Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính cho chỉ tiêu doanh thu bán hàng, chỉ tiêu doanh thu bán hàng đợc lập trên báo cáo kết quả kinh doanh, gồm có doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản làm giảm doanh thu.
3.Thực trạng hạch toán chi phí tại Công ty TNHH nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị.
3.1.Các loại chi phí của Công ty TNHH nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị.
-Chi phí sản xuất kinh doanh trực tiếp bao gồm:
+Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, động lực sử dụng trực tiếp cho sản xuất của Công ty; chi phí phải trả cho ngời lao động trực tiếp sản xuất nh tiền lơng, phụ cấp lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
+Chi phí sản xuất chung phát sinh ở các tổ đội, xí nghiệp nh: Chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí nguyên vật liệu gián tiếp, tiền lơng, phụ cấp lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý các tổ, đội, đơn vị trực thuộc.
Bảng 2.8.Chi phí giá thành sản xuất của Công ty năm 2007
TT Nội dung Chi phí giá thành sản xuất
Phần I: Miền Bắc
A Dịch vụ quản lý đô thị 30.352.082.203 I DV quản lý đô thị do Bộ xây dựng đặt hàng 10.895.590.532 1 DV nhà chung c cao tầng 7.129.377.450 2 Dịch vụ quản lý đô thị khác 3.766.213.082 II DV quản lý đô thị do Tổng Cty giao 19.456.491.671 1 Dịch vụ nhà chung c cao tầng 9.463.258.449 2 Dịch vụ quản lý đô thị khác 9.993.233.222 B Các dịch vụ kinh doanh dịch vụ 32.736.151.846 I Các dịch vụ kinh doanh tại Linh Đàm 6.403.926.908 II Các dịch vụ kinh doanh tại Định Công 23.371.387.275 III Các dịch vụ kinh doanh tại Mỹ Đình 1.480.687.850 IV Các dịch vụ kinh doanh tại Pháp Vân 593.946.214 V Các dịch vụ kinh doanh tại Văn Quán 689.352.817 VI Các dịch vụ kinh doanh tại Việt Hng 196.850.782 C Hoạt động xây lắp, trồng cây xanh 39.732.860.028 I Các công trình thi công cho Tổng công ty 38.746.841.659 1 Công trình xây lắp 34.256.095.294
2 Công trình trồng cây xanh 3.772.084.794
3 Công trình khác 718.661.571
II Các công trình thi công cho bên ngoài 986.018.369 1 Công trình xây lắp 986.018.369 Cộng kết quả hoạt động SXKD 102.821.094.077 D Hoạt động tài chính 345.438.712 E Thu nhập hoạt động khác 23.514.450
Phần II: Miền Nam
A Dịch vụ quản lý đô thị 5.185.611.844 I Dịch vụ quản lý đô thị do Tcty giao 5.185.611.844 B Các dịch vụ kinh doanh dịch vụ 139.619.888 C Các hoạt động xây lắp, trồng cây xanh 19.004.006.288 I Các công trình thi công cho TCT 5.185.611.844 D Hoạt động tài chính
E Thu nhập hoạt động khác 3.266.353
Tổng cộng 127.522.551.612
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty năm 2007)
-Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí cho bộ máy quản lý và điều hành liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty nh:
+Chi phí khấu hao tài sản cố định, công cụ, dụng cụ lao động phục vụ cho bộ máy quản lý và điều hành công ty.
+Tiền lơng, phụ cấp lơng và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của bộ máy quản lý và điều hành công ty.
+Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền nh chi phí lễ tân, khánh tiết, giao dịch, khoản trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm cho ngời lao động, các khoản chi nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi mới công nghệ, chi thởng sáng kiến, cải tiến công nghệ, chi phí đào tạo, giáo dục, y tế cho ngời lao động của Công ty, chi phí bảo vệ
Bảng 2.9.Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty năm 2007
TT Nội dung Số tiền
1 Chi phí nhân viên quản lý 2.633.410.077 2 Chi phí vật liệu quản lý 480.495.169 3 Chi phí đồ dùng văn phòng 347.157.755 4 Chi phí khấu hao tài sản cố định 383.666.462
5 Thuế phí và lệ phí 3.000.000
6 Chi phí dự phòng 84.549.086
7 Chi phí dịch vụ mua ngoài 423.198.887 8 Chi phí bằng tiền khác 350.391.882
Tổng cộng 4.705.869.318
-Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí liên quan tới việc tiêu thụ sản phẩm dịch vụ bao gồm cả chi phí bảo hành sản phẩm nh: tiền lơng phải trả cho nhân viên tiếp thị, bán hàng, phụ cấp lơng, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn của nhân viên bán hàng, chi phí bao bì, đóng gói, khấu hao tài sản cố định dùng cho bán hàng, .…
Chi phí bán hàng của Công ty năm 2007
TT Nội dung Số tiền
1 Chi phí nhân viên bán hàng 135.898.049 2 Chi phí vật liệu bao bì 6.836.033 3 Chi phí dụng cụ đồ dùng 12.731.260 4 Chi phí khấu hao tài sản cố định 123.017.112 5 Chi phí dịch vụ mua ngoài 54.785.233
6 Chi phí khác 1.734.490
-Chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi, chênh lệch tỷ giá của các khoản nợ vay dài hạn bằng ngoại tệ.
-Giá trị tài sản tổn thất thực tế, công nợ không thu hồi đợc.
-Chi phí hoạt động tài chính, bao gồm: Chi phí liên quan đến đầu t ra ngoài
doanh nghiệp (góp vốn liên doanh, liên kết, góp vốn thành lập Công ty, ) chi phí lãi…
vay vốn kinh doanh, chi phí chiết khấu thanh toán, chi phí cho thuê tài sản, dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t, chi phí mua bán trái phiếu, cổ phiếu kể cả khoản tổn thất trong đầu t nếu có.
-Chi phí khác:
+ Chi phí nhợng bán, thanh lý tài sản cố định.
+Chi phí thu hồi các khoản nợ phải thu khó đòi đã xóa sổ kế toán. +Chi phí về tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
+Chi phí để thu tiền phạt.
3.2.Hạch toán chi phí tại Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị.
3.2.1.Đối tợng và phơng pháp tập hợp chi phí.
Việc xác định đối tợng tập hợp chi phí thực chất là việc xác định giới hạn tập hợp chi phí hay là xác định nơi phát sinh chi phí. Đây cũng là khâu đầu tiên và quan trọng nhất cần thiết phải tập hợp chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.
Dựa vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ của các đơn vị thành viên, yêu cầu quản lý của Công ty mà kế toán lựa chọn đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh cho phù hợp. Đối tợng tập hợp chi phí tại Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị là khu vực phát sinh chi phí và loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh.
Việc phân chia đối tợng tập hợp chi phí một cách chi tiết hơn sẽ giúp hạch toán một cách chính xác hơn từng loại hình sản xuất kinh doanh, từng vùng miền, đánh giá
trọng và tập hợp chi phí ở công đoạn nào là chủ yếu và từ đó cung cấp thông tin một cách chính xác, đầy đủ hơn cho công tác quản lý.
ở các xí nghiệp đơn vị thành viên thì đối tợng tập hợp chi phí là các tổ, đội và từng loại hình sản xuất kinh doanh khác nhau nh kinh doanh sân Tennis, kinh doanh ăn uống giải khát, dịch vụ trông giữ xe…
Các chi phí liên quan đến nhiều công đoạn, nhiều sản phẩm dịch vụ thì chi phí…
đợc tập hợp chung và phân bổ chi phí cho các đối tợng liên quan.
Các doanh nghiệp thờng áp dụng một trong hai loại phơng pháp tập hợp chi phí là phơng pháp trực tiếp và phơng pháp gián tiếp.
-Phơng pháp trực tiếp: các chi phí có thể xác định đối tợng chịu chi phí phát sinh ngay từ đầu nh các chi phí về giá thành trong quá trình xây dựng công trình xây lắp hoặc đối với các loại hình kinh doanh dịch vụ thì đối tợng chịu chi phí chính là các dịch vụ kinh doanh.
-Phơng pháp gián tiếp: các chi phí phát sinh chung cho nhiều loại sản phẩm, nhiều loại hình kinh doanh dịch vụ nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp thì phải tập hợp chung cho mọi đối tợng mà không xác định cho một loại sản phẩm, một loại hình kinh doanh dịch vụ nào.