3. Đặc điểm tổ chức kinh doanh cung cấp dịch vụ
2.4.1. Đặc điểm hạch toỏn dịch vụ cung cấp cho khỏch hàng
∗ Đặc điểm
Quỏ trỡnh hạch toỏn dịch vụ cung cấp cho khỏch hàng cũng giống như quy trỡnh cung cấp dịch vụ cho khỏch hàng cựng bắt đầu từ khi hợp đồng cung cấp dịch vụ được ký kết. Chứng từ đầu tiờn mà Kế toỏn căn cứ vào chớnh là Bảng hợp đồng cung cấp dịch vụ, đi kốm với hợp đồng thường cú Phụ lục hợp đồng (xem chi tiết tại phụ lục 7). Trong phụ lục hợp đồng đó
K/c doanh thu khỏc TK 632 TK 911 TK 641,642,635 TK 532,521 TK 811 TK 711 TK 421 TK 421 TK 515 TK 5113 K/c CPBH, QLDN CPTC Cỏc khoản giảm trừ doanh thu K/c Chi phớ khỏc K/c giỏ vốn K/c DT bỏn hàng Cung cấp dịch vụ K/c lói K/c lỗ K/c doanh thu TC
ghi đầy đủ bỏo giỏ của từng khoản mục dịch vụ cung cấp. Như vậy là cú thể thấy rừ sự khỏc biệt với doanh nghiệp sản xuất, ngay sau khi ký hợp đồng là Cụng ty cú thể xỏc định được ngay doanh thu cung cấp dịch vụ. Tuy nhiờn, sau khi kết thỳc quỏ trỡnh cung cấp dịch vụ thỡ Kế toỏn mới phản ỏnh doanh thu và viết hoỏ đơn GTGT cho khỏch hàng.
So với cỏc doanh nghiệp sản xuất thỡ việc hạch toỏn, tớnh giỏ của cụng ty đơn giản hơn rất nhiều. Sản phẩm ở đõy là cỏc gúi dịch vụ nờn quỏ trỡnh tớnh giỏ khụng phức tạp. Mỗi gúi dịch vụ được tập hợp chi phớ riờng, khụng cú dở dang đầu kỳ, cuối kỳ, khụng cần kết chuyển qua nhiều khõu.
* Cỏc chứng từ Kế toỏn Cụng ty sử dụng:
- Hoỏ đơn GTGT đầu vào và đầu ra. Hoỏ đơn đầu vào cú từ chi phớ in ấn, thuờ địa điểm, thuờ trang trớ, thuờ vận chuyển...
- Biờn bản bàn giao cỏc loại.
- Hợp đồng, phụ lục hợp đồng, thanh lý hợp đồng kốm theo. - Phiếu xuất - Nhập kho thiết bị.
- Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy tạm ứng
* Cỏc tài khoản Cụng ty sử dụng:
TK 111, 112, 131, 133, 632, 5113, 33311, 331, 142, 141 và cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan.
Hỡnh 13: Sơ đồ luõn chuyển chứng từ quỏ trỡnh cung cấp dịch vụ
Ghi chỳ:
Khi hợp đồng cung cấp dịch vụ diễn ra, hàng ngày kế toỏn căn cứ vào cỏc hoỏ đơn chứng từ để vào Nhật ký chung, sổ cỏi TK 111, 511... Đến cuối thỏng, dựa trờn Sổ cỏi, sổ chi tiết Kế toỏn lập Bảng cõn đối tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết. Từ đú lập Bỏo cỏo kế toỏn. Kết thỳc mỗi hợp đồng kế toỏn đều phải lập Bảng tổng hợp chi phớ để trỡnh Giỏm đốc theo dừi, kế toỏn cũng dựa vào đú để đối chiếu số liệu với cỏc sổ sỏch liờn quan.