3. Đặc điểm tổ chức kinh doanh cung cấp dịch vụ
2.3.1Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
∗ Đặc điểm:
Hiện tại Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả trả lương theo thời gian. Tiền lương theo thời gian là lương tớnh theo thời gian thực tế nhõn viờn của Cụng ty làm việc tại cụng ty và hệ số cấp bậc lương của nhõn viờn.Theo hỡnh thức này lương được tớnh hàng thỏng và thanh toỏn làm 2 kỳ mỗi thỏng: kỳ 1 tạm ứng tiền lương và kỳ 2 thanh toỏn số cũn lại sau khi đó tớnh lương mỗi người trong thỏng đú.
∗ Cỏc chứng từ , sổ sỏch Cụng ty sử dụng:
− Bảng chấm cụng.
− Giấy nghỉ phộp, biờn bản ngừng việc. − Bảng tớnh lương thời gian.
− Bảng thanh toỏn lương và phụ cấp. − Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH. − Phiếu bỏo làm thờm giờ.
− Giấy tạm ứng.
Và một số chứng từ khỏc…
* Cỏc tài khoản kế toỏn Cụng ty sử dụng:
− TK 334 _ Phải trả cụng nhõn viờn − TK 3383 _ Bảo hiểm xó hội − TK 3384 _ Bảo hiểm y tế Và một số tài khoản khỏc …
* Tiền lương được tớnh theo cụng thức sau: Lương thỏng
Đơn giỏ = --- Số ngày làm việc trong thỏng
Trong đú: Số ngày làm việc trong thỏng = số ngày trong thỏng - số ngày lễ, nghỉ
Tiền lương được hưởng = Đơn giỏ x Số ngày đi làm
(số ngày đi làm được tớnh theo bảng chấm cụng)
* Trỡnh tự hạch toỏn:
Toàn bộ quỏ trỡnh hạch toỏn tiền lương sẽ do kế toỏn tiền lương phụ trỏch. Hàng ngày, kế toỏn sẽ tiến hành chấm cụng để theo dừi thời gian làm việc của cỏc nhõn viờn. Nếu nhõn viờn kế toỏn này khụng đi làm thỡ bộ phận lễ tõn sẽ đảm nhận phần chấm cụng. Cuối thỏng, căn cứ vào bảng chấm cụng và cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn lập Bảng thanh toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương rồi đưa cho Giỏm đốc duyệt. Đồng thời Giỏm đốc cung cấp thụng tin về thưởng, phạt, phụ cấp đối với cỏc nhõn viờn để kế toỏn lập Sổ thanh toỏn tiền lương. Sau khi được Giỏm đốc duyệt, Sổ thanh toỏn lương được chuyển cho Thủ quỹ để thanh toỏn với cụng nhõn viờn.
Việc trớch theo lương BHXH, BHYT cụng ty căn cứ vào mức tỷ lệ: − BHXH: trớch 20% trong đú 15% tớnh vào Chi phớ quản lý doanh
nghiệp cũn lại 5% trừ vào lương nhõn viờn.
− BHYT: trớch 3% trong đú 2% tớnh vào Chi phớ quản lý doanh nghiệp cũn lại 1% trừ vào lương nhõn viờn.
Trợ cấp BHXH đỳng theo Nghị định của Nhà nước: − 75% hưởng mức lương cơ bản với người ốm.
− 100% hưởng mức lương cơ bản với người bị tai nạn lao động.
Số BHXH = Số ngày nghỉ X Lương cấp bậc X Tỷ lệ %
Hỡnh 6: Sơ đồ luõn chuyển chứng từ hạch toỏn tiền lương
Bỏo cỏo tài chớnh Nhật ký chung Sổ thanh toỏn lương Chứng từ gốc (bảng chấm cụng, phiếu tạm ứng…) Chứng từ gốc (bảng chấm cụng, phiếu tạm ứng…) Sổ cỏi 334,338,642 Bảng cõn đối tài khoản
Hỡnh 7: Phương phỏp hạch toỏn tiền lương