Trong nền kinh tế thị trường, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phỏt triển bắt buộc phải năng động, sỏng tạo, hàng húa của doanh nghiệp phải tiờu thụ được càng nhiều càng tốt. Để làm được điều đú phải nõng cao chất lượng, mẫu mó sản phẩm hàng húa, giảm giỏ thành sản xuất cũng như giỏ gốc hàng húa thu mua, đồng thời doanh nghiệp phải kết hợp với những phương thức bỏn hàng hợp lý, linh hoạt. Dựa trờn những đặc tớnh của hàng húa cũng như đặc điểm tổ chức của mỡnh, Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt đó tiến hành bỏn hàng theo hai phương thức chớnh đú là bỏn buụn và bỏn lẻ hàng húa, mỗi phương thức bỏn hàng trờn lại được thực hiện dưới nhiều hỡnh thức khỏc nhau như bỏn vận chuyển thẳng, bỏn trực tiếp qua kho…
Theo phương thức bỏn buụn hàng húa, hợp đồng mua bỏn hàng húa
được ký kết với khối lượng lớn, cơ sở cho mỗi nghiệp vụ bỏn buụn là cỏc hợp đồng kinh tế đó được ký kết và cỏc đơn đặt hàng của khỏch hàng. Cỏc mặt hàng bỏn buụn chủ yếu của Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt là mỏy múc thiết bị, phụ tựng mỏy in, hàng gia dụng điện mỏy… Hai hỡnh thức bỏn buụn được ỏp dụng chủ yếu ở Cụng ty là bỏn buụn vận chuyển thẳng và bỏn buụn trực tiếp qua kho:
- Bỏn buụn vận chuyển thẳng thường được sử dụng trong cỏc trường hợp nhập khẩu hàng húa về bỏn trực tiếp theo đơn đặt hàng, khi hàng về nhập cảng nhưng xa kho của Cụng ty và gần địa điểm của khỏch hàng hoặc hàng húa cồng kềnh khú thỏo dỡ. Lỳc này Cụng ty sẽ cử cỏn bộ phũng kinh doanh đến cảng làm thủ tục nhận hàng. Căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng mua bỏn, phũng kế toỏn lập húa đơn GTGT giao 2 liờn cho phũng kinh doanh. Cỏn bộ phũng kinh doanh vận chuyển thẳng số hàng húa tại cảng cựng húa đơn
GTGT đến giao cho khỏch hàng khụng qua kho của cụng ty. Số hàng húa này coi như được tiờu thụ khi người mua ký xỏc nhận trờn chứng từ, thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn.
- Bỏn buụn trực tiếp qua kho: Khi khỏch hàng cú nhu cầu mua hàng húa, đơn vị kinh doanh Cụng ty sẽ thiết lập hợp đồng bỏn hàng. Sau khi hợp đồng được phờ duyệt và ký kết, phũng kế toỏn căn cứ vào hợp đồng bỏn hàng lập húa đơn GTGT kiờm phiếu xuất kho. Cỏn bộ phũng kinh doanh mang húa đơn GTGT kiờm phiếu xuất kho đến kho hàng làm thủ tục xuất kho, giao hàng cho người mua. Số hàng húa này được coi là đó tiờu thụ khi người mua ký xỏc nhận trờn húa đơn GTGT kiờm phiếu xuất kho.
Đối với phương thức bỏn buụn hàng húa, Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt cho phộp khỏch hàng cú thể lựa chọn cỏc hỡnh thức thanh toỏn khỏc nhau như thanh toỏn trực tiếp bằng tiền mặt, chuyển tiền qua bưu điện hoặc chuyển khoản qua ngõn hàng…Tựy thuộc vào từng khỏch hàng Cụng ty cú thể cho phộp hàng thanh toỏn chậm sau một thời gian được quy định trong hợp đồng. Hiện nay, khi nền sản xuất và lưu thụng hàng húa càng phỏt triển, để thỳc đẩy cho quỏ trỡnh bỏn hàng thỡ việc bỏn hàng chịu cú xu hướng tăng để tạo ra sự hấp dẫn khỏch hàng, tăng doanh thu bỏn hàng, tuy nhiờn bỏn chịu cũng cú nhược điểm là doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn và cú khả năng bị mất vốn.
Phương thức bỏn lẻ hàng húa: Cỏc mặt hàng bỏn lẻ chủ yếu của Cụng
ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt là hàng gia dụng…Việc bỏn lẻ hàng húa được thực hiện thụng qua của hàng giới thiệu sản phẩm Viet Mart. Đối với những khỏch hàng mua hàng với nhiều chủng loại hàng húa, căn cứ vào bảng kờ bỏn lẻ hàng húa kế toỏn viết húa đơn GTGT cho số hàng húa bỏn lẻ, đõy là căn cứ để ghi nhận doanh thu bỏn hàng.
Đối với phương thức bỏn lẻ hàng húa Cụng ty ỏp dụng phương thức thu tiền trực tiếp tại quầy hàng khi khỏch hàng đến mua hàng.
hết số húa đơn GTGT đó được cấp, bộ phận bỏn hàng viết đơn đề nghị cấp thờm húa đơn.
- Tại bộ phận bỏn hàng sẽ bố trớ một kế toỏn và một thủ kho đảm nhận những nhiệm vụ sau:
• Thủ kho: Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và húa đơn để vào cỏc thẻ kho. Cuối thỏng, cuối quý thủ kho tiến hành cộng số lượng hàng húa nhập, xuất để tớnh ra số lượng hàng húa tồn kho trờn mỗi thẻ kho, đối chiếu số liệu nhập - xuất - tồn hàng húa với kế toỏn.
• Kế toỏn: Theo dừi hàng húa nhập - xuất - tồn hàng ngày, viết húa đơn khi bỏn hàng, lập bảng kờ khai thuế tiờu thụ, lập bỏo cỏo hàng thỏng, hàng quý về tiờu thụ hàng húa; Cuối mỗi thỏng, mỗi quý đối chiếu số liệu với ghi chộp của thủ kho trờn cỏc thẻ kho.
- Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ:
• Đối với cỏc nghiệp vụ phỏt sinh thường xuyờn, giỏ trị nhỏ, kế toỏn tại cỏc bộ phận bỏn hàng lập húa đơn GTGT giao cho khỏch hàng ghi nhận nợ hoặc thu trực tiếp tiền bỏn hàng. Với cỏc nghiệp vụ bất thường hoặc cú giỏ trị lớn, bộ phận bỏn hàng phải viết phiếu đề nghị lập húa đơn gửi cho phũng kế toỏn để phũng kế toỏn tiến hành lập húa đơn GTGT cho hợp đồng bỏn hàng húa.
• Cuối mỗi ngày, bộ phận bỏn hàng cú trỏch nhiệm nộp tiền hàng đó bỏn được về phũng Kế toỏn kốm theo bảng kờ bỏn hàng.
• Cuối thỏng, kế toỏn tại bộ phận bỏn hàng cú nhiệm vụ: đối chiếu số liệu nhập - xuất - tồn hàng húa với thủ kho; lập bảng kờ khai thuế tiờu thụ theo mẫu; tập hợp cỏc húa đơn GTGT và nộp về phũng kế toỏn trước ngày mựng 5 của thỏng tiếp theo.
• Cuối mỗi quý, bộ phận bỏn hàng đối chiếu hàng húa với thủ kho; đối chiếu cụng nợ với từng khỏch hàng, lập bỏo cỏo cụng nợ; lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn hàng húa, tập hợp và nộp về phũng kế toỏn trong vũng 5 ngày đầu quý tiếp theo.
2.5. Kế toỏn bỏn hàng
2.5.1. Kế toỏn doanh thu và cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
2.5.1.1. Kế toỏn doanh thu tiờu thụ hàng húa.
Như đó nờu ở trờn, tại Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt việc tiờu thụ hàng húa chủ yếu thực hiện trờn hai phương thức bỏn buụn và bỏn lẻ hàng húa. Do vậy trỡnh tự thực hiện và đặc điểm kế toỏn tiờu thụ hàng húa cũng khỏc nhau tựy thuộc vào phương thức bỏn hàng.
• Sổ sỏch kế toỏn sử dụng
Để phự hợp với tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của Cụng ty với trỡnh độ quản lý chung và phự hợp với bộ mỏy tổ chức kế toỏn Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt sử dụng cỏc loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ tổng hợp: Nhật ký chung và cỏc sổ cỏi TK511, TK632, TK6421, TK6422, TK911
- Sổ chi tiết (SCT): + SCT hàng húa + SCT bỏn hàng
+ SCT thanh toỏn với người mua • Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng kinh tế - Húa đơn GTGT
- Biờn bản thanh lý hợp đồng kinh tế - Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Phiếu thu, phiếu chi, Giấy bỏo Cú… • Tài khoản sử dụng
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - TK 1111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngõn hàng - TK 131: Phải thu của khỏch hàng - TK 33311: Thuế GTGT đầu ra - TK 156 : Hàng húa
- TK 5112: Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5118: Doanh thu khỏc
2.5.1.1.1. Kế toỏn doanh thu tiờu thụ hàng húa theo phương thức bỏn lẻ.
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/07/2010 Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt bỏn cho Anh Sơn ở Cụng ty TNHH Hựng Vương - Hà Nội 2 bộ linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590 đó thu tiền, đơn giỏ 6.368.000 đồng ( chưa bao gồm VAT).
Kế toỏn lập Húa đơn GTGT (Biểu số 2.2) và Phiếu xuất kho (Biểu số 2.12) chuyển xuống kho để làm thủ tục xuất kho. Thủ kho sau khi xem xột cỏc chứng từ đầy đủ sẽ làm thủ tục xuất kho và ghi số lượng hàng xuất kho vào Thẻ kho (Biểu số 2.13), khỏch hàng nhận hàng kốm theo húa đơn GTGT mà kế toỏn đó lập và làm cỏc thủ tục thanh toỏn tại nơi giao hàng. Kế toỏn lập phiếu thu (Biểu số 2.3), xỏc nhận số tiền mà khỏch hàng đó thanh toỏn, kế toỏn tiến hành vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.29), nhật ký bỏn hàng, sổ chi tiết bán hàng (Biểu số 2.4). Từ sổ chi tiết hàng hoá (Biểu số 2.14) vào sổ tổng hợp nhập xuất tồn (Biểu số 2.15), từ sổ chi tiết bán hàng sẽ vào sổ chi tiết doanh thu cho từng mặt hàng (Biểu số 2.5)
Biểu số 2.2. Húa đơn GTGT số 02454 HểA ĐƠN GTGT Liờn 1: Lưu Ngày 02 thỏng 07 năm 2010 Mẫu: 01 GTKT-3LL AA/2010T 02454
Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt Địa chỉ: CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội Số tài khoản:………
Điện thoại: ……… Mó số thuế : 01 001 01273
Tờn khỏch hàng: Đặng Hồng Sơn
Đơn vị: Cụng ty TNHH Hựng Vương
Địa chỉ: 21 Đường Nguyễn Trói,Thanh Xuõn, Hà Nội
Mó số thuế: 0100107216 Điện thoại:
………
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt Số tài khoản:………
STT Tờn hàng húa dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Linh kiện mỏy quột mó
vạch MK 9590 Bộ 02 6.368.000 12.736.000
Cộng tiền hàng: 12.736.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.273.600
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 14.009.600
Số tiền viết bằng chữ:Mười bốn triệu khụng trăm lẻ chớn nghỡn sỏu trăm đồng chẵn./.
Người mua hàng
Biểu số 2.3. Phiếu thu
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT VIỆT Mẫu số 01– TT
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 02 thỏng 07 năm 2010 Quyển số: 30 Số : 1329/2010 Nợ TK 111 Cú TK 5111 Cú TK 33311 Người nộp: Đặng Hồng Sơn
Địa chỉ: Cụng ty TNHH Hựng Vương 21 Đường Nguyễn Trói,Thanh Xuõn, Hà Nội
Lý do nộp: Thu tiền hàng theo phiếu XK số 04/07 và theo HĐ số 02454 ngày 02/07/2010
Số tiền: 14.009.600đ
Bằng chữ: Mười bốn triệu khụng trăm lẻ chớn nghỡn sỏu trăm đồng chẵn./.
Kốm theo: 1 chứng từ gốc.
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tờn, đúng dấu)
Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn)
Kế toỏn thanh toỏn
(Ký, họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bốn triệu khụng trăm lẻ chớn nghỡn sỏu trăm đồng chẵn./. Ngày 02 thỏng 07 năm 2010 Người nộp (Ký, họ tờn) Thủ quỹ (Ký, họ tờn)
Biểu số 2.4. Sổ chi tiết bỏn hàng
Đơn vị: CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S17 – DNN
Địa chỉ: CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Tờn hàng: Linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590
Đơn vị tớnh: Việt Nam đồng.
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Doanh thu
Cỏc khoản
giảm trừ Thuế GTGT
SH NT SL Đơn giỏ Thành Tiền
HĐ 02454 02/07 Bỏn linh kiện mỏy quột
MK 9590 111 02 6.368.000 12.736.000 1.273.600
HĐ 02462 04/07 Bỏn linh kiện mỏy quột MK9590 131 40 6.368.000 254.720.000 25.472.000 HĐ 02487 15/07 Bỏn linh kiện mỏy quột MK9590 112 21 6.368.000 133.728.000 13.372.800 HĐ 02495 22/07 Bỏn linh kiện mỏy quột MK9590 131 42 6.368.000 267.456.000 26.745.600 HĐ 02499 28/07 Bỏn linh kiện mỏy quột MK9590 112 57 6.368.000 362.976.000 36.297.600
Biểu số 2.5. Sổ chi tiết tài khoản 5111
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S20 – DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5111 – Doanh thu bỏn hàng húa Linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590
Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Ngày 31 thỏng 07 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
02/07 02454HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Hựng Vương 111 12.736.000
04/07 02462HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Long Thanh 131 254.720.000 15/07 HĐ
02487
Bỏn hàng cho Cửa hàng Thành
Cụng 112 133.728.000
22/07 02495HĐ Bỏn hàng cho cửa hàng Sao Mai 131 267.456.000 28/07 02499HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Hợp Nhất 112 362.976.000 30/07 02510HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Hựng Vương 112 401.184.000
Kết chuyển doanh thu bỏn hàng 911 1.432.800.000
Cộng phỏt sinh 1.432.800.000 1.432.800.000 Số dư cuối kỳ
2.5.1.1.2. Kế toỏn doanh thu tiờu thụ hàng húa theo phương thức bỏn buụn
Khi xuất hiện hợp đồng bỏn buụn hàng húa, kế toỏn bỏn hàng tiến hành lập húa đơn GTGT và phiếu xuất kho cho số hàng húa trong hợp đồng. Đối với cỏc khỏch hàng mua với số lượng lớn nhưng ớt chủng loại hàng húa, trờn húa đơn GTGT sẽ ghi trực tiếp số lượng, đơn giỏ, thành tiền của từng mặt hàng. Đối với những khỏch hàng mua hàng với nhiều chủng loại hàng húa, kế toỏn chỉ ghi tờn chung của cỏc mặt hàng trờn húa đơn GTGT và lập Bảng kờ chi tiết đớnh kốm, bảng kờ này trựng với húa đơn GTGT về số lượng hàng húa, giỏ trị hàng húa, thuế GTGT, tổng số tiền thanh toỏn và cú chữ ký đúng dấu của thủ trưởng đơn vị.
Bộ phận kinh doanh cử cỏn bộ mang húa đơn GTGT và Phiếu xuất kho xuống kho làm thủ tục. Thủ kho xem xột cỏc chứng từ và hoàn tất thủ tục xuất kho. Sau khi xuất kho hàng húa theo Phiếu xuất kho, thủ kho ghi số lượng hàng húa thực xuất vào Thẻ kho. Định kỳ thủ kho tớnh số tồn kho của từng loại hàng húa trờn Thẻ kho và đối chiếu với số liệu trờn Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn. Kế toỏn bỏn hàng căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan đến nghiệp vụ bỏn hàng cập nhật số liệu vào mỏy.
Nghiệp vụ 2: Ngày 04/07/2010 Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt bỏn cho Cụng ty TNHH Long Thanh, địa chỉ B20 KĐT Định Cụng – Hoàng Mai – Hà Nội (theo hợp đồng số 23/2010 TNV – LT) 40 bộ linh kiện mỏy quột MK 9590, đơn giỏ 6.368.000đ chưa bao gồm VAT. Theo thỏa thuận bờn mua nợ lại tiền hàng chưa thanh toỏn.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đó ký kết, phũng kế toỏn lập Húa đơn GTGT và Phiếu xuất kho chuyển xuống kho để làm thủ tục xuất kho. Thủ kho sau khi xem xột cỏc chứng từ đầy đủ sẽ làm thủ tục xuất kho và ghi số lượng hàng xuất kho vào Thẻ kho. Sau khi điền đầy đủ thụng tin vào Phiếu
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Số: 23/2010 TNV- LT Căn cứ:
1. Bộ luật dõn sự năm 2005 của nước CHXH Chủ nghĩa Việt Nam 2. Luật thương mại năm 2005 của nước CHXH Chủ nghĩa Việt Nam 3. Chức năng kinh doanh, khả năng và nhu cầu của hai bờn.
Hụm nay, ngày 03 thỏng 07 năm 2010, chỳng tụi gồm:
Một bờn là: CễNG TY TNHH LONG THANH
Địa chỉ: B20 Lụ 9 Khu đụ thị Định Cụng, Hoàng Mai, Hà Nội Mó số thuế: 0100018138
Tài khoản số: 14821012800195 tại chi nhỏnh NHNo&PTNT Hựng Vương Đại diện: ễng Hoàng Quốc Thành
Chức vụ: Giỏm Đốc
Sau đõy gọi tắt là Bờn A là bờn mua thiết bị
Một bờn là: CễNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI
TÂN NAM VIỆT
Địa chỉ: P504, CT1, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội Mó số thuế: 01 001 01273
Tài khoản: 0551100114007 - Ngõn hàng TMCP Quõn Đội – Hai Bà Trưng, Hà nội
Đại diện: ễng Ngụ Mạnh Hà
Chức vụ: Giỏm đốc
Sau đõy gọi tắt là Bờn B, là bờn cung cấp thiết bị.
Sau khi bàn bạc, thoả thuận cựng nhau nhất trớ ký kết hợp đồng kinh tế với cỏc điều khoản