Tài khoản 641 Chi phí bán hàng–
Tháng 1/2007
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có Số d Ngày Số CT Nợ Có
31/1/07 PC46 Trả tiền lãi vay xây dựng cửa hàng xăng dầu Định Công ………….. 1111 2.754.000 2.754.000 Tổng 25.541.266 25.541.266 Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Tổ chức báo cáo: -Về báo cáo tài chính:
Trên cơ sở sổ kế toán tổng hợp, chi tiết chi phí kinh doanh kế toán tiến hành lập báo cáo chi phí kinh doanh trong kỳ. Các chỉ tiêu chi phí kinh doanh trong kỳ đợc phản ánh trên báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trên các chỉ tiêu “Giá vốn hàng bán”, “Chi phí bán hàng”, “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
-Về báo cáo quản trị:
Hệ thống báo cáo quản trị chi phí phải đảm bảo đợc yêu cầu cung cấp thông tin thích hợp, kịp thời và phù hợp với từng đối tợng sử dụng thông tin. Các báo cáo này th- ờng bao gồm hệ thống các dự toán ngân sách nh dự toán về chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán chi tiền, …
4.Thực trạng tổ chức hạch toán kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị.
4.1.Xác định kết quả kinh doanh.
Tổng lợi nhuận tại Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.
Tổng lợi nhuận thực hiện của Công ty là chênh lệch giữa doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác với giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác.
Lợi nhuận của các đơn vị trực thuộc đợc tập trung hình thành tổng lợi nhuận của Công ty.
Kết quả kinh doanh của Công ty bao gồm kết quả kinh doanh nội bộ và kinh doanh bên ngoài. Công ty phải thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc theo luật thuế quy định trên khối lợng sản phẩm hàng hoá và dịch vụ tiêu thụ ra bên ngoài và nội bộ Công ty.
Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Và đợc phản ánh trên tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Bảng 2.10. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty
Năm 2006 và 2007
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2006
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 133.912.515.563 75.682.407.635 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.403.548 5.664.371 3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ
133.909.112.015 75.676.743.264
4.Giá vốn hàng bán 127.150.332.097 70.566.271.578 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ
6.758.779.918 5.110.471.686
6.Doanh thu hoạt động tài chính 713.582.392 245.763.551 7.Chi phí tài chính 345.438.712 76.552.266 8.Chi phí bán hàng 335.002.177
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.705.869.318 3.995.989.439 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD 2.086.052.103 1.283.693.532 11.Thu nhập khác 51.061.171 144.617.103 12.Chi phí khác 26.780.803 108.450.235 13.Lợi nhuận khác 24.280.368 36.166.868 14.Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế 2.110.332.471 1.319.860.400 15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 590.893.092 369.560.912 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại -44.355.668 -307.217.901
17.Lợi nhuận sau thuế TN doanh nghiệp 1.563.795.074 1.257.517.389
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty năm 2006 và năm 2007)
4.2.Tổ chức hạch toán kết quả kinh doanh.
Tài khoản kế toán để hạch toán xác định kết quả kinh doanh là TK 911, Công ty có mở chi tiết cho TK 911 cả theo địa bàn hoạt động và theo loại hình hoạt động.
-TK 911 đợc mở chi tiết cho từng loại hình sản xuất kinh doanh. TK911 ĐT : Kết quả kinh doanh của hoạt động quản lý đô thị TK 911DV: Kết quả kinh doanh của hoạt động dịch vụ.
TK 911XL: Kết quả kinh doanh của hoạt động xây lắp. -TK 911 đợc mở chi tiết theo khu vực kinh doanh. TK 911MB: Kết quả kinh doanh khu vực miền Bắc TK 911MN: Kết quả kinh doanh khu vực miền Nam.
Về tổ chức ghi sổ kế toán.
Công ty tiến hành xác định kết quả kinh doanh chung cho tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo từng quý. Kết quả kinh doanh của Công ty đợc xác định bằng cách cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần, giá vốn của các hàng hoá, dịch vụ cung cấp cùng với chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu và chi phí tài chính (nếu có) sang TK 911. Chênh lệch giữa bên Nợ và Có của TK 911 sẽ là lãi hoặc lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và đợc chuyển sang TK 421.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc theo dõi trên sổ chi tiết TK911 và sổ cái TK 911.
Tổng công ty đầu t phát triển nhà và đô thị
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên
Mẫu số
Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 30/3/2006 của BTC