viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị.
-Tổ chức chứng từ:
Chứng từ kế toán để hạch toán chi phí tại Công ty rất đa dạng. Các chứng từ th- ờng đợc sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán gồm có: Hoá đơn GTGT, bảng kê mua hàng, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hoá, phiếu chi, giấy báo nợ .. …
Các chứng từ thờng đợc sử dụng để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp gồm bảng thanh toán lơng, các khoản trích theo lơng, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, hoá đơn thuế, phí, lệ phí, hoá đơn điện, nớc, điện thoại .…
Các chứng từ thờng đợc sử dụng để hạch toán chi phí bán hàng gồm có bảng thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, hoá đơn điện, nớc, điện thoại…
Các chứng từ chi phí sau khi đợc các xí nghiệp trực thuộc tập hợp và gửi đề nghị thanh toán lên Công ty thì phải qua sự xét duyệt của phòng kế toán Công ty và các phòng ban có liên quan đến việc duyệt chứng từ thanh toán (Ví dụ thanh toán chi phí cho các công trình thi công xây lắp thì phải đợc sự xét duyệt của phòng Quản lý kỹ thuật; thanh toán lơng cán bộ công nhân viên phải có sự phê duyệt của phòng tổ chức hành chính) và sau đó là Giám đốc ký duyệt. Sau khi đợc duyệt chi các chứng từ kế toán này đều đợc tập hợp về phòng kế toán công ty ghi sổ và lu trữ.
-Tổ chức tài khoản kế toán.
Để phản ánh chi phí kinh doanh trong kỳ doanh nghiệp tuỳ thuộc vào điều kiện kinh doanh, loại hình hoạt động, quy mô doanh nghiệp mà lựa chọn những tài khoản…
nào theo hệ thống tài khoản thống nhất Nhà nớc ban hành để theo dõi, phản ánh tình hình chi phí của doanh nghiệp mình. Các tài khoản chi phí đang đợc Công ty sử dụng gồm có:
TK 632: Giá vốn hàng bán.
Dùng để phản ánh trị giá vốn hàng bán trong kỳ của doanh nghiệp (thành phẩm, bán thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ); giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp.
-TK 632 đợc mở chi tiết cho từng loại hình sản xuất kinh doanh. TK 632 ĐT : Giá vốn hàng bán hoạt động quản lý đô thị
TK 632DV: Giá vốn hàng bán hoạt động dịch vụ TK 632XL: Giá vốn hàng bán hoạt động xây lắp. -TK 632 đợc mở chi tiết theo khu vực kinh doanh. TK 632MB: Giá vốn hàng bán khu vực miền Bắc TK632MN: Giá vốn hàng bán khu vực miền Nam.
Dùng để tập hợp và kết chuyển các khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp.
TK 641 đợc mở chi tiết theo từng yếu tố chi phí với các tài khoản cấp II nh sau: -TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng.
-TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì. -TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
-TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định -K 6415: Chi phí bảo hành hàng hoá.
-TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài. -TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK này dùng để theo dõi các khoản chi phí quản lý hành chính, quản lý kinh doanh và các khoản chi phí có liên quan chung đến tất cả các hoạt động của toàn doanh nghiệp.
TK 642 không mở chi tiết theo dõi riêng cho từng loại hàng hoá, dịch vụ tuy nhiên tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng yếu tố chi phí phát sinh
-TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý. -TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. -TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. -TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định. -TK 6425: Thuế, phí và lệ phí.
-TK 6426: Chi phí dự phòng.
-TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. -TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
Sổ kế toán chi phí đợc xây dựng theo mẫu nhất định, có quan hệ chặt chẽ với nhau đợc sử dụng để hệ thống hoá thông tin về các khoản chi phí trên cơ sở số liệu chứng từ kế toán nhằm cung cấp thông tin phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý doanh nghiệp. Sổ kế toán chi phí gồm có sổ kế toán chi phí tổng hợp và sổ kế toán chi phí chi tiết; trong đó:
Sổ kế toán chi phí tổng hợp là loại sổ đợc áp dụng để ghi chép các khoản chi phí ở dạng tổng quát, đợc phản ánh ở các tài khoản kế toán tổng hợp.
Sổ kế toán chi tiết là loại sổ đợc sử dụng để ghi chép các khoản chi phí một cách chi tiết, cụ thể theo các tài khoản kế toán chi phí chi tiết.
Trên cơ sở các chứng từ chi phí thu thập, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ và tiến hành mở sổ theo dõi chi tiết chi phí kinh doanh đồng thời kế toán ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí kinh doanh cho tất cả các hoạt động kinh doanh, cuối kỳ kiểm tra đối chiếu giữa các sổ và tổng hợp số liệu theo yêu cầu trình bày trên báo cáo tài chính.
Giá vốn hàng bán đối với hoạt động kinh doanh xây lắp và kinh doanh dịch vụ bao gồm chi phí lơng nhân công trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí sản xuất chung.
Giá vốn hàng bán đối với hoạt động kinh doanh đại lý xăng dầu bao gồm giá mua hàng hoá tiêu thụ trong kỳ. Giá mua là giá thực tế mua hàng hoá cha có thuế giá trị gia tăng của hàng hoá.
Hiện nay trong hoạt động kinh doanh đại lý xăng dầu giá vốn hàng bán của Công ty đối với mặt hàng xăng dầu cha thể hiện đúng chính xác hoạt động hoa hồng đại lý. Bản chất của hoạt động đại lý thì doanh thu sẽ chỉ là phần hoa hồng của đơn vị làm đại lý đợc hởng do đó chi phí giá vốn hàng bán của hoạt động đại lý xăng dầu sẽ không bao gồm giá hàng hoá tiêu thụ trong kỳ.
Giá vốn hàng bán đợc Công ty theo dõi chi tiết theo loại hình hoạt động kinh doanh và trên sổ cái TK 632.
Tổng công ty đầu t phát triển nhà và đô thị Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Dịch vụ nhà ở và khu đô thị Mẫu số Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 30/3/2006 của BTC Sổ chi tiết hợp đồng Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán–
Mã AA01: Hoạt động quản lý đô thị
Tháng 1/2007
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
Phát sinh nợ Phát sinh
Số d
Ngày Số CT Nợ Có
23/1/07 UNC15 Xí nghiệp kinh doanh nớc sạch Cầu Giấy trả tiền mua nớc sạch tại dự án Linh Đàm ……… 1121 12.690.435 12.690.435 Tổng 1.305.046.016 1.305.046.016 Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Tổng công ty đầu t phát triển nhà và đô thị
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên
Mẫu số
Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 30/3/2006 của BTC
Dịch vụ nhà ở và khu đô thị