3. Đặc điểm tổ chức kinh doanh cung cấp dịch vụ
2.4.3. Quy trỡnh hạch toỏn một gúi dịch vụ cụ thể:
Để cú thể hỡnh dung rừ quỏ trỡnh hạch toỏn cung cấp dịch vụ cho khỏch hàng em xin được lấy vớ dụ cụ thể về việc hạch toỏn Tổ chức lễ trao giải thưởng "Sao khuờ 2007". Đối tỏc làm ăn và ký kết hợp đồng với cụng ty là đơn vị tổ chức chương trỡnh: Hiệp hội doanh nghiệp phần mềm Việt Nam - VINASA.
Sau quỏ trỡnh đàm phỏn, hai bờn đó thống nhất cựng ký kết vào hợp đồng với giỏ trị thoả thuận là 356,630 triệu đồng. Trong hợp đồng cú một thoả thuận về việc xin tài trợ cho chương trỡnh, theo thoả thuận này thỡ cụng ty được quyền xin tài trợ cho chương trỡnh và được hưởng 30% giỏ trị. Như vậy, cú thể xỏc định được ngay là doanh thu của gúi hợp đồng này là 356,630 triệu đồng (chưa gồm VAT) và chưa bao gồm giỏ trị tài trợ nhận được. Quỏ trỡnh tập hợp chi phớ cũng được bắt đầu từ lỳc ký hợp đồng.
− Sau khi ký hợp đồng, VINASA ứng trước cho cụng ty 20 triệu đồng: Kế toỏn ghi: Nợ TK 112: 20.000.000
Cú TK 131: 20.000.000
− Chi phớ đầu tiờn được tập hợp là chi phớ thuờ người xin tài trợ. Cụ thể:
500.000 VNĐ/người x 10 người = 5.000.000 VNĐ Kế toỏn ghi: Nợ TK 632: 5.000.000
Cú TK 111: 5.000.000
Trong thoả thuận với người xin tài trợ thỡ họ được hưởng 10%. Như vậy, số tiền cụng ty nhận được là: Tổng giỏ trị tài trợ x (30% - 10%). Cụ thể, kết thỳc quỏ trỡnh xin tài trợ, cụng ty xin được tổng số tiền là 305 triệu đồng (chưa gồm VAT).
Kế toỏn ghi: Nợ TK 111,112: 335.500.000
Cú TK 331: 213.500.000 = 305 x 70% Cú TK 5113: 91.500.000 = 305 x 30% Cú TK 33311: 30.500.000 = 305 x 10%
− Số tiền phải trả cho VINASA được giữ lại làm khoản ứng trước, VINASA xuất hoỏ đơn GTGT cho số tiền này.
Kế toỏn ghi: Nợ TK 331: 213.500.000 Nợ TK 133: 21.350.000 Cú TK 131: 234.850.000
− Cụng ty thanh toỏn cho người xin tài trợ: Kế toỏn ghi: Nợ TK 632: 30.500.000 Cú TK 111: 30.500.000
− Thuờ địa điểm Nhà hỏt lớn:
Nợ TK 632:18.000.000 Nợ TK 133: 1.800.000 Cú TK 112: 19.800.000
− Chi phớ in ấn băng zụn, banner, vộ mời, tờ rơi... Nợ TK 632: 12.830.000 Nợ TK 133: 1.283.000 Cú TK 111: 14.113.000 − Chi phớ vận chuyển: Nợ TK 632: 870.000 Nợ TK 133: 87.000 Cú TK 111: 957.000
− Thuờ thờm nhõn cụng treo, gỡ băng zụn: 5 người x 250.000 đồng/người
Nợ TK 632: 1.250.000 Cú TK111: 1.250.000
− Thuờ lễ tõn: 20 người x 200.000 đồng/người Nợ TK 632: 4.000.000 Cú TK 111: 4.000.000 − Thuờ õm thanh, ỏnh sỏng...: Nợ TK 632: 18.620.000 Nợ TK 133: 1.862.000 Cú TK 111: 20.482.000 − Trang trớ sõn khấu: Băng đăng, kết hoa, thảm...: Nợ TK 632: 7.264.000
Nợ TK 133: 726.400
Cú TK 111: 7.990.400 − Thuờ truyền hỡnh VTV truyền hỡnh trực tiếp: Nợ TK 632: 18.181.818 Nợ TK 133: 1.818.182 Cú TK 112: 20.000.000 − Thuờ MC: Nợ TK 632: 4.000.000 Cú TK 111: 4.000.000 − Thuờ ca sĩ, đoàn văn nghệ...:
Nợ TK 632: 16.500.000 Cú TK 111: 16.500.000
− Thuờ quay Video, làm fiml, chụp ảnh...: Nợ TK 632: 8.300.000 Cú TK 111: 8.300.000
− Phần thưởng cho cỏc giải thưởng (cỳp, bằng khen, quà...) Nợ TK 632: 64.384.500 Nợ TK 133: 4.516.000 Cú TK 111,112: 68.900.500 − Tổ chức họp bỏo: Nợ TK 632: 53.821.500 Nợ TK 133: 5.017.650 Cú TK 111,112: 58.839.150 − Tổ chức tiệc: Nợ TK 632: 116.184.500 Nợ TK 133: 9.748.250 Cú TK 111,112: 125.932.750
Nợ TK 632: 3.218.658 Cú TK 142: 3.218.658
− Ngoài ra cũn bao gồm cỏc chi phớ khỏc:
Nợ TK 632: 6.835.100
Cú TK 111: 6.835.100
Kết thỳc việc tổ chức chương trỡnh, cụng ty tiến hành lập Bảng thanh lý hợp đồng và yờu cầu bờn VINASA thanh toỏn nốt số tiền cũn lại.
Số tiền cũn lại (triệu đồng) = 356,630 + 35,663 - 20 - 234,85 = 137,443
− Cụng ty xuất hoỏ đơn GTGT cho VINASA: Kế toỏn ghi: Nợ TK 131: 392.293.000 Cú TK 5113: 356.630.000 Cú TK 33311: 35.663.000
− Bờn VINASA trả nốt số tiền cũn lại:
Nợ TK 111,112: 137.443.000 Cú TK 131: 137.443.000
− Cuối kỳ, kế toỏn tập hợp giỏ vốn và kết chuyển, xỏc định kết quả: Nợ TK 911:
Cú TK 632:
− Kế toỏn kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 5113:
Hỡnh 14:Sơ đồ hạch toỏn phần hành cung cấp dịch vụ
Kết thỳc quỏ trỡnh cung cấp dịch vụ cho khỏch hàng, kế toỏn lập Bảng tổng hợp chi phớ trỡnh giỏm đốc, bảng này được lập đơn giảm nhằm mục đớch chủ yếu là phục vụ quản trị. TK111,331 TK 632 TK 111,112 TK 133 TK 5113 TK 911 TK 33311 TK 131 Tập hợp chi phớ Kết chuyển Doanh thu Thuế GTGT Đầu vào Kết chuyển chi phớ Nhận tài trợ
Thuế GTGT đầu vào Khỏch hàng
trả trước Ghi nhận
Phụ lục 1: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ TỔ CHỨC LỄ TRAO GIẢI "SAO KHUấ 2007"
1 Thuờ địa điểm (Nhà hỏt lớn) 18.000.000 18.000.000 -
2 Băng zụn, banner, vộ mời… 13.150.000 12.830.000 320.000
3 Vận chuyển 600.000 870.000 (270.000) 4 Lễ tõn 4.000.000 4.000.000 - 5 Âm thanh, ỏnh sỏng 19.800.000 18.620.000 1.180.000 6 Trang trớ sõn khấu 7.580.000 7.264.000 316.000 7 Thuờ truyền hỡnh VTV 18.000.000 18.181.818 (181.818) 8 Thuờ MC 4.000.000 4.000.000 - 9 Ca sĩ, văn nghệ 18.000.000 16.500.000 1.500.000
10 Thuờ quay Video, làm fiml… 8.500.000 8.300.000 200.000
11 Làm phần thưởng, quà tặng 65.000.000 64.384.500 615.500
12 Tổ chức họp bỏo 55.000.000 53.821.500 1.178.500
13 Tổ chức tiệc 120.000.000 116.184.500 3.815.500
14 Chi phớ khỏc 5.000.000 8.085.100 (3.085.100)
15 Cộng cụ dụng cụ xuất dựng 3.218.658
16 Thuờ người xin tài trợ 5.000.000
17 Trả tiền tài trợ cho người đi xin 30.500.000
Tổng cộng 356.630.000 389.760.076 5.588.582
Ngày thỏng 4 năm 2007 Người lập biểu
Trờn đõy là bản mẫu Bảng tổng hợp chi phớ. Trờn thực tế, Bảng tổng hợp chi phớ được lập chi tiết hơn như: Cú đầy cỏc yếu tố kớch thước, đơn vị, đơn giỏ...; Chi phớ họp bỏo, tổ chức tiệc được trỡnh bày rừ ràng hơn...
Từ Bảng tổng hợp chi phớ trờn ta thấy được: Tổng chi phớ gúi dịch vụ Tổ chức lễ trao giải thưởng "Sao khuờ 2007" là 389.760.076 VNĐ
Doanh thu từ gúi dịch vụ = Giỏ trị hợp đồng + tiền tài trợ = 356.630.000 + 91.500.000= 448.130.000 VNĐ
Như vậy, doanh thu thuần mà cụng ty nhận được từ gúi dịch vụ này là: 448.130.000 - 389.760.076 = 58.369.924 VNĐ
Cú thể thấy quỏ trỡnh tớnh giỏ sản phẩm dịch vụ của cụng ty là rất đơn giản, khụng cú phương phỏp tớnh giỏ rừ ràng. Tất cả cỏc chi phớ liờn quan đến gúi dịch vụ nào đều được tập hợp vào giỏ vốn và tớnh giỏ cho gúi dịch vụ đú.
PHẦN III: MỘT SỐ í KIẾN ĐÁNH GIÁ VÀ NHẬN XẫT VỀ CễNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ
NIỀM TIN.
3.1. Nhận xột tổng quan về Cụng ty.
Cụng ty TNHH Thương Mại và Quốc tế Niềm Tin tuy mới chỉ cú hơn 3 năm hoạt động nhưng đó thể hiện được mỡnh trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ tổ chức cỏc sụ kiện. Đó chuyờn mụn hoỏ thành cụng một loại hỡnh dịch vụ tưởng chừng đơn giản và ớt người biết đến.Nhận thấy được vai trũ quan trọng của cụng tỏc quản lý, Cụng ty đó xõy dựng riờng cho mỡnh một bộ mỏy quản lý gọn nhẹ, linh hoạt. Cỏc phũng ban của cụng ty được sắp xếp một cỏch hợp lý phự hợp với quy mụ của cụng ty nhằm phục vụ tốt cho cụng tỏc quản lý kinh doanh.
3.2. Nhận xột về hệ thống kế toỏn:
3.2.1 Ưu điểm.
Song song với quỏ trỡnh phỏt triển của Cụng ty và nền kinh tế, phũng Kế toỏn với chức năng thực hiện cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Cụng ty đó khụng ngừng thay đổi về cơ cấu và phương phỏp làm việc, nú từng bước được hoàn thiện nhằm cung cấp những thụng tin tài chớnh chớnh xỏc để lónh đạo ra quyết định đỳng đắn để quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh của cụng ty. Việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty đó mau chúng hoà nhập với hệ thống kế toỏn mới, đảm bảo sự thống nhất về phạm vi và phương phỏp tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu kinh tế giữa cỏc bộ phận cú liờn quan. Về cơ bản, việc tổ chức cụng tỏc núi chung của cụng ty là phự hợp với trỡnh độ chuyờn mụn của cỏn bộ, nhõn viờn phũng Kế toỏn.
Về hỡnh thức sổ kế toỏn, cụng ty đó nghiờn cứu và vận dụng sỏng tạo hỡnh thức Nhật ký chung cú hiệu quả, tiện lợi cho việc sử dụng mỏy tớnh, phự hợp với đặc điểm kinh doanh của cụng ty, sự phõn cấp quản lý trong cụng ty và tạo mối quan hệ mật thiết với nhau giữa cỏc bộ phận trong toàn
hệ thống Kế toỏn. Ngoài ra, việc tổ chức luõn chuyển chứng từ ở Phũng kế toỏn một cỏch hợp lý cũng gúp phần tớch cực tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện cụng tỏc hạch toỏn nhanh chúng và chớnh xỏc hơn. Với hỡnh thức ghi này giỳp giảm bớt khối lượng ghi sổ và tớnh chất đối chiếu kiểm tra cao. Đỏng chỳ ý là quỏ trỡnh kiểm soỏt quỹ tiền mặt của cụng ty rất chặt chẽ, phự hợp với loại hỡnh doanh nghiệp tư nhõn. Tất cả cỏc nghiệp vụ thu chi bằng quỹ tiền mặt của cụng ty đều phải thụng qua Giỏm đốc phờ duyệt.
Về hệ thống tài khoản, do đặc thự của cụng ty nờn số lượng tài khoản mà cụng ty sử dụng là khụng nhiều. Tuy nhiờn, về cơ bản cụng ty cũng đó vận dụng tốt cỏc tài khoản sử dụng.
Về cụng tỏc kế toỏn, cụng ty đó cú những điều chỉnh hợp lý giảm bớt khối lượng cụng việc mà khụng vi phạm chế độ kế toỏn hiện hành. Việc ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn hàng húa tồn kho đó giỳp cụng ty theo dừi tỡnh hỡnh Xuất - Nhập - Tồn kho của hàng hoỏ một cỏch liờn tục, kịp thời gúp phần quản lý chặt chẽ hàng hoỏ mua vào bỏn ra.
Cụng ty cú đội ngũ nhõn viờn kế toỏn trẻ nhiệt tỡnh. Cỏc nhõn viờn đều cú trỡnh độ vi tớnh và nghiệp vụ kế toỏn, cú tinh thần trỏch nhiệm cao nờn cơ bản là hoàn thành tốt phần hành kế toỏn được giao.
Hiện nay, việc sử dụng mỏy tớnh trong cụng tỏc kế toỏn rất cú hiệu quả, gúp phần giảm bớt khối lượng cụng việc của nhõn viờn kế toỏn, nõng cao hiệu quả quản lý, xử lý dữ liệu kế toỏn. Cụng ty cũng đó mua và sử dụng phần mềm kế toỏn Misa, tuy nhiờn khả năng vận dụng cũn hạn chế. Dự sao, việc sử dụng mỏy tớnh và phần mềm kế toỏn đó tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại cụng ty.
3.1.2. Tốn tại:
Nhỡn chung, cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty được tổ chức khỏ hợp lý, tuõn thủ theo đỳng chế độ kế toỏn hiện hành, đảm bảo cung cấo thụng tin một cỏch đầy đủ, kịp thời, chớnh xỏc cho cỏc đối tượng quan tõm, đặc biệt
là cho cỏc nhà quản lý. Tuy nhiờn, bờn cạnh những ưu điểm đó đạt được như trờn, do những nguyờn nhõn chủ quan hay khỏch quan nờn trong cụng tỏc kế toỏn cũng như hoạt động kinh doanh của cụng ty cũn cú mụt số mặt hạn chế.
Về việc hạch toỏn cụng cụ dụng cụ, cụng ty chưa cú tiờu thức phõn bổ rừ ràng mặc dự ảnh hưởng của nú là khụng đỏng kể. Quỹ tiền mặt của cụng ty được quản lý chặt chẽ gõy ra sự bị động trong chi tiờu. Tỡnh hỡnh sử dụng phần mềm kế toỏn của cụng ty chưa được vận dụng triệt để. Quy trỡnh hạch toỏn tớnh giỏ sản phẩm quỏ đơn giản, dễ gõy ra thiếu sút. Đặc biệt là những chương trỡnh lớn với nhiều nghiệp vụ diễn ra. Cú những chi tiờu liờn quan đến chương trỡnh mà kế toỏn khụng thể nắm bắt hết được.
Về nhõn sự, đội ngũ kế toỏn của cụng ty cũn trẻ, chưa cú nhiều kinh nghiệm nờn cũn nhiều thiếu sút trong quỏ trỡnh hạch toỏn. Hệ thống kiểm soỏt nội bộ cũn chưa cú nờn khú phỏt hiện ra cỏc sai sút, nhầm lẫn.
Trong tương lai, quy mụ của cụng ty được mở rộng và những thiếu sút trờn sẽ ảnh hưởng khụng nhỏ đến hoạt động của cụng ty vỡ thế cụng ty cần cú những bước điều chỉnh cho hợp lý để hoàn thiện hơn.
KẾT LUẬN
Cụng ty TNHH Thương mại Quốc tế Niềm Tin là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ với ngành nghề kinh doanh chớnh là cung cấp dịch vụ tổ chức sự kiện, bỏn và cho thuờ cỏc thiết bị phục vụ hội nghị, hội thảo. Đối với ngành tổ chức sự kiện núi chung và cụng ty Niềm Tin núi riờng, trong nền kinh tế thị trường phỏt triển như hiện nay, sản phẩm dịch vụ mà cụng ty cung cấp tạo ra cần phải cú đủ sức mạnh cạnh tranh với thị trường, đũi hỏi dịch vụ cụng ty cung cấp phải hoàn hảo, mỏy múc thiết bị đổi mới thường xuyờn, giỏ thành hợp lý. Đú là một thử thỏch rất lớn mà Cụng ty luụn phải đối đầu, đặc biệt là đối với một Cụng ty cũn non trẻ. Tuy nhiờn, sức trẻ với sự năng động sỏng tạo, nhạy bộn với sự đổi mới chế độ kế toỏn, vận dụng tương đối phự hợp với những quy định chung của Nhà nước, Cụng ty đó từng bước vươn lờn và trưởng thành trong lĩnh vực tổ chức sự kiện, tăng lợi nhuận và khụng ngừng cải thiện đời sống nhõn viờn, đồng thời làm tốt nghĩa vụ với Ngõn sỏch Nhà nước.
Qua thời gian kiến tập tại Cụng ty TNHH Thương mại Quốc tế Niềm Tin, được sự giỳp đỡ tận tỡnh của cụ giỏo TH.S Bựi Minh Hải cựng cỏc anh, chị Phũng kế toỏn, em đó được tỡm hiểu về Cụng ty Niềm Tin núi chung, tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty núi riờng và hoàn thành Bỏo cỏo kiến tập Kế toỏn của mỡnh. Do giới hạn về nhận thức và thời gian kiến tập nờn Bỏo cỏo kiến tập của em khụng trỏnh khỏi những thiếu sút. Em rất mong nhận được sự sửa chữa và gúp ý của cụ giỏo, chị Hải Bỡnh - Giỏm đốc cụng ty và cỏc anh, chị trong Phũng kế toỏn để Bỏo cỏo của em được hoàn thiện hơn nữa.
Em xin gửi lời cảm ơn sõu sắc đến cụ giỏo hướng dẫn Bựi Minh Hải, chị Hải Bỡnh - Giỏm đốc Cụng ty và cỏc anh, chị trong Phũng kế toỏn đó giỳp em hoàn thành Bỏo cỏo kiến tập này!
Xỏc nhận của Cụng ty TNHH Thương mại Quốc tế Niềm Tin
Hà Nội, Thỏng 8 năm 2007
Sinh viờn thực hiện Đỗ văn Trung
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giỏo trỡnh Lý thuyết và thực hành kế toỏn tài chớnh. Chủ biờn: PGS. TS Nguyễn Văn cụng, NXB Tài chớnh - 2004.
2. Hệ thống kế toỏn doanh ngiệp- Hướng dẫn lập chứng từ kế toỏn - Hướng dẫn ghi sổ kế toỏn, Bộ Tài Chớnh, NXB Tài chớnh - 2005. 3. Kế toỏn tổng hợp, phõn tớch và lập bỏo cỏo tài chớnh, NXB Tài chớnh
- 2002.
4. Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh 2005, 2006, 6 thỏng đầu năm 2007, Cụng ty TNHH Thương mại Quốc tế Niềm Tin.
5. Tài liệu nội bộ của cụng ty.
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
--- & ---
HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ
Số 87 /HDDV/NT
- Căn cứ phỏp lệnh hợp đồng kinh tế ban hành ngày 25/09/1989 của Hội đồng Nhà nước và Nghị định 17/HĐBT ngày 16/01/1990 của HĐBT quy định chi tiết thi hành về phỏp lệnh hợp đồng kinh tế.
- Căn cứ luật dõn sự được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thụng qua ngày 28/10/1995.
Hụm nay, ngày 18 thỏng 12 năm 2006, chỳng tụi gồm cú:
Bờn A: Ban quản lý dự án, sở kế hoạch và đầu t hà nội
Đại diện : ễng Trần Minh Quang Chức vụ: Giỏm đốc Địa chỉ : 5A Thi Sỏch, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Điện thoại : 84-4- 9763731 Fax: 84.4- 9763729 Tài khoản số :
Bờn B: Công ty TNHH thơng mại quốc tế niềm tin
Đại diện : Bà Dương Thị Hải Bỡnh Chức vụ: Giỏm đốc Địa chỉ : Lụ 5 - ụ 75 - Đền Lừ 2 - Hoàng Mai - Hà Nội
Điện thoại : 84 -4- 6340 884/85 Fax: 84-4-6340 886