III. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn Kiểm tốn khoản mục TSCĐ
2. Việc năm bắt và vận dụng các chuẩn mực kế tốnvà Kiểm tốn trong
quá trình thực hiện Kiểm tốn
Việc nắm vững các Chuẩn mực kế tốn và Kiểm tốn trong khi tiến hành cơng việc là yêu cầu bắt buộc đối với các Kiểm tốn viên của AVE nĩi riêng và những người hành nghề Kiểm tốn nĩi chung. Việc nắm vững các Chuẩn mực kế tốn và Kiểm tốn sẽđảm bảo cho cơng việc Kiểm tốn được tiến hành theo
đúng các Chuẩn mực quy định. Việc hiểu biết các Chuẩn mực kế tốn giúp cho KTV phát hiện các sai sĩt trên BCTC của khách hàng, từđĩ đưa ra được ý kiến chính xác về BCTC đã được Kiểm tốn.
3. Thực hiện việc sốt xét chặt chẽ trong quá trình Kiểm tốn giúp đưa ra Báo cáo Kiểm tốn cĩ độ tin cậy cao
Để đảm bảo chất lượng dịch vụ mà Cơng ty cung cấp, IFC luơn tiến hành kiểm sốt chất lượng cơng việc rất cẩn thận và chặt chẽ.
Qua nghiên cứu quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ trong Kiểm tốn BCTC do IFC thực hiện, cĩ thể thấy rằng viẹc kiểm tra, sốt xét được thực hiện trong cả giai đoạn thực hiện lẫn giai đoạn kết thúc và ra Báo cáo. Trong giai
đoạn thực hiện, việc kiểm tra của trưởng nhĩm sẽđảm bảo cho việc quản lý và kiểm sốt tiến độ thực hiện cũng như chất lượng cơng việc của các nhân viên và so sánh với chương trình Kiểm tốn nhằm đảm bảo các khoản mục trên BCTC
đã được thực hiện đầy đủ. Trước khi phát hành Báo cáo chính thức, tồn bộ hồ
sơ Kiểm tốn phải trải qua các quá trình sốt xét hết sức nghiêm túc và chặt chẽ
của chủ nhiệm Kiểm tốn và Ban giám đốc IFC.
Thực hiện đánh giá cơng việc Kiểm tốn sau mỗi cuộc Kiểm tốn giúp Cơng ty cũng như các Kiểm tốn viên nhận ra được những điểm mạnh và điểm yếu của mình để phát huy và khắc phục.
KẾT LUẬN
Với sự phát triển của nền kinh tế, các dịch vụ Kiểm tốn đặc biệt là Kiểm tốn Báo cáo tài chính được các doanh nghiệp, đơn vị Nhà nước và các tổ chức phi lợi nhuận sử dụng rộng rãi. Người ta đã tiến hành một cuộc nghiên cứu để
tìm hiểu tại sao một cuộc Kiểm tốn lại cần thiết như vậy, kết quả cho biết rằng ngay cả khi rủi ro thơng tin (các Báo cáo tài chính cĩ khả năng khơng chính xác) khơng thể loại trừ được hồn tồn thì mức rủi ro giảm xuống vẫn ảnh hưởng đáng kểđến các quyết định và sự thành cơng trong kinh doanh.
Tài sản cốđịnh là một khoản mục khá quan trọng trên Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp. Do đĩ, việc thực hiện Kiểm tốn khoản mục này một cách hợp lý sẽ gĩp phần làm tăng thêm giá trị của Báo cáo Kiểm tốn và giảm thiểu rủi ro tranh chấp cĩ thể xảy ra, đồng thời cung cấp thơng tin cần thiết cho những người sử dụng để họ đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, hiệu quả trong mối quan hệ kinh tếđối với các doanh nghiệp.
Mặc dù đã cĩ nỗ lực của bản thân, nhưng do kiến thức cũng như thời gian cĩ hạn nên chuyên đề của em khơng tránh khỏi những thiếu sĩt. Vì vậy, em kính mong nhận được sự chỉ bảo của các thày cơ giáo để em cĩ thể hồn thiện hơn trong cơng tác học tập và nghiên cứu sau này.
Em xin chân thành cám ơn cơ giáo hướng dẫn đã chỉ dạy tận tình giúp em hồn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp này.
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của Cơng ty IFC với em trong quá trình thực tập giúp em hồn thiện được đề tài này.
HỆ THỐNG TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Alvin A.Arens James K.loebbecke – Kiểm tốn – Nhà xuất bản Thống kê 2. GT. TS Nguyễn Quang Quynh – Kiểm tốn tài chính – Nhà xuất bản tài chính
3. GS.TS Nguyễn Quang Quynh – Lý thuyết Kiểm tốn – Nhà xuất bản tài chính
4. Tài liệu do Cơng ty TNHH Kiểm tốn và tư vấn tài chính quốc tếcung cấp 5. PGS – TS Vương Đình Huệ, TS - Đồn Xuân Tiến – Thực hành Kiểm tốn Báo cáo tài chính doanh nghiệp
6. Hệ thống các chuẩn mực kế tốn và Kiểm tốn Việt Nam số 03, 04, 06. 7. Tạp chí Kiểm tốn
8. Quyết định số 206/2003/QĐBTC ngày 12/12/2003 củ bộ trưởng bộ tài chính.
9. Thơng tư 105/TTBTC ngày 4/11/2003 của bộ tài chính.
10. Hồ sơ Kiểm tốn của Cơng ty Kiểm tốn và tư vấn tài chính quốc tế (IFC). 11. Tài liệu đào tạo Kiểm tốn viên của Cơng ty Kiểm tốn và tư vấn tài chính quốc tế.
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ... 1
CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH . TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ... 3
I . Tổng quan về Kiểm tốn Báo cáo tài chính ... 3
1. Khái niệm về Kiểm tốn Báo cáo tài chính ... 3
2. Đối tượng Kiểm tốn Báo cáo tài chính và các cách tiếp cận ... 3
2.1. Đối tượng của Kiểm tốn Báo cáo tài chính ... 3
2.2 Các cách tiếp cận Kiểm tốn ... 4
3. Kiểm tốn khoản mục Tài sản cốđịnh (TSCĐ) trong Kiểm tốn Báo cáo tài chính ... 5
3.1. Khái niệm TSCĐ: ... 5
3.2. Đặc điểm của tài sản cố định ... 6
3.3. Cơng tác quản lý Tài sản cố định ... 7
3.3.1. Quản lý về mặt hiện vật: bao gồm cả quản lý về số lượng và chất lượng của TSCĐ ... 7
3.3.2. Quản lý về mặt giá trị: là xác định đúng nguyên giá và giá trị cịn lại của TSCĐ đầu tư, mua sắm, điều chuyển và giá trị hao mịn8 3.4. Tổ chức cơng tác kế tốn Tài sản cốđịnh. ... 12
3.4.1. Hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn ... 12
3.4.2. Hệ thống tài khoản kế tốn ... 13
3.4.3.Hạch tốn Tài sản cố định và khấu hao Tài sản cố định ... 14
3.4.4. Phân loại Tài sản cố định ... 14
3.5.2. Nhiệm vụ Kiểm tốn khoản mục TSCĐ ... 16
II. Nội dung và trình tự Kiểm tốn khoản mục Tài sản cốđịnh ... 17
1. Lập kế hoạch Kiểm tốn ... 17
1.1. Lập kế hoạch tổng quát ... 17
1.1.1. Thu thập thơng tin về khách hàng ... 18
1.2. Xác định mục tiêu Kiểm tốn đối với Kiểm tốn khoản mục Tài sản
cốđịnh ... 21
1.3. Đánh giá trọng yếu và rủi ro ... 22
1.3.1. Đánh giá trọng yếu ... 22
1.3.2. Đánh giá rủi ro ... 24
1.3.Thiết kế chương trình Kiểm tốn ... 25
2. Thực hiện Kiểm tốn ... 26
2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt ... 26
2.2. Thực hiện thủ tục phân tích ... 27
2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết ... 28
2.3.1. Kiểm tra các nghiệp vụ tăng TSCĐ ... 28
2.3.2. Kiểm tra các nghiệp vụ giảm Tài sản cố định... 30
2.3.3. Kiểm tra chi tiết số dư các tài khoản TSCĐ ... 31
2.3.4. Xem xét các hợp đồng cho thuê TSCĐ, kiểm tra doanh thu cho thuê ... 32
2.3.5. Kiểm tra các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu ... 32
2.3.6. Kiểm tốn chi phí khấu hao ... 32
3. Kết thúc Kiểm tốn ... 34
3.1. Xem xét các sự kiện sau ngày khố sổ ... 34
3.2. Đánh giá kết quả ... 35
3.3. Cơng bố Báo cáo Kiểm tốn ... 36
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC HIỆN I. tổng quan về Cơng ty Kiểm tốn và tư vấn tài chính quốc tế ... 38
1.Tư cách pháp nhân của Cơng ty ... 38
2. Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty ... 38
3. Các sản phẩm dịch vụ của Cơng ty ... 40
3.1. Kiểm tốn ... 40
3.3. Tư vấn thuế ... 41
3.4. Tài chính doanh nghiệp ... 41
3.4.Các giải pháp quản lý ... 42
4.Chiến lược phát triển của Cơng ty trong tương lai ... 42
5. Các khách hàng chủ yếu của Cơng ty ... 42
6. Kết quả hoạt động của Cơng ty qua các năm ... 44
II. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty ... 45
1 . Tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty ... 45
2 . Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty ... 48
III. Thực trạng cơng tác kiểm tốn tài sản cốđịnh trong kiểm tốn báo cáo tài chính do Cơng ty kiểm tốn và tư vấn tài chính (IFC) thực hiện ... 50
1.Lập kế hoạch Kiểm tốn ... 50
1.1.Tiếp cận khách hàng ... 50
1.2. Lập kế hoạch Kiểm tốn chiến lược ... 51
1.2.1. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng ... 51
1.2.2. Tìm hiểu sơ bộ về HTKSNB và HTKT ... 52
1.2.3. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ ... 54
1.2.4. Đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng... 59
1.2.5. Xác định các mục tiêu Kiểm tốn trọng tâm và phương pháp tiếp cận Kiểm tốn ... 60
1.2.6. Dự kiến nhĩm trưởng và thời gian thực hiện ... 60
1.3. Lập kế hoạch Kiểm tốn tổng thể và chương trình Kiểm tốn .... 61
1.3.1. Mục tiêu Kiểm tốn và phân tích sơ bộ về phần hành TSCĐ61 1.3.2. Đánh giá trọng yếu và rủi ro đối với khoản mục TSCĐ ... 63
1.3.3. Đánh giá HTKSNB ... 63
1.3.4. Chương trình Kiểm tốn TSCĐ ... 65
2. Thực hiện Kiểm tốn khoản mục TSCĐ ... 71
2.1. Kiểm tra hệ thống đối với khoản mục TSCĐ ... 71
2.2. Thực hiện thủ tục phân tích ... 74
3. Kết thúc cơng việc Kiểm tốn ... 81
3.1. Sốt xét giấy tờ làm việc của KTV... 81
3.2. Sốt xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC ... 82
3.3. Lập Báo cáo Kiểm tốn ... 82
3.4. Họp và đánh giá sau Kiểm tốn ... 83
III. Tổng kết quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ trong Kiểm tốn BCTC do Cơng ty TNHH Kiểm tốn và tư vấn tài chính quốc tế thực hiện ... 83
CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO IFC THỰC HIỆN ... 86
I. Nhận xét chung về cơng tác Kiểm tốn tại Cơng ty TNHH kiểm tốn và tư vấn tài chính quốc tế (IFC) ... 86
II. Những khĩ khăn thách thức đối với Cơng ty ... 88
III. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn Kiểm tốn khoản mục TSCĐ trong Kiểm tốn Báo cáo tài chính do Cơng ty TNHH Kiểm tốn và tư vấn tài chính quốc tếthực hiện ... 89
1. Sự linh hoạt, sáng tạo của Kiểm tốn viên trong việc lựa chọn các thủ tục Kiểm tốn thích hợp với từng khoản mục trong từng doanh nghiệp cụ thể đã tạo hiệu quả cao trong cơng việc ... 89
2. Việc năm bắt và vận dụng các chuẩn mực kế tốn và Kiểm tốn trong quá trình thực hiện Kiểm tốn ... 89
3. Thực hiện việc sốt xét chặt chẽ trong quá trình Kiểm tốn giúp đưa ra Báo cáo Kiểm tốn cĩ độ tin cậy cao ... 90
KẾT LUẬN ... 91
DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cốđịnh BCTC : Báo cáo tài chính
BCKT : Báo cáo kiểm tốn KSNB : Kiểm sốt nội bộ HTKSNB : Hệ thống kiểm sốt nội bộ HTKT : Hệ thống kế tốn BCKT : Báo cáo kiểm tốn KTV : Kiểm tốn viên SXKD : Sản xuất kinh doanh QĐ : Quyết định BTC : Bộ Tài chính HTK : Hàng tồn kho