2.6.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng là những khoản chi phớ phỏt sinh cú liờn quan đến hoạt động tiờu thụ sản phẩm, hàng húa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phớ vận chuyển, bao gúi, bốc dỡ, bảo hành sản phẩm, chi phớ quảng cỏo, chi phớ khấu hao tài sản cố định cho bộ phận bỏn hàng... Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt sử dụng tài khoản 6421- Chi phớ bỏn hàng để tập hợp chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ.
Tài khoản 6421 được chi tiết thành một số tài khoản cấp 2: - TK 64211- Chi phớ lương nhõn viờn bỏn hàng
- TK 64213- Chi phớ dụng cụ đồ dựng phục vụ khõu bỏn hàng - TK 64214- Chi phớ khấu hao TSCĐ phục vụ bỏn hàng
- TK 64217- Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 64218- Chi phớ bằng tiền khỏc
Khi cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến chi phớ bỏn hàng, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như:
* Phiếu chi, hoỏ đơn mua hàng do kế toỏn mua bỏn và thống kờ cung cấp * Bảng thanh toỏn tiền lương, BHXH do kế toỏn tiền lương cung cấp * Bảng tớnh khấu hao TSCĐ do kế toỏn TSCĐ cụng cụ lao động cung cấp * Biờn lai nộp thuế do kế toỏn thuế cung cấp.
Kế toỏn tổng hợp vào sổ NKC sau đú vào sổ cỏi TK 6421. Cuối thỏng Bộ phận kế toỏn tổng hợp lập bảng cõn đối tài khoản và đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết.
Nghiệp vụ 5: Tỡnh hỡnh hạch toỏn chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong Thỏng 07/2010 tại cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam việt được thể hiện qua:
- Phiếu chi (Biểu số 2.20)
- Sổ chi tiết TK 64218 (Biểu số 2.21)
- Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương (Biểu số2.22)
- Bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định(Biểu số 2.23)
- Sổ chi tiết TK 6421 (Biểu số2.24)
Biểu số 2.20. Phiếu chi
Biểu số 2.21. Sổ Chi tiết TK 64218
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S20 - DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ
-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số 02 - TT
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 18 thỏng 07 năm 2010 Quyển số: 27 Số : 1153/2010 Nợ TK 64218 Cú TK 133 Cú TK 111 Họ và tờn người nhận tiền: Trần Thịnh An Địa chỉ: Cụng ty cổ phần An Phỳ
Lý do chi: Trả tiền mua hộp giấy theo HĐ số 578000 ngày 18/07/2010 Số tiền: 819.771đ
Bằng chữ: Tỏm trăm mười chớn nghỡn bảy trăm bảy mươi mốt đồng chẵn./.
Kốm theo: 1 chứng từ gốc.
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tờn, đúng dấu)
Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn)
Kế toỏn thanh toỏn
(Ký, họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tỏm trăm mười chớn nghỡn bảy trăm bảy mươi mốt đồng chẵn./. Ngày 18 thỏng 07 năm 2010 Người nhận tiền (Ký, họ tờn) Thủ quỹ (Ký, họ tờn)
Tài khoản 64218 – Chi phớ bằng tiền khỏc
Ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Đơn vị: Việt nam đồng
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK
Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
18/07 PC1153 Thanh toỏn tiền mua hộp giấy
cho cụng ty cổ phần An Phỳ 111 745.246 …. …. ………. ….. ………
31/07 PKT 26A K/C chi phớ bằng tiền khỏc 911 745.246
Cộng phỏt sinh 745.246 745.246 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Giỏm Đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 2.22. Bảng phõn bổ tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010 Đơn vị tớnh: đồng STT TK ghi Cú TK ghi Nợ 334 (2%)3382 (16%) 3383 (3%)3384 (1%)3389 Tổng cộng 1 6421- Chi phớ bỏn hàng 104.655.000 2.093.100 16.744.800 3.139.650 1.046.550 127.679.100 2 6422- Chi phớ quản lý DNN 34.123.000 682.460 5.459.680 1.023.690 341.230 41.630.060 Cộng 138.778.000 2.775.560 22.204.480 4.163.340 1.387.780 169.309.160
Biểu số 2.23. Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010 Đơn vị tớnh: đồng STT TK ghi CúTK ghi Nợ 214 Tổng cộng 1 6421- Chi phớ bỏn hàng 4.341.090 4.341.090 2 6422- Chi phớ quản lý DNN 5.125.000 5.125.000 Cộng 9.466.090 9.466.090
Biểu số 2.24. Sổ Chi tiết TK 6421
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S20 - DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 6421 – Chi phớ bỏn hàng Ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Đơn vị: Việt Nam
đồng
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
05/07 PC 1125 Thanh toỏn tiền vận chuyển 111 2.500.000 07/07 PC 1129 Thanh toỏn tiền bốc dỡ 111 245.120 09/07 PC 1131 Thanh toỏn tiền quảng cỏo 111 2.558.740 18/07 PC1153 Thanh toỏn tiền mua hộp giấy 111 745.246 20/07 PC 1156 Thanh toỏn tiền vận chuyển 111 750.970 31/07 PC 1162 Thanh toỏn tiền vận chuyển 111 845.000 31/07 PKT D1 Khấu hao TSCĐ bộ phận BH 214.1 3.820.400 31/07 PKT F1 Kết chuyển lương vào phớ 334 104.655.000 31/07 PKT D2 Bảo hiểm xó hội phải nộp 3383 16.744.800 31/07 PKT D3 Bảo hiểm y tế phải nộp 3384 3.139.650 31/07 PKT D4 Trớch kinh phớ cụng đoàn 3382 2.093.100 31/07 PKT D5 Bảo hiểm thất nghiệp phải nộp 3389 1.046.550
31/07 PKT D6 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 911 139.144.576
Cộng phỏt sinh 139.144.576 139.144.576
Biểu số 2.25. Sổ cỏi TK 6421
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S03b - DNN CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6421
Thỏng 07 năm 2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 09/07 PC
1131 Chi phớ quảng cỏo 111 2.558.740 31/07 PKTF1 Kết chuyển lương vào phớ 334 104.655.000 31/07 PKT Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 338 23.024.100 31/07 PKTD1 Chi phớ Khấu hao TSCĐ 214 3.820.400 31/07 PKT Chi phớ vận chuyển, bốc dỡ 111 4.341.090 31/07 PC 1153 Chi phớ bằng tiền khỏc 111 745.246 31/07 PKTD6 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 911 139.144.576 Cộng phỏt sinh 139.144.576 139.144.576 Số dư cuối kỳ
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ :…. Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Giỏm Đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
2.6.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những chi phớ cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động của Cụng ty mà khụng thể tỏch riờng cho bất kỳ hoạt động nào, bao gồm nhiều loại như chi phớ quản lý kinh doanh, chi phớ quản lý hành chớnh và cỏc chi phớ chung khỏc.
Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt sử dụng TK 6422 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp để tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ. Phục vụ cho việc hạch toỏn chi tiết TK 6422 được chia thành cỏc tài khoản cấp 2:
- TK 64221: Chi phớ nhõn viờn quản lý - TK 64222: Chi phớ vật liệu quản lý - TK 64223: Chi phớ đồ dựng văn phũng - TK 64224: Chi phớ khấu hao TSCĐ - TK 64225: Thuế, phớ và lệ phớ - TK 64226: Chi phớ dự phũng
- TK 64227: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 64228: Chi phớ bằng tiền khỏc
Cỏc chứng từ được sử dụng và trỡnh tự ghi sổ giống như với kế toỏn chi phớ bỏn hàng. Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như
* Phiếu chi, hoỏ đơn mua hàng do kế toỏn mua bỏn và thống kờ cung cấp * Bảng thanh toỏn tiền lương, BHXH do kế toỏn tiền lương cung cấp * Bảng tớnh khấu hao TSCĐ do kế toỏn TSCĐ cụng cụ lao động cung cấp * Biờn lai nộp thuế do kế toỏn thuế cung cấp.
Kế toỏn tổng hợp vào sổ NKC sau đú vào sổ cỏi TK 6422. Cuối thỏng Bộ phận kế toỏn tổng hợp lập bảng cõn đối tài khoản và đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết.
- Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương(Biểu số 2.22)
- Bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định (Biểu số2.23 ) - Sổ chi tiết TK 6422 (Biểu số2.27)
- Sổ cỏi TK 6422 (Biểu số2.28)
Biểu số 2.26. Sổ Chi tiết TK 64227
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S20 - DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 64227 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài Ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Đơn vị: Việt Nam
đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
12/07 PC1135 Thanh toỏn tiền điện thỏng 06/2010 theo HĐ số 001345 111 1.950.120 14/07 PC 1142 Thanh toỏn tiền điện thoại thỏng 06/2010 theo HĐ số 65902 111 2.152.300 20/07 PC 1155 Thanh toỏn tiền nước thỏng 06/2010 theo HĐ 89643 111 530.000 31/07 PKT D7 Kết chuyển chi phớ dịch vụ mua
ngoài 911 4.632.420 Cộng phỏt sinh 4.632.420 4.632.420 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Giỏm Đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 2.27. Sổ Chi tiết TK 6422
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S20 - DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 6422 – Chi phớ quản lý doanh nhiệp Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
01/07 PC 1111 Mua văn phũng phẩm 111 1.199.940 12/07 PC 1135 Thanh toỏn tiền điện 111 1.950.120 14/07 PC 1142 Thanh toỏn tiền điện thoại 111 2.152.300 20/07 PC1155 Thanh toỏn tiền nước 111 530.000 31/07 PKT G1 Kết chuyển lương vào phớ 334 34.123.000 31/07 PKT D8 Bảo hiểm xó hội phải nộp 3383 5.459.680 31/07 PKT D9 Bảo hiểm y tế phải nộp 3384 1.023.690 31/07 PKT D10 Trớch kinh phớ cụng đoàn 3382 682.460 31/07 PKT D11 Bảo hiểm thất nghiệp phải nộp 3389 341.230 31/07 PKT D12 Phõn bổ khấu hao TSCĐ 214.1 5.125.000
31/07 PKT D13 Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp 911 52.587.420
Cộng phỏt sinh 52.587.420 52.587.420 Số dư cuối kỳ
Biểu số 2.28. Sổ cỏi TK 6422
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S03b - DNN CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6422
Thỏng 07 năm 2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
01/07 PC 1111 Mua văn phũng phẩm 111 1.199.940 31/07 PKT G1 Kết chuyển lương vào phớ 334 34.123.000 31/07 PKT Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 338 7.507.060 31/07 PKT D12 Chi phớ khấu hao TSCĐ 214 5.125.000 31/07 PKT Chi phớ dịch vụ mua ngoài 111 4.632.420 31/07 PKT D13 Kết chuyển chi phớ quản lý
doanh nghiệp 911 52.587.420 Cộng phỏt sinh 52.587.420 52.587.420 Số dư cuối kỳ
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ :…. Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Giỏm Đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
2.7. Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
Kết quả bỏn hàng là số lói hoặc lỗ từ hoạt động bỏn hàng và cung cấp dịch vụ của Cụng ty.
Để hạch toỏn kết quả hoạt động bỏn hàng, Cụng ty sử dụng TK 911- “Xỏc định kết quả sản xuất kinh doanh” và tài khoản 421- “Lợi nhuận chưa phõn phối”.
Kết quả bỏn hàng = Doanh thu bỏn hàng thuần – Giỏ vốn hàng bỏn – Chi phớ bỏn hàng – Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Doanh thu bỏn hàng thuần = Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - Cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu = Chiết khấu thương mại + Giảm giỏ hàng bỏn + Hàng bỏn bị trả lại.
Cuối kỳ, kế toỏn tổng hợp căn cứ vào số liệu trờn cỏc Sổ Cỏi TK 511, TK 632, TK 6421, TK 6422 để lập cỏc Phiếu kế toỏn làm căn cứ ghi sổ cho cỏc nghiệp vụ kết chuyển:
- Kết chuyển doanh thu thuần sang bờn Cú TK 911 - Kết chuyển GVHB trong kỳ sang bờn Nợ TK 911 - Kết chuyển CPBH sang bờn Nợ TK 911
- Kết chuyển CP QLDNN sang bờn Nợ TK 911.
Nếu bờn Cú TK 911 > bờn Nợ TK 911: Phần Lói sẽ được kết chuyển sang bờn Cú TK 421.
Nếu bờn Cú TK 911 < bờn Nợ TK 911: Phần Lỗ sẽ được kết chuyển sang bờn Nợ TK 421.
Biểu số 2.29. Sổ nhật ký chung
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S03a - DNN CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Thỏng 07 năm 2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Trang trước chuyển sang
………. ……….. ……….
01/07 PC1111 Thanh toỏn tiền mua văn phũng phẩm
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 119,940
- Chi phớ đồ dựng văn phũng 64223 1,199,940 - Tiền mặt 1111 1,319,880 02/07 HĐ 02454 Bỏn hàng cho cụng ty TNHH Hựng Vương - Giỏ vốn hàng bỏn 632 11.578.180 - Hàng húa 156 11.578.180 Thu bằng tiền mặt 1111 14.009.600 - Doanh thu bỏn hàng 5111 12.736.000 - Thuế GTGT đầu ra 33311 1.273.600 04/07 HĐ 02462 Bỏn hàng cho cụng ty TNHH Long Thanh - Giỏ vốn hàng bỏn 632 231.563.600 - Hàng húa 156 231.563.600 Phải thu khỏch hàng 131 280.192.000 - Doanh thu bỏn hàng 5111 254.720.000 - Thuế GTGT đầu ra 33311 25.472.000
05/07 PC1125 Thanh toỏn tiền vận chuyển
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 250,000
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài 64217 2,500,000
- Tiền mặt 1111 2,750,000
07/07 PC1129 Thanh toỏn tiền bốc dỡ
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 24,512
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài 64217 245,120
- Tiền mặt 1111 269,632
09/07 PC1131 Thanh toỏn tiền quảng cỏo
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 255,874
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài 64217 2,558,740
- Tiền mặt 1111 2,814,614
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 195,012
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài 64227 1,950,120
- Tiền mặt 1111 2,145,132
12/07 PN15/07 Nhập linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 60,785,445
- Hàng húa 156 607,854,450
- Phải trả người bỏn 331 668,639,895
14/07 PC1142 Thanh toỏn tiền điện thoại T 06/2010
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 215,230
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài 64227 2,152,300
- Tiền mặt 1111 2,367,530
15/07 VPB234 Cụng ty Long Thanh thanh toỏn tiền hàng đợt 1
- Tiền gửi ngõn hàng 112 215,000,000
- Phải thu của khỏch hàng 131 215,000,000
15/07 HĐ
02487 Bỏn hàng cho cửa hàng Thành Cụng
- Giỏ vốn hàng bỏn 632 121,570,890
- Hàng húa 156 121,570,890
- Phải thu khỏch hàng 131 147,100,800
- Doanh thu bỏn hàng húa 5111 133,728,000
- Thuế GTGT đầu ra 33311 13,372,800
- Tiền gửi ngõn hàng 112 147,100,800
- Phải thu khỏch hàng 131 147,100,800
17/07 0042757HĐ Nhập lại linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590
- Hàng húa 156 69,469,080
- Giỏ vốn hàng bỏn 632 69,469,080
- Hàng bỏn bị trả lại 5212 76,416,000