II/ Đặc điểm kinh doanh của chi nhỏnh NHNo&PTNT t ỉnh Lào Cai: 1 Sự ra đời và mụ hỡnh tổ chức của NHNo&PTNT tỉnh Lào Cai :
b. Kế toỏn cho vay đối với Doanh nghiệp ngoài Quốc doanh :
2.2. Nghiệp vụ kế toỏn giai đoạn thu nợ ,thu lói, chuyển nợ quỏ hạ n:
Đến kỳ hạn trả nợ đó thoả thuận trong hợp đồng Tớn dụng kế toỏn viờn cú trỏch nhiệm thụng bỏo nợ đến hạn gửi tới khỏch hàng trước ngày đến hạn nhằm bỏo cho khỏch hàng chuẩn bị tiền để trả nợ.Khỏch hàng sẽ trực tiếp tới Ngõn hàng nộp tiền hoặc NH Sẽ tự động trớch từ tài khoản tiền gửi của khỏch để thu nợ .Kế toỏn sẽ hạch toỏn như sau :
Nợ TK: Tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt )
Cú TK : Tiền gửi của người vay (nếu trả bằng chuyển khoản )
- Đối với những khỏch hàng cú tài sản thế chấp,cầm cố thỡ ngoài bỳt toỏn trờn mỗi lần tất toỏn hết nợ kế toỏn viờn ghi Xuất tài khoản ngoại bảng “ TK thế chấp, cầm cố ” .
Cụng việc tớnh lói tại chi nhỏnh NHNo&PTNT Tỉnh Lào Cai được tớnh theo thỏng .
Thu lói theo thỏng : thụng thường trả lói vào 1 ngày cụ thể trong thỏng (ngày 25 hàng thỏng ).
- Đối với những khỏch hàng vay theo mún tức là đối với những khỏch hàng cú quan hệ Tớn dụng khụng thường xuyờn với NH thỡ tuỳ theo thoả thuận đó ghi trong hợp đồng tớn dụng mà tớnh và đối với những khỏch hàng này thường trả lói bằng tiền mặt .Kế toỏn sẽ hạch toỏn :
Nợ TK : Tiờn mặt ,NPTT. hoặc tài khoản tiền gửi của khỏch hàng . Cú TK : Thu lói cho vay .
+ Cho vay theo mún khi định kỳ hạn trả cú định kỳ hạn trả gốc và định kỳ hạn trả lói cộng với số tiền gốc hoặc định kỳ hạn trả lói khụng cựng với trả gốc .
khỏc mà chưa trả được lói thỡ kế toỏn viờn sẽ tớnh và hạch toỏn vào tài khoản ngoại bảng : Nhập tài khoản 9410... “Tài khoản lói chưa thu ” và theo dừi khi nào trong tài khoản tiền gửi của khỏch hàng cú tiền thỡ sẽ thu hồi .
Khi thu lói kế toỏn sẽ hạch toỏn : Xuất tài khoản 9410..“Tài khoản lói chưa thu ”.
Nếu đến hạn mà khỏch hàng vẫn chưa trả được nợ thỡ kế toỏn cho vay sẽ tiến hành chuyển nợ quỏ hang bằng cỏch :
Nợ TK: Quỏ hạn dưới 180 ngày Cú TK : Cho vay của người vay . Kế toỏn hạch toỏn tiếp :
Nợ TK: Tiền mặt (nếu thu bằng tiền mặt ) .hoặc thu từ tài khoản tiền gửi thanh toỏn của người vay ).
Cú TK :Thu nhập của NH . Ghi số tiền chuyển nợ quỏ hạn .
Nếu quỏ 180 ngày mà người vay chưa trả hết nợ thỡ kế toỏn hạch toỏn tiế : Nợ : TK nợ quỏ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày (TK 211311.A).
Cú : TK nợ dưới 180 ngày (TK 211211.A) Ghi số tiền chuyển nợ quỏ hạn .
Nếu quỏ 12 thỏng (360 ) ngày mà khỏch hàng vẫn chưa trả hết nợ thỡ kế toỏn hạch toỏn tiếp :
Nợ :TK nợ khú đũi ( TK 211811.A).
Cú :TK nợ quỏ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày (TK 211311.A. Ghi số tiền chuyển nợ quỏ hạn .
Khi thu nợ ,thu lói thỡ lói suất sẽ tớnh lại là lói suất phạt nợ quỏ hạn .
Trường hợp xuất hiện “ lói chưa thu ” thỡ buộc cỏc nhõn viờn kế toỏn phải theo dừi ngoại bảng để trỏnh trường hợp thất thoỏt về lói rất khú kiểm soỏt . Nhất là cỏc mún vay nợ quỏ hạn khi trả ưu tiờn thu gốc trước ,thu lói sau gõy nờn tỡnh trạng gốc đó trả hết mà lói vẫn cũn nhiều .Kế toỏn viờn nhiều khi khụng nhớ hết cỏc khoản lói chưa thu nờn dễ xẩy ra sơ xuất ,nhầm lẫn ,thất thoỏt về lói gõy ảnh hưởng đến hiệu quả cụng việc .
Vớ dụ : Xớ nghiệp Gạch Tuy Nen cú nhu cầu vay vốn để mua nguyờn vật liệu phục vụ sản xuất - kinh doanh với số tiền là 200 trđ ,thời hạn vay là 12 thỏng. Sau khi làm song thủ tục xin vay và được giải ngõn thỡ kế toỏn hạch toỏn :
Nợ :TK 211111.C :200 trđ Cú :TK 101101 :200 trđ Hoặc TK 431101.D:200 trđ
Đến kỳ hạn trả nợ ,sau khi nhận được thụng bỏo nợ mà xớ nghiệp chưa đến trả trực tiếp thỡ kế toỏn cho vay sẽ trớch từ tài khoản tiền gửi của xớ nghiệp để thu nợ . Kế toỏn sẽ hạch toỏn :
Cú TK:201101: D
Nếu xớ nghiệp vay theo mún thỡ việc trả lói sẽ được tớnh bằng tiền mặt . Kế toỏn sẽ hạch toỏn :
Nợ TK: 431101.D Cú TK :701001.
Nếu xớ nghiệp vỡ lý do kinh tế và cỏc nguyờn nhõn khỏc mà chưa trả lói được thỡ kế toỏn cho vay sẽ tớnh và hạch toỏn vào tài khoản ngoại bảng : Nhập TK ngoại bảng“ TK 99410.01” Khi thu lói kế toỏn sẽ hạch toỏn :
Xuất TK ngoại bảng “ TK 99410.01 ” .
Nếu đến hạn mà xớ nghiệp vẫn chưa trả được nợ thỡ kế toỏn cho vay tiến hành chuyển nợ quỏ hạn :
Nợ TK : 211211.C. Cú TK : 211111.C.
Kế toỏn cũng cú thể hạch toỏn vào tài khoản : Nợ TK :1011101 hoặc 431101D. Cú TK : 701011.
Nếu quỏ 180 ngày mà xớ nghiệp vẫn chưa trả hết thỡ kế toỏn sẽ hạch toỏn : Nợ TK: 211311.C
Cú TK: 211211.C
Nếu quỏ 12 thỏng mà xớ nghiệp vẫn chưa trả hết nợ thỡ kế toỏn lại tiếp tục hạch toỏn :
Nợ TK: 211811.C Cú TK : 211311.C