- Cơ quan thuế nhận tờ khai Ngăy nhận :
11 Nộp tơng Cơng ty 0,2% doanh thu 12 L ệ phí chuyển tiền
2.2.9. Kế tôn xâc định kết quả tiíu thụ
Trong phần phạm vi đề tăi năy chỉ nghiín cứu tìm hiểu phương phâp hạch tôn xâc định kết quả về quâ trình tiíu thụ sản phẩm thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp.
Để kế tôn tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh ở Cơng ty sử dụng sổ cđn đối kế tôn TK 911, sổ câi TK 911.
Cuối thâng, kế tôn tiến hănh mở sổ cđn đối kế tôn nTK 911 vă thực hiện việc kết chuyển câc khoản CPBH, CPQLDN trị giâ vốn hăng hĩa cũng như doanh thu thuần sang TK 911.
Doanh thu thuần đê được xâc định bín nợ TK 511, kế tôn thực hiện việc kết chuyển sang bín cĩ TK 911 theo định khoản :
Nợ TK 511 Cĩ TK 911
Căn cứ văo số liệu chi phí bân hăng, chi phí quản lý doanh nghiệp, trị giâ vốn hăng hĩa đê được tập hợp bín nợ của câc TK 641, 642, 632, kế tôn tiến hănh kết chuyển câc khoản năy sang bín nợ TK 911 theo định khoản :
Nợ TK 911
Cĩ TK 641, 642, 632
Sau khi kết chuyển toăn bộ số liệu văo bín nợ, cĩ của TK 911 kế tôn xâc định kết quả sản xuất kinh doanh (lêi, lỗ) trong thâng.
Nếu lêi, kế tôn tổng hợp sẽ kết chuyển phần lêi đĩ sang TK 421 theo định khoản :
Nợ TK 911 Cĩ TK 421
Nếu lỗ, kế tôn tổng hợp sẽ kết chuyển phần đĩ sang TK 421 theo định khoản :
Nợ TK 421 Cĩ TK 911
Sau khi hoăn tất cơng tâc hạch tôn trong thâng kế tôn căn cứ văo sổ cđn đối kế tôn TK 911 để lín sổ câi TK 911.
SỐ CĐN ĐỐI KẾ TÔN TK 911
Thâng 9 năm 2003
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1
Tổng Cơng ty Hĩa Chất VN SỔ CÂI
Cơng ty Cao su Đă Nẵng TK : 911 Năm 2003
Ghi cĩ câc TK đối ứng với nợ TK năy Thâng 9
632 641 642 421 27.908.640.431 265.885.152 1.207.831.207 3.669.880.999 Số phát sinh nợ 33.052.237.789 Tổng số phát sinh cĩ 33.052.237.789 Số dư cuối tháng : Nợ Cĩ
Kế tốn ghi sổ Ngày .... tháng .... năm...
Kế tốn trưởng
2.3. Thực trạng cơng tác phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở Cơng ty Cao Su Đà Nẵng.
Số dưđầu năm Cĩü Nợ 511 : 33.052.237.789 632 : 27.908.640.431 641 : 265.885.152 642 : 1.207.831.207 421 : 3.669.880.999 33.052.237.789 33.052.237.789
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1
2.3.1 Tổ chức cơng tác phân tích và cung cấp thơng tin :
Qua tìm hiểu thực tế tại Cơng ty Cao Su Đà Nẵng em thấy cơng tác phân tích nĩi chung và phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh nĩi riêng ở Cơng ty được thực hiện theo một qui định rất chặt chẽ.
Cơng tác phân tích do kế tốn tổng hợp thực hiện hàng quý, cụ thể ở Cơng ty là do kế tốn trưởng thực hiện.Kết thúc 1 quý hoạt động SXKD,phịng kế tốn của cơng ty bắt đầu tiến hành lập báo cáo KQKD.Trước tiên, dựa vào BCKQKD quý trước, kế tốn tiến hành chuyển tồn bộ số liệu từ cột “Lũy kế từ đầu năm” vào cột”quý trước” của BCKQKD kỳ báo cáo theo các chỉ tiêu tương ứng.
Kế tốn tập hợp lũy kế SPS của TK 511 trong kỳ báo cáo(tổng SPS cĩ trên sổ cái TK 511) để ghi vào chỉ tiêu tổng doanh thu.Tập hợp lũy kế SPS TK 531,521 đối ứng với nợ TK 511 trong kỳ báo cáo để ghi vào chỉ tiêu hàng bán bị trả lại,CKBH,tập hợp lũy kế SPS cĩ của TK 632 đối ứng với nợ TK 911 để ghi vào chỉ tiêu giá vốn hàng bán,tập hợp lũy kế SPS cĩ TK 641,642 đối ứng với nợ TK 911 để ghi vào chỉ tiêu CPBH,CPQLDN.
Các chỉ tiêu cịn lại sẽ dựa vào số liệu của các chỉ tiêu đã biết để tính tốn cụ thể.Sau khi BCKQKD được lập ra, kế tốn trưởng tiến hành tổng hợp thơng tin về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chuẩn bị các báo cáo chi tiết, số liệu tổng hợp của từng bộ phận sản xuất kinh doanh rồi tiến hành tính tốn, phân tích để nhằm cung cấp các thơng tin đĩ đến các nhà quản trị doanh nghiệp, giúp các nhà quản trị doanh nghiệp cĩ thể đưa ra các quyết định đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển liên tục của Cơng ty.
Nội dung cơng tác phân tích :
Cơng tác phân tíchđược thực hiện thơng qua các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh. Cụ thể thơng qua việc so sánh các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh quý này so với quý trước hoặc của năm này so với năm trước để từ đĩ rút ra nhận xét. Các chỉ tiêu phân tích được thực hiện qua bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh.
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1
BẢNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý III năm 2003
Đơn vị tính : đồng CHỈ TIÍU Mê
số
Quý III Quý II Chính lệch quý năy/quý trước
% theo quy mơ chung Mức % Quý III Quý II Tổng doanh thu : 1 91657981758 81636785846 11021195912 13,5 101.2 101,3 Câc khoản giảm trừ 2
+ Chiết khấu 3 286814891 174297564 112517327 64.6 0,32 0,22 + Hăng hĩa bị trả lại 4 821778871 888327073 -66548202 *7,5 0,91 1,1 Doanh thu thuần 5 90549387996 80574161209 9975225790 11,1 100,0 100,0 Giâ vốn hăng bân 6 61673537350 73759015087 7904522270 10,7 90,2 91,5 Lợi nhuận 7 = 5-6 7 8875850646 6805146120 2070704526 23.3 9,8 8,4 Chi phí bân hăng 8 1994905959 1795959120 198946707 9,9 2,2 2,2 Chi phí quản lý DN 9 3875696235 3558349709 317346526 8.2 4,3 4,4 Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD (K= 7-(8+9) 10 3005248452 1450837159 1554411295 51.7 3,3 1,8
Sau khi lập bảng chỉ tiíu phđn tích trín, kế tôn tổng hợp căn cứ văo số liệu về chi phí bân hăng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tình hình sản phẩm tiíu thụ .... do câc bộ phận kế tôn , từng phần hănh liín quan cung cấp để lập bảng tổng hợp phđn tích sản phẩm tiíu thụ quý III, lập bảng phản ânh tình hình chi phí bân hăng, chi phí quản lý doanh nghiệp quý III, đồng thời cĩ so sânh với quý II năm 2003. Bảng được lập như sau : BẢNG TỔNG HỢP PHĐN TÍCH SẢN PHẨM TIÍU THỤ QUÝ III NĂM 2003 TT Tín sản phẩm SL tiíu thụ quý 3
Bình quđn quý 2 Quý 3 Chính lệch quý 2 so quý 3 I Lốp xe đapû các loại ... ... II Săm xe đạp các loại ... ... ... Tổng cộng
TÌNH HÌNH CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TK 642 quý III năm 2003
TT DANH MỤC QUÝ II QUÝ III QuyÏ III so Quý II
1 Tiền lương
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1
2 ... ... ...
7 Đồ dùng văn phịng ...
14 Lêi vay trung hạn ...
15 Chi phí tiếp khâch ...
... Tổng cộng
Sau đĩ kế tôn tổng hợp tiến hănh tính tôn, phđn tích vă đưa ra nhận xĩt : Nhìn chung doanh thu quý III so với quý II đê tăng 11.021.195.912đ tương ứng tỷ lệ tăng 13,5% trong đĩ :
Tăng chủ yếu sản phẩm săm lốp ơtơ mới, với doanh thu tăng 6.500.000.000đ.
Vă một số sản phẩm như lốp xe đạp, săm xe đạp thì doanh thu đê giảm cụ thểđê giảm 318.000.000đ.
Việc tăng nhu cầu sử dụng săm lốp ơtơ, xe mây lă xu hướng tất yếu trong nề kinh tế xê hội hiện nay. Cùng với sự phât triển của nền kinh tế, nhu cầu tiíu dùng sản phẩm cũng ngăy căng tăng lín, lượng xe mây, ơtơ sử dụng ngăy căng nhiều. Qua phđn tích, kế tôn đê cung cấp thơng tin cho câc nhă quản trị thấy được xu hướng nín đầu tư văo sản phẩm năo để tăng doanh thu vă phât huy những mặt mạnh mă Cơng ty hiện cĩ.
Đồng thời, qua phđn tích cũng cho thấy rằng giâ bân của hầu hết câc sản phẩm đều giảm.
VD : Giâ bân bình quđn lốp xe đạp 600 quý II thường ở mức 11.961đ, nhưng ở quý III giâ bân bình quđn chỉ lă 11.574đ.
Doanh thu sản phẩm săm lốp xe đạp đang cĩ chiều hướng giảm. Do đĩ những quý tới Cơng ty cần quan tđm đến mẫu mê chất lượng của câc sản phẩm năy đểđẩy nhanh tốc độ tiíu thụ sản phẩm năy.
- Đối với hăng trả về : doanh thu hăng trả về quý II lă 888.327.073đ tương ứng với 1,1% doanh thu, cịn doanh thu hăng trả về quý III lă 821.778.871 tương ứng với 0,91% doanh thu. Như vậy, so với quý II, quý III doanh thu hăng trả về giảm 0,19%. Điều năy đê phản ânh chất lượng sản phẩm của Cơng ty đê được nđng cao. Đồng thời, qua việc phđn tích kế tôn đê đưa ra kiến nghị đối với ban lênh đạo Cơng ty cần cĩ biện phâp cố gắng phấn đấu tỷ lệ hăng trả về chiếm trong doanh thu của những quý sau phải thấp hơn quý trước yíu cầu lênh đạo Cơng ty trong những quý sau đưa ra chỉ tiíu pâhp lệnh về cho phĩp tỷ lệ hăng trả về ở mức năo mỗi khi hăng trả về nhiều lăm cho doanh thu giảm. Mặt khâc. Lăm giảm uy tín của Cơng ty. Điều đĩ địi hỏi ban lênh đạo Cơng ty cần phải phối hợp chặt chẽ với câc bộ phận,
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1
phịng ban khâc như phịng kinh doanh, phịng KCS để cĩ chiến lược sản xuất kinh doanh thích hợp, khơng ngừng nđng cao chất lượng sản phẩm sản xuất.
- Chi phí bân hăng quý III so với quý II đê tăng 198.946.707đ tương ứng với tỷ lệ tăng 9.9%. Doanh thu thuần quý III so với quý II tăng 9.975.226.799đ tương ứng với tỷ lệ tăng : 11,1% chi phí bân hăng quý III lă 1.99.905.959đ tương ứng với 2,2% doanh thu, chi phí bân hăng quý II lă : 1.795.959.252đ tương ứng với 2,2% doanh thu. Đồng thời, căn cứ văo câc khoản chi phí bân hăng phât sinh được tập hợp trong cả quý cho thấy rằng, để tăng doanh thu được như trín thì Cơng ty cũng đê tăng chi phí quảng câo, tiếp thị, chi phí tham gia tổ chức hộ chợ... Việc tăng chi phí năy cĩ thể coi lă hợp lý vă cĩ hiệu quả. Nín đđy lă thănh tích mă Cơng ty cần phât huy.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp quý III tăng 317.346.526đ tương ứng với tỷ lệ tăng 8,2%, Trong khi đĩ chi phí quản lý doanh nghiệp quý III chiếm 4,3% doanh thu. Chi phí quản lý doanh nghiệp quý II chiếm 4,4% doanh thu . Đồng thời căn cứ văo chi tiết câc khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phât sinh trong cả quýcho thấy rằng chi phí đồ dùng văn phịng giảm, chi phí tiếp khâch giảm, lêi vay trung hạn giảm. Qua đĩ cho thấy rằng sản phẩm quản lý doanh nghiệp thực tế tính cho 1 đơn vị sản phẩm đê giảm.
Đồng thời căn cứ văo số liệu do bộ phận kế tôn vật tư cung cấp kế tôn lập bảng so sânh giâ vật tư đưa văo sản xuất quý III sơ với quý II . Bảng năy được lập như sau :
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1