Nhằm nõng cao sức cạnh tranh trờn thị trường ngoài việc nõng cao chất lượng sản phẩm hàng húa, lựa chọn phương thức bỏn hàng thớch hợp Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt cũn thực hiện cỏc biện phỏp thu hỳt khỏch hàng như cho khỏch hàng hưởng chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn và cho phộp khỏch hàng trả lại hàng húa khi hàng khụng đảm bảo yờu cầu. Những chớnh sỏch này giỳp tạo niềm tin và đảm bảo quyền lợi của khỏch hàng khi mua hàng của Cụng ty .
Tại Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt, việc theo dừi cỏc khoản giảm trừ doanh thu được thực hiện trờn cỏc tài khoản 5211, 5212, 5213.
2.5.1.2.1. Kế toỏn hàng bỏn bị trả lại.
Trường hợp này xảy ra khi số hàng húa đó được tiờu thụ nhưng do một số nguyờn nhõn như sai hỏng nhiều, chất lượng kộm… bị khỏch hàng trả lại.
Khi khỏch hàng yờu cầu trả lại số hàng húa đó tiờu thụ, nhõn viờn bỏn hàng sẽ lập “ Biờn bản trả lại hàng”. Cụng ty sẽ cử cỏn bộ kiểm nghiệm lại số hàng húa bị trả lại. Sau khi kiểm nghiệm hàng húa cỏn bộ kiểm nghiệm sẽ ký xỏc nhận và chuyển về phũng kế toỏn. Căn cứ vào Biờn bản trả lại hàng” kiờm biờn bản kiểm nghiệm, kế toỏn hàng húa lập “Phiếu nhập kho” cho số hàng húa bị trả lại. Trị giỏ của số hàng bị trả lại được tớnh theo giỏ ghi trờn húa đơn GTGT khi xuất bỏn
Nghiệp vụ 3: Ngày 17/07/2010, Cụng ty TNHH Cụng nghệ số trả lại toàn bộ số hàng đó mua theo hợp đồng số 231/2010-XNK1 ký ngày 02/07/2010 do xuất bỏn sai chủng loại hàng húa ghi trờn hợp đồng. Số hàng này gồm 12 bộ linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590, đơn giỏ 6.368.000đ chưa bao gồm VAT.
CỘNG HềA XÃ HỘI CHủ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
BIấN BẢN TRẢ LẠI HÀNG
Hụm nay, ngày 17 thỏng 07 năm 2010. Tại Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt Chỳng tụi gồm cú:
- ễng : Nguyễn Sơn Hà Phó Giỏm đốc - Anh : Lại văn Thành Nhõn viờn BH
- Chị : Nguyễn Thị Huyền Khỏch hàng: CT TNHH Cụng nghệ số Ghi nhận việc trả lại số hàng đó mua theo Húa đơn số 002456 ngày 03/07/2010.
. Tờn mặt hàng : Linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590 . . Số lượng : 12 Bộ .
. Đơn giỏ : 6.368.000 VNĐ . . Thành tiền : 76.416.000 VNĐ . . Thuế GTGT 10% : 7.641.600 VNĐ . Tổng cộng : 84.057.600 VNĐ .
Lý do trả lại hàng : Hàng bỏn sai chủng loại ghi trờn hợp đồng
ễng Nguyễn Sơn Hà - Phó Giỏm đốc Cụng ty đó trực tiếp kiểm tra lại hàng húa, chấp nhận yờu cầu của khỏch hàng.
Anh Lại Văn Thành - Nhõn viờn bỏn hàng đó nhận lại hàng và thanh toỏn tiền hàng cho chị Nguyễn Thị Huyền đầy đủ giỏ trị.
Biờn bản được lập thành 03 bản, cú chữ ký xỏc nhận của người cú liờn quan.
Hà Nội ngày 17 thỏng 07 năm 2010.
Chữ ký khỏch hàng Giỏm đốc Cụng ty Người lập biờn bản
Căn cứ vào biờn bản trả lại hàng, húa đơn giỏ trị gia tăng Kế toỏn lập phiếu nhập kho (Biểu số 2.8) chuyển cho thủ kho ghi vào thẻ kho, sau đú phiếu nhập kho lại được chuyển cho phũng kế toỏn để kế toỏn ghi sổ chi tiết hàng húa.
Biểu số 2.7. Húa đơn GTGT số 0042757
HểA ĐƠN GTGT Liờn 2: Giao khỏch hàng Ngày 17 thỏng 07 năm 2010 Mẫu: 01 GTKT-3LL KA/2010T 0042757 Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty TNHH Cụng nghệ số Địa chỉ: 123 Cầu Diễn , Từ Liờm, Hà Nội
Số tài khoản:……… Điện thoại: ……… Mó số thuế : 0123498676
Tờn khỏch hàng:
Đơn vị: Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt
Địa chỉ: CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
Mó số thuế: 01 001 01273 Điện thoại:
………
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt Số tài khoản:………
STT Tờn hàng húa dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590
Bộ 12 6.368.000 76.416.000
Cộng tiền hàng: 76.416.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 7.641.600
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 84.057.600
Biểu số 2.8. Phiếu nhập kho
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số 01-VT
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 17 thỏng 07 năm 2010 Nợ TK: 156 Số: 23/07 Cú TK
632 Người giao hàng: Nguyễn Thị Huyền
Theo HĐ GTGT số 0042757 của cụng ty TNHH cụng nghệ số ngày 17/07/2010 Nhập tại: Kho Cụng ty STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng húa) Mó số Đơnvị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thànhtiền Theo chứng từ Theo thực nhập A B C D 1 2 3 4 = 2*3
1 Linh kiện mỏy quột mó vạch MK
9590 MK9590 Bộ 12 12 6.368.000 76.416.000
Tổng số tiền 76.416.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bảy mươi sỏu triệu bốn trăm mười sỏu nghỡn đồng chẵn.!.
Số chứng từ gốc kốm theo: Húa đơn GTGT số 0042757
Ngày 17 thỏng 07 năm 2010 Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người giao hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Về phớa khỏch hàng Cụng ty sẽ thanh toỏn cho khỏch hàng bằng tiền mặt hoặc trừ vào số nợ cũ mà khỏch hàng chưa thanh toỏn. Kế toán vào sổ
Nhật ký chung (Biểu số 2.29) và sổ chi tiết TK 632,sổ chi tiết TK156 từ hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho trớc khi vào sổ chi tiết TK 5212 (Biểu số 2.9)
Biểu số 2.9. Sổ chi tiết tài khoản 5212
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S20 – DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5212 – Hàng bỏn bị trả lại Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Ngày 31 thỏng 07 năm 2010
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
17/07 0042757HĐ Nhập lại linh liện mỏy quột MK 9590 của cụng ty TNHH Cụng nghệ số 131 76.416.000 26/07 HĐ
0218978
Nhập lại linh kiện mỏy quột MK 9590
của cụng ty TNHH Mai Hoàng 131 25.472.000
…. ….. ……. ……… ….. 31/07 PKT A1 Kết chuyển hàng bỏn bị trả lại 511 101.888.000 Cộng số phỏt sinh 101.888.000 101.888.000 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 2.10. Sổ cỏi tài khoản 5212
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S03b – DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5212 – Hàng bỏn bị trả lại Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Ngày 31 thỏng 07 năm 2010
Cuối thỏng Kế toỏn tổng hợp số liệu và đối chiếu số liệu trờn cỏc sổ chi tiết và cỏc bỏo cỏo do cỏc phần hành chuyển đến. Tổng hợp kết chuyển hàng bỏn bị trả lại sang doanh thu bỏn hàng để xỏc định lợi nhuận gộp.
2.5.1.2.2 Kế toỏn chiết khấu thương mại.
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà Cụng ty đó giảm trừ hoặc đó thanh toỏn cho khỏch mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đó ghi trờn hợp đồng kinh tế.
Trong trường hợp phỏt sinh chiết khấu thương mại kế toỏn phản ỏnh số chiết khấu thương mại thực tế phỏt sinh trong kỳ như sau:
Nợ TK 5211: Chiết khấu thương mại Cú TK 33311: Thuế GTGT phải nộp Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh NT SH Nợ Cú Số dư đầu kỳ 17/07 0042757HĐ Hàng bỏn bị trả lại 131 76.416.000 26/07 0218978HĐ Hàng bỏn bị trả lại 131 25.472.000 31/07 PKT A1 Kết chuyển hàng bỏn bị trả lại 511 ……… 101.888.000 Cộng số phỏt sinh 101.888.000 101.888.000 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Cú TK 111, 112, 131: Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng…..
Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đó chấp nhận cho người mua sang tài khoản doanh thu, kế toỏn ghi
Nợ TK 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK 5211: Chiết khấu thương mại
2.5.1.2.3. Kế toỏn giảm giỏ hàng bỏn.
Giảm giỏ hàng bỏn là số tiền Cụng ty chấp nhận giảm cho khỏch hàng so với giỏ đó ghi trờn húa đơn do số hàng xuất bỏn kộm phẩm chất hay khụng đỳng quy cỏch ghi trong hợp đồng.
Khi chấp nhận giảm giỏ cho khỏch hàng, bộ phận bỏn hàng lập biờn bản ghi rừ số lượng, quy cỏch hàng húa giảm giỏ, lý do giảm giỏ và mức giảm. Biờn bản này phải cú chữ ký xỏc nhận của người lập và khỏch hàng. Căn cứ vào biờn bản kế toỏn hàng húa xỏc định số tiền giảm giỏ cho khỏch hàng trừ trực tiếp vào khoản phải thu khỏch hàng (trong trường hợp chưa thanh toỏn tiền hàng) hoặc thanh toỏn bằng tiền mặt (trong trường hợp khỏch hàng đó thanh toỏn tiền).
Cụng ty sử dụng TK 5213 - Giảm giỏ hàng bỏn. Việc hạch toỏn nhập dữ liệu được thực hiện tương tự như trường hợp cho khỏch hàng hưởng chiết khấu thương mại.
Biểu số 2.11. Sổ cỏi tài khoản 511
Đơn vị: Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt Mẫu số S03b – DNN CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511
Thỏng 07/2010
Đơn vị: Việt nam đồng
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ :…. Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu) Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 02/07 HĐ
02454 Bỏn hàng cho Cụng ty Hựng Vương 111 12.736.000 04/07 02462HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Long Thanh 131 254.720.000 15/07 02487HĐ Bỏn hàng cho Cửa hàng Thành Cụng 112 133.728.000 22/07 02495HĐ Bỏn hàng cho cửa hàng Sao Mai 131 267.456.000 28/07 HĐ
02499
Bỏn hàng cho Cụng ty Hợp Nhất 112 362.976.000 29/07 02510HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Hựng Vương 112 401.184.000 30/07 02513HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Trường Lập 112 218.343.600 31/07 02514HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Hoàng Phương 131 436.687.200 31/07 02515HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Trần Anh 112 655.030.800
PKT
A1 Kết chuyển hàng bỏn bị trả lại 5212 101.888.000
PKT
B1 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng 911 2.640.973.600
Cộng phỏt sinh 2.742.861.600 2.742.861.600 Số dư cuối kỳ