FS: 32.213.788 FS :32.213.788
Tổng Cơng ty Hĩa Chất VN SỔ CÂI
Cơng ty Cao su Đă Nẵng TK : 531 Năm 2003
Ghi cĩ câc TK đối ứng với nợ TK năy Thâng 9
131 32.213.788
Số phát sinh nợ 32.213.788
Tổng số phát sinh cĩ 32.213.788
Số dư cuối tháng : Nợ Cĩ
Kế tốn ghi sổ Ngày .... tháng .... năm...
Kế tốn trưởng Số dưđầu năm Cĩü Nợ 511 : 32.213.788 131 : 32.213.788
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1
2.2.4. Kế tốn giá vốn hàng bán
- Kế tốn sử dụng TK 632 để theo dõi trị giá vốn của sản phẩm xuất bán trong kỳ. - Trị giá vốn hàng xuất bán được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền cĩ nghĩa là giá vốn chỉ được xác định vào cuối tháng và hàng xuất kho tại các thời điểm khác nhau trong tháng đều được tính theo 1 giá xuất kho thống nhất.
Cơng thức tính trị giá vốn được cài đặt ngầm định trên máy như sau :
Cĩ số liệu về sản phẩm lốp ơ tơ đắp 1000-20L2 trong thâng 9 năm 2003 để minh họa cho phương phâp bình quđn gia quyền:
Số lượng lốp ơ tơ tồn đầu kỳ : 15
Trị giâ vốn hăng tơng đầu kỳ : 2.250.000 đ Số sp lốp nhập kho trong kỳ : 180
Trị giâ vốn sp nhập trong kỳ : 27.000.000đ Số SP xuất bân trong kỳ : 95
Đơn giâ bình quđn của hăng
luđn chuyển trong thâng =
2.250.000 + 27.000.000 = 150.000 đ 15 +180
Trị giâ vốn của hăng xuất kho trong thâng = 95x150.000 = 14.250.000 đ Cuối thâng, từ số liệu sản lượng tiíu thụ từng loại sản phẩm đê được tổng hợp trín câc sổ chi tiết bân hăng, chi phí doanh thu sẽ đưa số lượng tiíu thụ trong thâng văo bảng kí số 8 phần ghi cĩ TK 155 cột số lượng. Đồng thời mây cũng căn cứ văo câc sổ liệu về số lượng, trị giâ thănh phẩm nhập trong kỳ do kế tôn giâ thănh cập nhật văo để tính ra đơn giâ bình quđn hăng luđn chuyển trong kỳ theo cơng thức đê được ngầm định sẵn trín mây. Cùng với số lượng tiíu thụ từng loại sản phẩm, mây sẽ tính ra trị giâ vốn hăng xuất bân vă đưa văo cột trị giâ vốn hăng xuất bân.
Đồng thời chi phí doanh thu cũng sẽ tính tôn vă tổng hợp trị giâ vốn của câc sản phẩm xuất bân trong thâng vă hạch tôn văo sổ cđn đối kế tôn TK 632 trong thâng theo định khoản : Nợ TK 632
Cĩ TK 155
Cuối thâng kế tôn thực hiện việc kết chuyển trị giâ vốn hăng xuất bân trong thâng sang TK 911 theo định khoản :
Nợ TK 911 Cĩ TK 632 Đơn giâ bình quđn của
hăng luđn chuyển trong thâng
Trị giâ vốn hăng tồn đầu kỳ
Trị giâ vốn hăng xuất kho trong thâng
Trị giâ vốn hăng nhập trong kỳ Số lượng hăng tồn đầu kỳ Đơn giâ bình quđn Số lượng hăng xuất bân trong thâng
Số lượng hăng xuất bân trong thâng +
=
=
+
X
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1
Sau khi hoăn thănh cơng tâc hạch tôn trong thâng kế tôn căn cứ văo sổ cđn đối kế tôn TK 632 để lín sổ câi TK 632 . Căn cứ số liệu tập hợp bín nợ TK 632 để ghi văo phần ghi cĩ câc TK đối ứng với nợ TK năy.
SỐ CĐN ĐỐI KẾ TÔN TK 632
Thâng 9 năm 2003
Tổng Cơng ty Hĩa Chất VN SỔ CÂI
Cơng ty Cao su Đă Nẵng TK : 632 Năm 2003
Ghi cĩ câc TK đối ứng với nợ TK năy Thâng 9
155 27.935.112.218
Số phát sinh nợ 27.935.112.218
Tổng số phát sinh cĩ 27.935.112.218 Số dư cuối tháng : Nợ
Cĩ
Kế tốn ghi sổ Ngày .... tháng .... năm...
Kế tốn trưởng Số dưđầu năm Cĩü Nợ 155: 26.471.787 911 : 27.908.640.431 155 : 27.935.112.218 FS : 27.935.112.218 FS : 27.935.112.218
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1
2.2.5. Kế tốn khoản thanh tốn với người mua:
Khoản phải thu của khách hàng luơn là mối quan tâm của doanh nghiệp. Nĩ phản ánh khả năng thu hồi vốn nhanh hay chậm, tốc độ vịng quay luân chuyển vốn trong doanh nghiệp. Đồng thời nếu thu hồi nợ đúng thời hạn đảm bảo cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh một cách liên tục, tránh tình trạng vốn của doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng. Chính vì vậy, việc hạch tốn chính xác, theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu, tình hình thanh tốn cũng như việc đơn đốc thu hồi nợ kịp thời là rất quan trọng.
Để thuận tiện cho việc theo dõi hạch tốn các khoản phải thu của khách hàng, kế tốn mở sổ chi tiết bán hàng TK 131, bảng kê 11, sổ cái TK 131.
Như phần trên đã trình bày, sau khi phân loại hĩa đơn GTGT theo hình thức thanh tốn chậm trả, kế tốn tiến hành cập nhật vào máy bằng cách vào mục hĩa đơn. Trên cơ sở đĩ, máy sẽ tự động vào sổ chi tiết bán hàng TK 131. Cuối tháng máy cũng sẽ tự động tổng hợp số lượng tiêu thụ, doanh thu chưa thu thuế GTGT cho từng loại sản phẩm, cũng như của tất cả các loại sản phẩm để làm cơ sở kiểm tra đối chiếu với bảng kê.
Cũng căn cứ vào hĩa đơn GTGT đã phân loại, kế tốn tiến hành vào bảng kê số 11, phần ghi nợ TK 131 và cĩ các TK khác. Ghi theo định khoản :
Nợ TK 131 Cĩ TK 511
Cĩ TK 333 (3331)
Đồng thời trong tháng kế tốn cũng căn cứ vào các chứng từ thanh tốn : phiếu thu, giấy báo cĩ của ngân hàng và các chứng từ khác để phản ánh vào bảng kê số 11 phần ghi cĩ TK 131 và nợ các TK khác, ghi theo định khoản :
Nợ TK 111, 112, 531 Cĩ TK 131
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1
BẢNG KÍ 11
Phải thu của khâch hăng Tăi khoản 131 Thâng 9 năm 2003
Dưđầu thâng Ghi nợ TK 131 cĩ TK khâc Ghi cĩ TK 131 nợ TK khâc Dư cuối thâng TT TÍN ĐƠN VỊ Nợ Cĩ 511 333 Cộng nợ TK 131 112 111 531 333 Cộng cĩ TK 131 Nợ Cĩ T9/2003 Cửa hăng KD lốp 60.000000 87573182 4170152 91743334 100000000 5500000 105500000 46243334 T9/2003 XN thi cơng cơ giới VT 36550000 115523760 5776188 121299948 57000000 57000000 100849948 .. ... ... ... ... ... T9/2003 Dương Ânh Hồng 177069267 17587882 194657149 2534950 253495 2788445 191868704 T8/2003 Cửa hăng 310 ĐBP 791968992 50098856 2504941 52603797 65000000 1800000 66800000 777772789 ... ... .... ... Tổng cộng 15736643587 32866676541 1578736607 34445413148 21778205001 3289273634 32213788 3105000 25102797423 25079259312
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1
Cuối thâng, chi phí doanh thu tính tôn tổng hợp số liệu trín bảng kí số 11 vă tiến hănh kiểm tra đối chiếu với bộ phận kế tôn cong nợđểđảm bảo tính khớp đúng trước khi lín sổ cđn đối kế tôn TK 131 vă sổ câi 131.
Sau khi kiểm tra xong, kế tôn căn cứ văo dịng tổng cộng trín bảng kí sơ 11 để văo sổ cđn đối kế tôn TK 131. Đồng thời căn cứ văo số cđn đối kế tôn TK 131 để lín sổ câi TK 131. Việc lín sổ câi của tất cả câc TK đều được thực hiện trín mây.
SỐ CĐN ĐỐI KẾ TÔN TK 131
Thâng 9 năm 2003
25.079.259.312
Tổng Cơng ty Hĩa Chất VN SỔ CÂI
Cơng ty Cao su Đă Nẵng TK : 131 Năm 2003
Ghi cĩ câc TK đối ứng với nợ TK năy Thâng 9
511 333 32.866.676.541 1.578.736.601 Số phát sinh nợ 34.445.413.148 Tổng số phát sinh cĩ 25.102.797.423 Số dư cuối tháng : Nợ Cĩ 25.079.259.312 Kế tốn ghi sổ Ngày .... tháng .... năm...
Kế tốn trưởng Số dưđầu năm Cĩü Nợ 111 : 3.289.273.634 112 : 21.778.205.001 531 : 32.213.788 333 : 3.105.000 15.736.643.587 511 : 32.866.676.541 333 : 1.87.736.607 FS :25.102.797.423 FS : 34.445.413.148
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1
2.2.6. Kế tốn thuế phải nộp hàng tiêu thụ (Thuế GTGT phải nộp)
Khi cập nhật hĩa đơn GTGT vào máy : kế tốn đã phản ánh thuế GTGT đầu ra theo định khoản : Nợ TK liên quan
Cĩ TK 3331
Sau khi kế tốn cập nhật hĩa đơn GTGT vào máy : máy cũng sẽ tự động phân loại từng hĩa đơn GTGT theo các mức thuế suất khác nhau và lên bảng kê hĩa đơn chứng từ hàng hĩa dịch vụ bán ra. Sản phẩm của Cơng ty chịu các mức thuế suất : 5%, 10%. Đối với sản phẩm săm lốp ơtơ : chịu thuế suất thuế GTGT 5%, sản phẩm săm lốp xe đạp, xe máy chịu thuế suất 10%.
Đối với hàng bán bị trả về, căn cứ vào các phiếu nhập khohàng bán bị trả lại, kế tốn theo dõi doanh thu hàng bán bị trả về, thuế GTGT hàng bán bị trả về, đến cuối tháng kế tốn tổng hợp doanh thu hàng bán bỉtả về, thuế GTGT hàng bán bị trả lại và phản ánh lên bảng kê hĩa đơn chứng từ hàng hĩa dịch vụ bán ra ở dịng điều chỉnh hàng bán bị trả lại.
Việc nộp thuế GTGT của Cơng ty được thực hiện theo định kỳ hàng tháng. Kế tốn tiến hành kê khai vào “tờ khai thuế GTGT “và nộp tờ khai thuế kèm theo bảng kê hĩa đơn hàng hĩa dịch vụ bán ra, bảng kê hĩa đơn chứng từ hàng hĩa dịch vụ mua vào.
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35-21C1
BẢNG KÊ HĨA ĐƠN CHỨNG TỪ, HÀNG HĨA, DỊCH VỤ BÁN RA (Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)
Tháng 9 năm 2003 Tên cơ sở : Cơng ty Cao Su Đà Nẵng
Địa chỉ : Số 1 Lí Văn Hiến Đơn vị tính : Đồng Việt Nam
Chứng từ Tín khâch hăng Doanh số Thuế GTGT Ghiï
Số Ngăy bân chú 000587 3/9/2003 Trần Xuđn Hương 5.615.868 280.793 5% 000589 3/9/2003 Cơ sở Minh Nhật 6.604.784 330.239 5% 000590 3/9/2003 CT Xếp dỡ đường bộ 120.000 6.000 5% ... ... ... ... ... ... ... ... ...