-
3. Kiểm toán các khoản mục phải thu khách hàng của Công ty ABC do công ty
3.3. Kế hoạch kiểm toán cụ thể của công ty kiểm toán và định giá Việt Nam
đối với khoản phải thu khách hàng của Công ty ABC
Kế hoạch kiểm toán cho Công ty ABC quy định rõ thời gian thực hiện cuộc kiểm toán là từ ngày 2/3/2006 đến ngày 5/3/2006 và số lợng kiểm toán viên tham gia cuộc kiểm toán là 4 ngời: Kiểm toán viên Nguyễn văn A – trởng nhóm kiểm toán, kiểm toán viên Nguyễn Văn B, các trợ lý kiểm toán: Trần thị C và Phạm Văn D.
Rủi ro ban đầu đợc đánh giá ở mức trung bình trên cơ sở đây là khách hàng năm thứ hai, và mục đích kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2005 là để hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty.
Phơng pháp kiểm toán một số tài khoản chủ yếu: Đợc lập giống nh trong kế hoạch kiểm toán của Công ty.
Các công việc cụ thể của từng kiểm toán viên khi kiểm toán Công ty ABC: Trởng nhóm kiểm toán – kiểm toán viên Nguyễn Văn A là ngời trực tiếp thực hiện kiểm toán khoản mục “hàng tồn kho” do đó trởng nhóm kiểm toán cũng là ngời thực hiện kiểm toán khoản mục “thuế GTGT đợc khấu trừ”.
Kiểm toán viên Nguyễn Văn B đợc phân công thực hiện kiểm toán khoản mục “doanh thu”, đồng thời thực hiện kiểm toán đối với khoản mục “phải thu khách hàng”.
Kiểm toán viên Trần thị C sẽ thực hiện kiểm toán đối với các khoản “phải thu khác”.
Kiểm toán viên Phạm Văn A sẽ thu thập các thông tin về các đối tợng cần gửi th xác nhận của các kiểm toán viên thực hiện kiểm toán các phần hành, để lập và gửi th xác nhận đồng thời kiểm toán viên này sẽ phụ trách việc theo dõi và thu hồi các th xác nhận đã gửi và các th xác nhận nhận đợc.
Đối với các công việc khác đợc phân công cho từng kiểm toán viên cho phù hợp.
Ngoài ra, Công ty ABC là khách hàng cũ của Công ty VAE do đó trong kế hoạch kiểm toán cụ thể đợc lu ý một số vấn đề liên quan đến các khoản phải thu mà các năm trớc kiểm toán viên đã phát hiện ra nh: cần lu ý các khoản thanh toán với công ty mẹ; các nghiệp vụ nhập mua nguyên vật liệu đầu vào của công ty mẹ hoặc các công ty khác trong cùng tập đoàn; xem xét các khoản phải thu khác của công ty, các khoản phải thu này thờng là thu tiền nộp phạt của công nhân nhng không có biên bản hoặc giấy tờ nào đi kèm.
Chơng trình kiểm toán chi tiết, hay các công việc chi tiết phải thực hiện khi kiểm toán các khoản phải thu của Công ty ABC đợc thực hiện theo các công việc trên chơng trình kiểm toán chung đối với các khoản phải thu của công ty.