Để tập hợp và phản ánh doanh thu Công ty sử dụng các loại tài khoản sau:
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tài khoản này đợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau:
-TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá
Phản ánh doanh thu của khối lợng hàng hoá đã đợc tiêu thụ trong kỳ. Sản phẩm hàng hoá đợc tiêu thụ trong kỳ chính là doanh thu mặt hàng xăng dầu đợc tiêu thụ ở khu đô thị mới Định Công – khu đô thị do Tổng công ty xây dựng và giao cho Công ty dịch vụ nhà ở và khu đô thị quản lý.
Phản ánh doanh thu của khối lợng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) đã đ- ợc xác định là tiêu thụ trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp. Đối với Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị thì doanh thu bán thành phẩm chính là doanh thu của sản phẩm gạch mà công ty đang sản xuất tại miền Nam.
-TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Phản ánh doanh thu của khối lợng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và đợc tiêu thụ trong một kỳ kế toán.
Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ lại đợc phân chi tiết thành các tài khoản cấp 3 sau:
+ TK 51131 – Doanh thu miền Bắc + TK 51132 – Doanh thu miền Nam
Tài khoản 51131 và TK 51132 lại đợc phân chi tiết thành các loại tài khoản cấp 4 sau:
TK 5113A – Dịch vụ quản lý đô thị.
TK 5113B – Các dịch vụ kinh doanh dịch vụ. TK 5113C – Hoạt động xây lắp trồng cây xanh. -TK 5114: Doanh thu trợ cấp trợ giá.
Dùng để phản ánh các loại doanh thu trợ cấp, trợ giá của Tổng công ty khi công ty thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm hàng hoá dịch vụ theo yêu cầu của Tổng công ty.
Ngoài ra Công ty cũng áp dụng tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ.
-Doanh thu tiêu thụ nội bộ là số tiền thu đợc do bán hàng hoá sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị thành viên trong Công ty.
-Doanh thu tiêu thụ nội bộ là cơ sở để xác định kết quả kinh doanh nội bộ của các đơn vị thành viên trong nội bộ công ty.
-TK5121: Doanh thu bán hàng hoá nội bộ.
-TK5122: Doanh thu bán các thành phẩm giữa các đơn vị thành viên trong cùng nội bộ công ty.
-TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh thu hay khối lợng dịch vụ cung cấp cho các đơn vị trong cùng Công ty.
-TK 532 - Giảm giá hàng bán
Giảm giá hàng bán là khoản tiền mà công ty giảm trừ cho bên mua hàng trong tr- ờng hợp đặc biệt vì lý do hàng bán kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng.…
-TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. -TK 711: Thu nhập khác
Bảng 2.7. Doanh thu của Công ty năm 2007
Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng
Doanh thu bán hàng hoá 20.067.735.319 14,9% Doanh thu bán các thành phẩm 62.355.891.207 46,3% Doanh thu cung cấp dịch vụ 49.946.699.497 37,08%
Doanh thu trợ cấp, trợ giá 1.000.000.000 0,74% Doanh thu bán hàng hoá nội bộ 210.797.500 0,16% Doanh thu cung cấp dịch vụ nội bộ 331.392.040 0,25% Doanh thu hoạt động tài chính 713.582.392 0,53% Thu nhập khác 51.061.171 0,04%
(Theo báo cáo tài chính của Công ty năm 2007)
2.2.2.Tổ chức chứng từ kế toán.
Chứng từ trực tiếp chủ yếu để hạch toán doanh thu của Công ty là hoá đơn giá trị gia tăng.
Đối với các hoạt động thi công xây lắp: căn cứ vào các hợp đồng kinh tế ký kết với khách hàng, biên bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành hoặc Quyết toán thi công công trình kế toán phát hành hoá đơn giá trị gia tăng.
Đối với hoạt động quản lý đô thị và hoạt động kinh doanh dịch vụ mà doanh thu lớn thì căn cứ vào Hợp đồng kinh tế ký kết với khách hàng và biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế, kế toán phát hành hoá đơn giá trị gia tăng. Với những hoạt động mà doanh thu có giá trị nhỏ nh doanh thu của hoạt động ăn uống, giải khát, dịch vụ trông giữ xe . Kế toán căn cứ vào tờ kê nộp tiền của các nhân viên thu ngân để phát hành hóa…
đơn giá trị gia tăng.
Các chứng từ gốc đều đợc kế toán tại các đơn vị trực thuộc Công ty lập và lu giữ bản phô tô, còn bản gốc cuối tháng sẽ đợc chuyển về phòng kế toán Công ty để hạch toán ghi sổ.
2.2.3.Tổ chức sổ kế toán:
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu tại Công ty hiện nay là số tiền ghi trên hoá đơn GTGT phát hành cho khách hàng, doanh thu đợc ghi nhận là số tiền cha tính thuế GTGT trên hoá đơn GTGT.
Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ đợc theo dõi trên sổ chi tiết doanh thu bán hàng và sổ cái TK 511.