NGUỒN VỐN CÁC QUỸ TẠI CƠNG TY
1. Nội dung, nhiệm vụ và nguyên tắc kế tốn
1.1. Nội dung
Nguồn vốn Chủ sở hữu là nguồn hình thành tài sản của Doanh nghiệp do chủ Doanh nghiệp và các nhà đầu tư gĩp vốn hoặc hình thành từ kết quả kinh doanh, do vậy Vốn Chủ sở hữu khơng phải là một khoản nơ.
Nguồn vốn chủ sở hữu bao gồm các khoản sau:
- Nguồn đĩng gĩp ban đầu và đĩng gĩp bổ sung trong quá trình kinh doanh của các nhà đầu tư.
- Nguồn đĩng gĩp bổ sung từ kết quả kinh doanh: lợi nhuận chưa phân phối và các khoản trích hàng năm của doanh nghiệp cũng như các quỹ doanh nghiệp.
- Nguồn đĩng gĩp bổ sung khác.
1.2. Nguyên tắt kế tốn nguồn vốn Chủ sở hữu
- Doanh nghiệp cĩ quyền chủđộng sử dụng các loại Vốn Chủ sở hữu hiện cĩ theo chế độ hiện hành nhưng phải hạch tốn rành mạch, rõ ràng từng nguồn vốn, từng nguồn hình thành, từng đối tượng gĩp vốn.
- Nguồn vốn Chủ sở hữu được dùng để hình thành các tài sản của doanh nghiệp nĩi chung chứ khơng phải cho một tài sản cụ thể nào.
- Việc chuyển dịch từ nguồn vốn Chủ sở hữu này sang nguồn vốn Chủ sở
hữu khác phải đảm bảo theo đúng chếđộ và các thủ tục cần thiết.
- Trường hợp doanh nghiệp bị giải thể hoặc phá sản, các chủ sở hữu chỉ được nhận phần giá trị cịn lại theo tỷ lệ vốn gĩp sau khi thanh tốn các khoản nợ phải trả.
- Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số hiện cĩ và tình hình biến động các nguồn vốn Chủ sở hữu của doanh nghiêp. Theo dõi chặt chẽ các nguồn hình thành vốn chủ sở hữu.
- Giám đốc, kiểm tra chặt chẽ tình hình huy động vốn và sử dụng các nguồn vốn của doanh nghiệp theo đúng chế độ tài chính hiện hành, đảm bảo nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh, bảo tồn và phát triển vốn kinh doanh.
- Tính tốn và phản ánh một cách kịp thời, chính xác các khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, xử lý các khoản chênh lệch đúng chếđộ quy định.
- Thường xuyên, phân tích tình hình huy động vốn và sử dụng vốn của doanh nghiệp để cĩ biện pháp tích cực khai thácvà sử dụng nguồn vốn cĩ hiệu quả.
- Cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin cần thiết về nguồn vốn Chủ sở hữu cho các nhà quản lý nhằm sử dụng cĩ hiệu quả nguồn vốn này.
2. Kế tốn nguồn vốn chủ sở hữu
Kế tốn nguồn vốn Chủ sở hữu bao gồm: Kế tốn nguồn vốn kinh doanh và nguồn vốn các quỹ
2.1. Kế tốn nguồn vốn kinh doanh
Khái niệm: Nguồn vốn kinh doanh là nguốn vốn thường xuyên, chủ yếu tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Được hình thành khi mới thành lập doanh nghiệp và được bổ sung trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
* Để kiểm tra tình hình tăng, giảm Nguồn vốn kinh doanh,
Kế tốn sử dụng tài khoản 411: TK này dùng để phản ánh số hiện cĩ và tình hình tăng, giảm Nguồn vốn kinh doanh trong kỳ.
- Nội dung kết cấu tài khoản:
+ Bên Nợ: Nguồn vốn kinh doanh giảm ( Do trả lại vốn cho ngân sách, cho liên doanh, cổđơng….)
+ Bên Cĩ: Nguồn vốn kinh doanh tăng (Do nhận cấp phát, gĩp vốn liên doanh…)
+ Dư Cĩ: Nguồn vốn kinh doanh hiện cĩ tại doanh nghiệp.
*PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN:
- Khi tăng nguồn vốn kinh doanh:
Nợ TK :111,112,152……. Cĩ TK:411
- Khi giảm nguồn vốn kinh doanh Nợ TK :411
Cĩ TK :112,112,152……..
*Kế tốn hạch tốn nguồn vốn chu sở hửu trong quý:
Trong quý,cơng ty khơng phát sinh các nghiệp vụ tăng,giảm về nguồn vốn chủ sở hữu.
*Trích một số chứng từ minh họa:
Cơng ty TNHH Tứ Thiện Mẫu số:S02c1-DNN 46-Nguyễn Văn Cừ-Tuy Hịa (Ban hành theoQĐ 482006/QĐ_BTC
Ngày14/09/2006của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/08/2009 đến ngày 32/01/2008 Tên tài khoản:Vốn đầu tư của chủ sở hữu
Số hiệu:4111 Đvt:đồng NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu NT ghi sổ Nợ Cĩ Số dưđầu tháng 700.000.000 Cộng số phát sinh …… …. ……… Số dư cuối kỳ 700.000.000 Sổ này cĩ….trang,đáng từ 01 đến….. Ngày tháng năm Người lập kế tốn trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Cơng ty TNHH Tứ Thiện Mẫu số:S02a-DNN 46-Nguyễn Văn Cừ-Tuy Hịa (Ban hành theoQĐ 482006/QĐ_BTC
Ngày14/09/2006của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 TK 4111:Vốn đầu tư của chủ sở hửu Ngày 31/08/2009 Đvt:đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Cĩ ………. ……….. …….. ………… ………. ……….. …….. ………… Kèm theo………..chứng từ gốc Ngày tháng năm Người lập Kế tốn trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đĩng dấu) a, Quỹđầu tư và phát triển: - TK sử dụng:414 - Quỹđầu tư và phát triển được hình thành từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo một tỷ lệ nhất định phù hợp với tình hình tài chính quy định của doanh nghiệp.
- Quỹđầu tư và phát triển được sử dụng cho các mục đích mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh,đầu tư theo chiều sâu,mua sắm,xây dựng cơ bản,cải tiến và đổi mới dây chuyền sản xuất,đổi mới cơng nghệ,đào tạo nâng cao trình
độ chuyên mơn,nghiệp vụ tay nghề.
b, Quỹ dự phịng tài chính:
- TK sử dụng:415
- Quỹ dự phịng tài chính là quỹđược hình thành nhằm đảm bảo cho hoạt
động của doanh nghiệp được bình thường khi gặp rũi ro,thua lỗ trog kinh doanh hoặc đề phịng những tổn thất do thiên tai hỏa hoạn,sự biến động về kinh tế,tài chính trong nước ,cũng như nước ngồi.
c, Quỹ khen thưởng,phúc lợi:
- Quỹ này để khen thưởng cho người lao động cĩ đĩng gĩp nhiều thành tích cho doanh nghiệp và dùng để tài trợ cho phúc lợi,trợ cấp các khoản chi cho mục đích từ thiện…
* Các quỹ này được trích lập từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp + Lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp là: 277.710.742 đ
+ Thuế TNDN phải nộp trong kỳ: 277.710.742 x 25% = 69.427.685,5 đ
+ Lợi nhuận sau thuế TNDN: 277.710.742 - 69.427.685,5 =208.283.056,5
đ
*TÌNH HÌNH KẾ TỐN NGUỒN VỐN CÁC QUỸ CỦA CƠNG TY:
Do đặc điểm của cơng ty là tư nhân,vừa và nhỏ nên việc trích lập nguồn vốn các quỹ khơng được thực hiện,vì thế kế tốn cơng ty khơng hạch tốn tình hình tăng,giảm các tài khoản này.