Côn Minh – Trung Quốc
2.2.2. Thực trạng KTSTQ về phân loại, áp mã hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
quan thuộc Cục HQ HN trao đổi thông tin (nhận từ họ 800 thông tin), phối hợp với Đội Kiểm soát chống buôn lậu (truy thu gần 1,5 tỷ)
2.2.2. Thực trạng KTSTQ về phân loại, áp mã hàng hóa xuất khẩu, nhậpkhẩu khẩu
2.2.2.1. Thực hiện kiểm tra sau thông quan về phân loại, áp mã hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại Chi cục Kiểm tra sau thông quan – Cục Hải quan TP Hà Nội
Hiện nay, thống nhất với lực lượng KTSTQ trên cả nước Chi cục KTSTQ – Cục Hải quan Hà Nội áp dụng quy trình KTSTQ ban hành kèm theo Quyết định số 1383/QĐ-TCHQ của Tổng cục Hải quan ngày 14 tháng 7 năm 2009. (Trước khi có Quyết định này, tại Chi cục áp dụng quy trình KTSTQ ban hành kèm theo Quyết định số 621/QĐ-TCHQ của Tổng cục Hải quan ngày 29 tháng 3 năm 2006).
Theo đó việc kiểm tra sau thông quan về phân loại, áp mã hàng hóa tại Chi cục KTSTQ – Cục Hải quan Hà Nội được thực hiện trên cơ sở 3 quy trình:
Thứ nhất là Quy trình Thu thập, xử lý thông tin. Việc thu thập thông tin được chia ra hai trường hợp là thu thập thông tin khi chưa có dấu hiệu vi phạm và thu thập thông tin theo dấu hiệu vi phạm.
Việc thu thập thông tin khi chưa có dấu hiệu vi phạm được thực hiện theo 5 bước như sau:
Bước 1 : Xác định đối tượng thu thập thông tin
Để xác định được đối tượng thu thập thông tin thì cần căn cứ vào 3 yếu tố cơ bản là: Kế hoạch kiểm tra đã được xác định; chỉ đạo của lãnh đạo các cấp; và nguồn lực hiện tại. Trong trường hợp đã có kế hoạch kiểm tra thì căn cứ vào nguồn lực hiện tại để xác định các đối tượng nằm trong kế hoạch, đối tượng nào được ưu tiên thu thập, xử lý thông tin trước, nếu đã được lãnh đạo chỉ
Khoa Thuế & Hải Quan Lớp: CQ44/05.01 đạo đối tượng cụ thể thì không phải xác định đối tượng mà thực hiện ngay bước sau Trường hợp chưa có kế hoạch, chưa được lãnh đạo chỉ đạo đối tượng cụ thể, thì áp dụng phương pháp quản lý rủi ro để xác định đối tượng. Đối tượng nào có khả năng rủi ro cao hơn đối tượng khác như doanh nghiệp có kim ngạch xuất nhập khẩu lớn, mặt hàng có kim ngạch xuất nhập khẩu lớn, loại hình dễ lợi dụng chính sách (như ưu đãi về thuế) thì đưa vào diện thu thập thông tin trước.
Bước 2: Xác định phạm vi thu thập thông tin về đối tượng
Khi đã xác định được đối tượng cần thu thập thông tin (một doanh nghiệp hay nhiều doanh nghiệp), thì phải giới hạn phạm vi thu thập thông tin để tránh dàn trải, lãng phí nguồn lực, đảm bảo nguyên tắc quản lý rủi ro, mà vẫn có thể nắm bắt được tình hình về đối tượng đó
Trong trường hợp đối tượng thu thập thông tin là một doanh nghiệp, thì thu thập thông tin về việc xuất nhập khẩu hàng hóa của doanh nghiệp đó trong thời gian từ thời điểm thu thập thông tin trở về 5 năm về trước, tập trung kiểm tra về việc khai báo mã số và thuế suất hàng hóa của doanh nghiệp. Trong quá trình kiểm tra việc phân loại, áp mã thuế hàng hóa nếu nghi vấn không thuộc lĩnh vực mã số, thuế suất thì chuyển cho Đội tham mưu tổng hợp giao cho các Đội thuộc lĩnh vực chuyên sâu khác trong Chi cục xử lý. Trong trường hợp đối tượng thu thập thông tin là một nhóm doanh nghiệp thì sắp xếp các doanh nghiệp đó theo kim ngạch xuất nhập khẩu theo thứ tự từ lớn đến nhỏ; và căn cứ vào nguồn lực hiện tại để xác định thu thập thông tin đối với những doanh nghiệp nào (ưu tiên thu thập thông tin các doanh nghiệp có kim ngạch lớn trước).
Bước 3: Thu thập thông tin trong phạm vi đã xác định. Việc thu thập thông tin được thực hiện dựa trên cơ sở các nguồn thông tin sau:
- Hệ thống thông tin quản lý nghiệp vụ hải quan (SLXNK) - Hệ thống thông tin quản lý giá tính thuế (GTT22)
Khoa Thuế & Hải Quan Lớp: CQ44/05.01 - Hệ thống Net Office Cục hải quan Hà Nội, Net Office Tổng cục hải quan
- Báo cáo phúc tập hồ sơ của hải quan cửa khẩu thông quan
- Trang Website của Cục hải quan TP Hà Nội, Website Cục Kiểm tra sau thông quan, Website Tổng cục Hải quan, website các Hiệp hội doanh nghiệp
- Hệ thống thông tin quản lý vi phạm pháp luật hải quan - Hệ thống thông tin quản lý kế toán thuế (KT559)
- Các kết luận thanh tra, kiểm tra, các cuộc kiểm tra trước đây có liên quan
- Hệ thống danh bạ doanh nghiệp XNK
- Cấc nguồn thông tin khác: Internet, báo, đài, tố cáo,…
- Thông tin từ ngành ngoài (thuế, công an, kho bạc, ngân hàng)…
Bước 4: Phân tích, xử lý thông tin đã thu thập được. Trong bước này, phương pháp phân tích, xử lý thông tin phổ biến được áp dụng là phương pháp so sánh, đối chiếu.
Bước 5: Kết thúc giai đoạn thu thập, xử lý thông tin. Trong bước này căn cứ vào kết quả phân tích, xử lý thông tin, nếu chưa phát hiện dấu hiệu vi phạm thì kết luận, kết thúc thu thập thông tin đối với doanh nghiệp, đề nghị đưa vào diện theo dõi chung; nếu phát hiện dấu hiệu vi phạm thì thực hiện thu thập thông tin theo dấu hiệu vi phạm.
Trường hợp thứ hai là thu thập thông tin khi đã có dấu hiệu vi phạm. Dấu hiệu vi phạm trong trường hợp này là dấu hiệu khai báo sai mã số và/hoặc thuế suất hàng hóa (có thể gây thất thu thuế). Dấu hiệu này có thể là của một đối tượng cụ thể hoặc của một nhóm đối tượng hoặc cũng có thể chỉ là một vấn đề đang nổi cộm mà chưa rõ doanh nghiệp nào có dấu hiệu vi phạm này. Việc thu thập, xử lý thông tin trong trường hợp này gồm 6 bước như sau:
Khoa Thuế & Hải Quan Lớp: CQ44/05.01 Dấu hiệu này có thể tiếp nhận từ khâu thông quan, do lãnh đạo cấp trên chuyển đến hoặc là kết quả của bước thu thập thông tin khi chưa có dấu hiệu vi phạm (như đã trình bày ở trên)
Bước 2: Nhận dạng dấu hiệu
Việc nhận dạng dấu hiệu để làm cơ sở cho việc xác định quy mô dấu hiệu. Nếu đó là dấu hiệu của một hành vi vi phạm có thể gây thất thu đáng kể hoặc đây là thủ đoạn mới, nếu không ngăn chặn thì sẽ lan rộng hoặc theo quy định của pháp luật thì sắp hết thời hạn kiểm tra sau thông quan thì tiến hành các bước tiếp theo. Nếu dấu hiệu của hành vi vi phạm mà hậu quả có thể nhỏ trong khi có những nhiệm vụ khác cần ưu tiên hơn thì sẽ đề nghị tạm dừng, đưa vào diện theo dõi tiếp.
Bước 3: Xác định quy mô của dấu hiệu vi phạm được phản ánh tại cơ sở dữ liệu.
Bước 4 : Thu thập thông tin từ các nguồn khác. Nếu trong quá trình thu thập thông tin cho thấy dấu hiệu vi phạm, quy mô vi phạm còn được thể hiện ở các nguồn thông tin khác thì tiến hành thu thập thêm thông tin từ các nguồn đó nhằm nhận dạng rõ hơn về dấu hiệu vi phạm, xác định rõ hơn về quy mô của dấu hiệu vi phạm
Bước 5: Phân tích, xử lý thông tin. Bước này có tác dụng hệ thống, tổng hợp lại tất cả các thông tin đã thu thập được, việc tiến hành phân tích, xử lý thông tin theo phương pháp giống như trong trường hợp thu thập, phân tích thông tin khi chưa có dấu hiệu vi phạm.
Bước 6: Kết thúc giai đoạn thu thập, xử lý thông tin. Trường hợp đã xác định được tên doanh nghiệp cụ thể và nếu dấu hiệu đã rõ, quy mô dấu hiệu lớn đến mức phải ưu tiên kiểm tra thì đề nghị đưa vào danh sách các doanh nghiệp phải kiểm tra sau thông quan; nếu dấu hiệu chưa thật rõ hoặc dấu hiệu rõ nhưng quy mô nhỏ thì đề nghị đưa vào diện theo dõi tiếp, khi đơn vị bố trí được nguồn lực thì thực hiện kiểm tra. Trường hợp dấu hiệu liên quan đến
Khoa Thuế & Hải Quan Lớp: CQ44/05.01 một nhóm doanh nghiệp thì tùy theo nguồn lực mà quyết định số lượng doanh nghiệp sẽ được kiểm tra và thứ tự ưu tiên kiểm tra trước
Thứ hai là quy trình Kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thuế.
Quy trình này bao gồm 2 giai đoạn nối tiếp nhau: kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan hải quan, và kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp, bao gồm 12 bước. Tuy nhiên không phải cuộc kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thuế nào cũng phải thực hiện đầy đủ cả 12 bước này nếu các vấn đề kiểm tra đã rõ, không có ý kiến khác nhau giữa Hải quan và doanh nghiệp thì có thể dừng lại ở bất cứ bước nào kể từ bước 2, riêng bước 8 bước 9, 10 thực hiện theo quy định riêng
Trong quá trình kiểm tra nếu phát hiện thấy dấu hiệu của tội phạm thì không tiếp tục thực hiện các bước tiếp theo mà tiến hành làm thủ tục chuyển cơ quan điều tra theo quy định của pháp luật
Bước 1: Xác định đối tượng chịu kiểm tra, đối tượng kiểm tra, phạm vi kiểm tra
Việc xác định đối tượng chịu kiểm tra, đối tượng kiểm tra, phạm vi kiểm tra thực hiện theo nguyên tắc quản lý rủi ro, căn cứ vào kết quả thu thập, xử lý thông tin; kế hoạch đã được xác định; dấu hiệu vi phạm mới phát hiện; tình hình nổi cộm; hoặc chỉ đạo của cấp trên. Việc thực hiện xác định đối tượng, phạm vi kiểm tra sau thông quan sẽ do công chức được phân công phụ trách lĩnh vực, phụ trách đối tượng thực hiện rồi đề xuất với lãnh đạo (thông qua Phiếu đề xuất theo mẫu chung của Tổng cục Hải quan) để lãnh đạo duyệt chấp nhận hoặc do lãnh đạo các cấp thực hiện rồi giao cho công chức, nhóm công chức thực hiện việc kiểm tra (thông qua văn bản chỉ đạo).
Bước 2: Thu thập, phân tích thông tin về đối tượng kiểm tra
Bước thu thập thông tin này nhằm mục đích bổ sung thêm và củng cố cho những thông tin đã thu thập được tại Quy trình 1, làm cơ sở để đánh giá tình hình, xác định phạm vi kiểm tra và những biện pháp nghiệp vụ sẽ áp dụng
Khoa Thuế & Hải Quan Lớp: CQ44/05.01 - Dựa trên cơ sở những thông tin đã có thì công chức hoặc nhóm công chức tiến phụ trách việc kiểm tra sẽ tiến hành rà soát, củng cố lại bằng cách đối chiếu chúng với cơ sở dữ liệu của ngành (cơ sở dữ liệu tờ khai hải quan, cơ sở dữ liệu về vi phạm hành chính,…)
- Sau khi tiến hành đối chiếu với cơ sở dữ liệu ngành, công chức hoặc nhóm công chức tiến hành đối chiếu, so sánh thông tin đã được củng cố đó với hồ sơ hải quan lưu tại đơn vị hải quan làm thủ tục thông quan cho lô hàng liên quan. Nếu có vấn đề chưa rõ trên hồ sơ hải quan thì đề nghị đơn vị hải quan làm thủ tục thông quan cho lô hàng cung cấp bổ sung tài liệu, giải thích, làm rõ vấn đề.
- Nếu cần thiết thì yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thông tin, tài liệu,chứng từ liên quan.
- Xác minh các vấn đề chưa rõ ở các tổ chức, cá nhân liên quan hoặc có khả năng biết được vấn đề đó
- Giám định các chứng từ nghi vấn, giám định hàng hóa nếu cần thiết và còn điều kiện
- Sau cùng công chức kiểm tra sau thông quan sẽ tiến hành tổng hợp, hệ thống lại các thông tin trên để làm rõ về đối tượng điều tra
Cuối bước này, công chức (nhóm công chức) thực hiện kiểm tra báo cáo lãnh đạo nội dung các công việc, biện pháp đã làm, các thông tin đã thu thập được, phân tích các thông tin đó, những vấn đề đã kết luận được, những vấn đề chưa rõ, những việc cần làm tiếp, và các đề xuất.
Trong trường hợp thông tin về hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp là đầy đủ, minh bạch, doanh nghiệp không nộp thiếu thuế, không vi phạm pháp luật thì đề nghị kết thúc kiểm tra, lập Bản kết luận kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan hải quan; đưa doanh nghiệp vào diện chấp hành tốt pháp luật, tổ chức lưu trữ hồ sơ theo quy định.
Trường hợp phát hiện doanh nghiệp có dấu hiệu nộp thiếu thuế hoặc vi phạm pháp luật thì thực hiện tiếp bước 3
Khoa Thuế & Hải Quan Lớp: CQ44/05.01 Trường hợp có cơ sở nghi ngờ, nhưng chưa có đủ căn cứ kết luận doanh nghiệp có nộp thiếu thuế hoặc vi phạm pháp luật không thì đề nghị thực hiện tiếp bước 3
Trường hợp phát hiện doanh nghiệp nộp thừa thuế thì đề nghị lãnh đạo giao đơn vị làm thủ tục hải quan kiểm tra lại, nếu đúng như phát hiện thì xử lý số thuế nộp thừa theo đúng quy định.
Bước 3: Yêu cầu doanh nghiệp giải trình
Người yêu cầu giải trình: Chi cục trưởng Chi cục Kiểm tra sau thông quan hoặc trưởng đoàn kiểm tra sau thông quan. Việc yêu cầu giải trình phải được thực hiện bằng văn bản (nêu rõ nội dung, thời gian phải giải trình, tài liệu phải cung cấp). Theo đó, thông báo cho doanh nghiệp về việc nộp thiếu thuế, vi phạm pháp luật, hoặc những vấn đề chưa rõ và đề nghị doanh nghiệp nếu có ý kiến khác thì giải trình và cung cấp tài liệu chứng minh cho giải trình.
Khi giải trình, doanh nghiệp có thể lựa chọn một giải trình bằng văn bản hoặc đối thoại trực tiếp với cơ quan hải quan.
Nếu doanh nghiệp giải trình được rõ ràng các vấn đề nêu ra thì báo cáo đề xuất kết thúc kiểm tra, lập Bản kết luận kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan hải quan (theo mẫu 05/2009-KTSTQ ban hành kèm theo Quyết định 1383/QĐ-TCHQ); đưa doanh nghiệp vào diện chấp hành tốt pháp luật, tổ chức lưu trữ hồ sơ ai lưu trữ (việc lưu trữ hồ sơ do Đội tham mưu tổng hợp thực hiện) theo quy định.
Trong trường hợp có nghi vấn trong giải trình của doanh nghiệp nếu có liên quan đến tổ chức, cá nhân khác thì tiến hành xác minh, làm rõ.
Thời hạn để doanh nghiệp giải trình là 10 ngày kể từ ngày nhận được thông báo yêu cầu giải trình (được ghi cụ thể trong văn bản thông báo)
Nếu trong thời hạn đó mà doanh nghiệp không giải trình hoặc không giải trình được, nếu đã có đủ căn cứ ấn định thuế, căn cứ để xử lý vi phạm hành chính thì lập Bản kết luận kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thuế tại trụ sở cơ
Khoa Thuế & Hải Quan Lớp: CQ44/05.01 quan hải quan và thực hiện tiếp bước 6; nếu chưa đủ căn cứ ấn định thuế thì đề nghị lãnh đạo quyết định thực hiện bước 4
Bước 4: Kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Giai đoạn này gồm 8 bước: - Thành lập đoàn kiểm tra tại doanh nghiệp
- Đoàn kiểm tra xác định phạm vi kiểm tra - Đoàn kiểm tra lập kế hoạch kiểm tra
- Đoàn kiểm tra rà soát, củng cố lại các thông tin thuộc phạm vi kiểm tra đã xác định
- Ban hành quyết định kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp
- Gửi quyết định tới doanh nghiệp được kiểm tra - Thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp
Đầu tiên trưởng đoàn kiểm tra sẽ công bố quyết định kiểm tra trong phiên làm việc đầu tiên của đoàn kiểm tra với doanh nghiệp. Nếu trước đó, quyết định được gửi tới doanh nghiệp bằng Fax thì tại thời điểm này bản chính quyết định sẽ được giao cho lãnh đạo doanh nghiệp.
Khi công bố quyết định kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra nói rõ lý do, mục đích, yêu cầu của cuộc kiểm tra, giải thích rõ những vấn đề doanh nghiệp chưa rõ, những công việc doanh nghiệp phải thực hiện, các sổ kế toán, chứng từ, tài liệu, dữ liệu điện tử,... mà doanh nghiệp phải chuẩn bị để cung cấp;