Phân tích những ảnh hưởng của hoạt động sản xuất k- 123docz.net

- Lợi nhuận từ hoạt động khác của công ty năm 2009 có tăng hơn so với năm 2008. Tuy nhiên, tỷ trọng lợi nhuận của hoạt động này chiếm rất nhỏ gần như bằng không trong cơ cấu lợi nhuận nên đóng góp của nó vào tổng lợi nhuận trước thuế là không đáng kể. Mặc dù vậy, hoạt động này cũng mang lại lợi nhuận, cho thấy hoạt động khác của công ty đang đạt được hiệu quả.

Nhìn chung cơ cấu lợi nhuận thay đổi như trên là một biểu hiện tiêu cực làm giảm tổng lợi nhuận trước thuế của công ty. Mặc dù sự thay đổi này chỉ là tạm thời do tác động từ sự sụt giảm rất lớn của lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng đã

ảnh hưởng rất lớn đến tổng lợi nhuận trước thuế. Vì vậy, công ty cần quan tâm một cách nghiêm túc hơn đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và thị trường tiêu thụ sản phẩm vì lợi nhuận do hoạt động này mang lại đóng vai trò quyết định trong tổng lợi nhuận trước thuế của công ty, góp phần đưa lợi nhuận của công ty quay lại chiều hướng tăng bền vững qua từng năm.

4.2.2. Phân tích các nhân tốảnh hưởng đến tổng lợi nhuận trước thuế

4.2.2.1. Phân tích những ảnh hưởng của hoạt động sản xuất kinh doanh đến tổng lợi nhuận trước thuế tổng lợi nhuận trước thuế

Bảng 4.5: Bảng xác định lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh

Đơn vị tính: Ngàn đồng

Biến động Chỉ tiêu N2008 ăm N2009 ăm

Mức tăng Tốc độ

tăng

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 86.411.652 103.846.915 17.435.263 20,18% Các khoản giảm trừ doanh thu 26.194.048 25.861.472 -332.576 -1,27%

- Chiết khấu thương mại

- Giảm giá hàng bán

- Hàng bán bị trả lại 17.569 8.400 -9.169 -52,19%

- Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp 26.176.479 25.853.072 -323.407 -1,24%

Doanh thu thuần về bán hàng và cung

cấp dịch vụ 60.217.604 77.985.443 17.767.839 29,51%

Giá vốn hàng bán 53.734.857 71.671.453 17.936.596 33,38%

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp

dịch vụ 6.482.747 6.313.990 -168.757 -2,6%

Chi phí bán hàng 1.672.615 2.205.960 533.345 31,89%

Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.051.303 3.178.853 127.550 4,18%

Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất

kinh doanh 1.758.829 929.177 -829.652 -47,17%

(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2008 và 2009, Phòng. Tài chính – Kế toán)

Từ bảng xác định lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh trên cho thấy doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2009 tăng 29,51% tương ứng với 17.767.839 ngàn đồng so với năm 2008 nhưng lợi nhuận thuần từ hoạt động này năm 2009 lại giảm mạnh so với năm 2008 là 47,17% tương ứng với 829.652 ngàn đồng, đây

GVHD: Ths Trình Quốc Việt Trang 49

là một biểu hiện tiêu cực làm giảm tổng lợi nhuận trước thuế của công ty. Từ đó cho thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2009 của công ty gặp không ít khó khăn do tác động của nhiều yếu tố, cụ thể là các nhân tố về: lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu

thuần - hàng bán Giá vốn Lợi nhuận gộp =

Lợi nhuận gộp chịu ảnh hưởng bởi hai nhân tố: doanh thu thuần và giá vốn hàng bán. Vì thế những nhân tố này cũng ảnh hưởng đến lợi nhuận thuần.

- Phân tích chung sự biến động của doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Bảng 4.6. Phân tích sự biến động của doanh thu thuần

Đơn vị tính: Ngàn đồng

Biến động Chỉ tiêu N2008 ăm N2009 ăm

Mức tăng Tốc độ

tăng

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 86.411.652 103.846.915 17.435.263 20,18% Các khoản giảm trừ doanh thu 26.194.048 25.861.472 - 332.576 -1,27%

- Hàng bán bị trả lại 17.569 8.400 - 9.169 -52,19%

- Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp 26.176.479 25.853.072 - 323.407 -1,24%

Doanh thu thuần 60.217.604 77.985.443 17.767.839 29,51%

(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2008 và 2009, Phòng. Tài chính – Kế toán)

Từ bảng phân tích sự biến động của doanh thu thuần cho thấy hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2009 của công ty tốt hơn so với năm 2008 thể hiện ở tốc

độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thấp hơn so với tốc độ tăng của doanh thu thuần. Cụ thể, doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2009 tăng 29,51% tương ứng với 17.767.839 ngàn đồng so với năm 2008, trong khi đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2009 chỉ tăng 20,18% tương ứng với 17.435.263 ngàn đồng. Đây là một dấu hiệu tích cực cho thấy sản phẩm của công ty ngày càng có sức tiêu thụ mạnh trên thị trường góp phần giúp doanh thu của công ty ngày một tăng, tác động đến sự tăng theo của doanh thu thuần. Nguyên nhân dẫn đến sự tăng lên của doanh thu thuần năm 2009 so với năm 2008 là do sự sụt giảm của các khoản giảm trừ

doanh thu lên tới 332.576 ngàn đồng:

+ Công ty ngày càng cải tiến công nghệ sản xuất, giảm bớt các công đoạn phải sản xuất bằng thủ công góp phần tăng chất lượng sản phẩm. Vì thế làm giảm được các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại do sản phẩm không đạt chất lượng nữa. Cụ thể, khoản hàng bán bị trả lại năm 2009 giảm tới 52,19% so với năm 2008 góp phần làm doanh thu thuần năm 2009 tăng hơn năm 2008 là 9.169 ngàn đồng. Tuy đóng góp của khoản này vào mức tăng của doanh thu thuần khá nhỏ nhưng cũng cho thấy hiệu quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty ngày càng tốt.

GVHD: Ths Trình Quốc Việt Trang 50

+ Trong năm 2009 công ty đã mở rộng thêm thị trường xuất khẩu thuốc lá và ký kết thêm nhiều hợp đồng xuất khẩu: cả xuất khẩu trực tiếp và xuất khẩu gián tiếp nên đã giảm được một lượng rất lớn thuế TTĐB phải nộp cho nhà nước được tính giảm trừ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty (do thuế TTĐB đối với mặt hàng thuốc lá gói xuất khẩu là 0%). Năm 2009 thuế TTĐB phải nộp giảm tới 323.407 ngàn đồng so với năm 2008 làm doanh thu thuần tăng tương ứng 323.407 ngàn

đồng, thúc đẩy rất tốt sự gia tăng tổng lợi nhuận trước thuế của công ty. Vì vậy, công ty cần chú trọng khai thác tốt hơn nữa thị trường xuất khẩu mang lại nhiều lợi nhuận này.

- Phân tích chung sự biến động của giá vốn hàng bán

Bảng 4.7: Phân tích sự biến động của giá vốn hàng bán Đơn vị tính: Ngàn đồng Biến động Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Mức tăng Tốc độ tăng Giá vốn hàng bán 53.734.857 71.671.453 17.936.596 33,38% Doanh thu thuần 60.217.604 77.985.443 17.767.839 29,51%

GVHB/doanh thu thuần 89,23% 91,9% 2,67%

(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2008 và 2009, Phòng. Tài chính – Kế toán)

Dựa vào bảng phân tích giá vốn hàng bán cho thấy giá vốn hàng bán năm 2009 tăng rất cao so với năm 2008 với mức tăng là 17.936.596 ngàn đồng với tốc độ tăng tương ứng là 33,38%. Tốc độ tăng này lớn hơn cả tốc độ tăng doanh thu thuần năm 2009 so với năm 2008 là 29,51%. Một biểu hiện tiêu cực nữa là giá vốn hàng bán năm 2009 chiếm tới 91,9% doanh thu thuần đạt được trong khi năm 2008 giá vốn hàng bán chỉ chiếm có 89,23% doanh thu thuần, tức đã tăng lên thêm 2,67%. Điều này chứng tỏ

giá vốn hàng bán của công ty đang tăng lên một cách đột biến chứ không tăng theo sản lượng tiêu thụ sản phẩm ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận thuần cũng như tổng lợi nhuận trước thuế của công ty. Nguyên nhân chính dẫn đến việc giá vốn hàng bán năm 2009 tăng mạnh so với năm 2008 là giá nguyên vật liệu đầu vào cho sản xuất tăng, dẫn đến giá thành sản phẩm tăng theo.

Để đạt hiệu quả kinh doanh và tăng lợi nhuận, công ty cần áp dụng nhiều biện pháp quản lý, kiểm soát giá vốn chặt chẽ hơn nữa nhằm hạn chế tối đa sự gia tăng của giá vốn hoặc để giá vốn hàng bán tăng ở một mức nhất định cùng với việc tăng doanh thu thuần hợp lý.

- Phân tích chi tiết các nhân tố tác động đến sự biến động doanh thu thuần và giá vốn hàng bán đến lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ

Để có cái nhìn toàn diện về những tác động tổng hợp của doanh thu thuần và giá vốn hàng bán đến lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty, cần xem xét

đến ba nhân tố hình thành nên doanh thu thuần và giá vốn hàng bán là: giá cả tiêu thụ

sản phẩm gồm giá bán và giá vốn, khối lượng tiêu thụ của từng sản phẩm và kết cấu tiêu thụ sản phẩm của công ty.

Sự biến động của ba nhân tố trên sẽ tác động đến sự thay đổi của doanh thu thuần và giá vốn hàng bán từđó tác động trực tiếp đến mức lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ mà công ty đạt được hàng năm. Sự biến động này được thể hiện ở

bảng phân tích dưới đây:

GVHD: Ths Trình Quốc Việt Trang 51

Bảng 4.8: Phân tích các nhân tốảnh hưởng đến lợi nhuận gộp ĐVT: Triệu đồng Doanh thu năm 2008 Doanh thu năm 2009 Doanh thu năm 2009 điều chỉnh Nhóm hàng

Giá bán Giá vốn Giá bán Giá vốn Giá bán Giá vốn

Thuốc gói nội tiêu 40.269 38.111 39.774 38.420 33.844 32.030 Thuốc gói xuất khẩu 3.695 3.161 14.624 13.929 13.112 11.325 Gia công, dịch vụ 3.764 2.369 4.948 2.617 5.424 3.413 Hàng hóa (Nguyên, phụ liệu) 12.490 10.094 18.639 16.706 11.288 9.122

Tổng cộng 60.218 53.735 77.985 71.672 63.668 55.890

(Nguồn: Báo cáo lợi nhuận bán hàng năm 2008 và 2009, Phòng. Tài chính – Kế toán)

Từ bảng phân tích các nhân tốảnh hưởng đến lợi nhuận gộp, mức lợi nhuận gộp năm 2009 so với năm 2008 được xác định như sau: 1 Lg Lg= − Δ Lg0 = (77.985 – 71.672) – (60.218 – 53.735) = 6.313 – 6.483 = - 170 triệu đồng

Lợi nhuận gộp năm 2009 thấp hơn lợi nhuận gộp năm 2008 là 170 triệu đồng, cho thấy tình hình hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2009 kém hiệu quả hơn năm 2008 làm lợi nhuận gộp giảm, do sự tác động của ba nhân tố dưới đây:

Nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ

Theo bảng 4.8, mức ảnh hưởng của của nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ đến lợi nhuận gộp được xác định như sau:

0 0 0 1 )* (MG M PLg KL Lg = Δ − = ( 63.668 – 60.218) * {(60.218 – 53.735) / 60.218} = 3.450 * 10,77% = + 372 triệu đồng

Sự thay đổi khối lượng tiêu thụ sản phẩm trong năm 2009 làm lợi nhuận gộp năm 2009 tăng hơn so với năm 2008 là 372 triệu đồng. Sự thay đổi khối lượng ở từng nhóm hàng có đóng góp khác nhau cho sự gia tăng lợi nhuận gộp trong năm 2009, cụ

thể như sau:

(33.844 – 40.4269) * 10,77% = - 692 triệu đồng

(13.112 – 3.694) * 10,77% = + 1.014 triệu đồng

GVHD: Ths Trình Quốc Việt Trang 52

(5.424 – 3.765) * 10,77% = + 179 triệu đồng

(11.288 – 12.490) * 10,77% = - 129 triệu đồng

Hai nhóm sản phẩm gồm: nhóm thuốc gói nội tiêu và nhóm hàng hóa (nguyên phụ liệu) có khối lượng tiêu thụ năm 2009 giảm so với năm 2008 làm giảm lợi nhuận gộp so với năm 2008 là 821 triệu đồng, cụ thể:

định về tiêu thụ và sử dụng sản phẩm thuốc lá như: cấm hút thuốc lá nơi công cộng, bắt buộc in dòng chữ “hút thuốc lá có hại cho sức khỏe” lên bao bì sản phẩm thuốc lá, ngày không thuốc lá, thuế TTĐB đánh vào sản phẩm thuốc lá tiêu thụ trong nước rất cao …cộng thêm lượng thuốc lá nhập lậu qua biên giới không kiểm soát được, tâm lý người tiêu dùng thích thuốc lá ngoại hơn. Những nguyên nhân đó ảnh hưởng lớn đến lượng tiêu thụ sản phẩm thuốc lá của công ty trong nước.

© Khối lượng tiêu thụ nhóm hàng hóa (nguyên phụ liệu) giảm tác động đến lợi nhuận gộp năm 2009, cụ thể làm lợi nhuận gộp năm 2009 giảm 129 triệu đồng so với năm 2008. Nguyên nhân là do tình hình tiêu thụ thuốc gói trong năm 2009 nhìn chung có tăng (chủ yếu nhờ sự gia tăng sản lượng thuốc gói xuất khẩu) nên công ty đã dần thực hiện được kế hoạch sản xuất đã đề ra, làm lượng nguyên phụ liệu tồn kho giảm nhiều. Vì thế mà công ty đã giảm được việc phải chuyển nhượng và bán lại nguyên phụ

liệu tồn kho cho các khách hàng có nhu cầu. Tuy nhiên hoạt động này chỉ là tạm thời không nằm trong kế hoạch tiêu thụ của công ty.

Hai nhóm hàng gồm: nhóm thuốc gói xuất khẩu, nhóm gia công dịch vụ đều có khối lượng tiêu thụ năm 2009 cao hơn năm 2008 góp phần làm lợi nhuận gộp năm 2009 tăng hơn năm 2008 là 1.193 triệu đồng. cụ thể:

© Khối lượng tiêu thụ nhóm thuốc gói xuất khẩu trong năm 2009 tăng góp phần làm tăng lợi nhuận gộp là 1.014 triệu đồng so với năm 2008. Nguyên nhân là do công ty mở rộng được thị trường xuất khẩu thông qua hai hình thức là xuất khẩu gián tiếp (ủy thác xuất khẩu) và xuất khẩu trực tiếp, thuốc lá xuất khẩu được nhiều ưu đãi hơn tiêu thụ trong nước như thuế xuất khẩu: 0%, thuế TTĐB: 0%, thuế GTGT: 0% (đối với xuất khẩu trực tiếp) và 10% (đối với xuất khẩu gián tiếp)…làm tăng doanh thu thuần và tăng lợi nhuận gộp do không phát sinh phần thuế TTĐB phải giảm trừ vào doanh thu.

© Khối lượng hoạt động nhóm gia công dịch vụ tăng lên góp phần làm tăng lợi nhuận gộp 179 triệu đồng so với năm 2008. Nguyên nhân là do công ty nhận được sự tin tưởng từ khách hàng vì thế nhận được nhiều đơn đặt hàng gia công thuốc lá gói, thuốc sợi hơn.

Nhân tố kết cấu sản phẩm tiêu thụ

Theo bảng 4.8, mức ảnh hưởng của của nhân tố kết cấu sản phẩm tiêu thụ đến lợi nhuận gộp được xác định như sau:

0 1 0 0 1 )* ( LgG Lg G KC P P M Lg = − Δ = [{63.668 – 55.890)/63.668} – {(60.218 – 53.735)/60.218}] * 63.668 GVHD: Ths Trình Quốc Việt Trang 53

= (12,22% - 10,77% ) * 63.668= + 923 triệu đồng

Sự thay đổi của nhân tố kết cấu sản phẩm tiêu thụ làm lợi nhuận gộp năm 2009 tăng hơn so với năm 2008 là 923 triệu đồng. Điều này cho thấy kết cấu sản phẩm tiêu thụ của công ty đang ở mức khá phù hợp và công ty cần nghiên cứu tình hình thị trường

để có kết cấu sản phẩm tiêu thụ thích hợp hơn nữa góp phần tạo sự gia tăng lợi nhuận gộp hàng năm.

Bảng 4.9: Phân tích kết cấu sản phẩm tiêu thụ

ĐVT: Triệu đồng

Năm 2008 Năm 2009

Doanh thu Lợi nhuận gộp Doanh thu Lợi nhuận gộp Nhóm sản phẩm Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng

Thuốc gói nội tiêu 40.269 66,87% 2.158 33,29% 39.774 51% 1.354 21,45% Thuốc gói xuất khẩu 3.694 6,13% 533 8,22% 14.624 18,75% 695 11,01% Gia công, dịch vụ 3.765 6,25% 1.396 21,53% 4.948 6,34% 2.331 36,92% Hàng hóa 12.490 20,74% 2.396 36,96% 18.639 23,9% 1.933 30,62%

Tổng cộng 60.218 100% 6.483 100 77.985 100 6.313 100%

(Nguồn: Báo cáo lợi nhuận bán hàng năm 2008 và 2009, Phòng. Tài chính – Kế toán)

Từ bảng phân tích kết cấu sản phẩm tiêu thụ cho thấy tỷ trọng lợi nhuận gộp của nhóm thuốc gói nội tiêu và nhóm hàng hóa đều thấp hơn so với năm 2009. Đây là biểu hiện bất lợi cho công ty vì nhóm thành phẩm nội tiêu là một trong hai nhóm sản phẩm chính của công ty và năm 2008 có tỷ trọng doanh thu cũng như tỷ trọng lợi nhuận gộp cao nhất, mà nguyên nhân cụ thể của sự thay đổi này là do:

© Nhóm thuốc gói nội tiêu có tỷ trọng doanh thu năm 2009 giảm 16,11% trong khi tỷ trọng lợi nhuận gộp chỉ giảm có 14,55% so với năm 2008, cho thấy tình hình kinh doanh nhóm sản phẩm này hiện tại đang gặp nhiều khó khăn mà nguyên nhân

Phân tích những ảnh hưởng của hoạt động sản xuất kinh doanh đến

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu