: Bán hàng gửi đại lý
Số tiền: 98.450.000VNĐ (Viết bằng chữ)Chín mươi tám triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng
chẵn
Kèm theo: Hai Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Chín mươi tám triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Ngày 01 tháng 10 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Căn cứ vào thông báo bán được hàng (Bảng số 2.7), phiếu xuất kho
(Bảng số 2.8), phiếu thu (Bảng số 2.9), kèm giấy báo nợ từ ngân hàng kế
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Bảng số 2.10 Sổ chi tiết bán hàng (Trích)
