Lập ngày 1-1-2004
Tên nhãn hiệu, quy cách VT: Tôn 3 ly
Đơn vị tính: Kg Giá hạch toán: 4500đ/kg Tờ thẻ số 3
chứng từ Số l−ợng 3 hiệu Ngày N-X Nhập Xuất Ntháng Diễn giải Nhập Xuất Tồn Xác nhận của KT Tháng 3-2002 3.000
270 6-3 Xí nghiệp VT Đông Anh 6000 9000
277 4-3 Trạm trộn 91-cơ khí 1.200 7.800 379 8-3 Trạm trộn 84-cơ khí 1.700 6.100
315 18,3 Công ty CPTM Hà Anh 2000 8.100
ở phòng kế toán: Định kỳ 5 hoặc 7 ngày nhận đ−ợc chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu, kế toán vật t− định khoản, đối chiếu số liệu giữa thẻ kho với phiếu nhập - xuất vật liệu, và tính giá cho từng phiếu nhập - xuất - theo giá hạch toán, ghi vào bảng luỹ kế N - X - Tồn vật liệu (biểu 2.9).Cuối tháng tính tiền trên sổ số d− do thủ kho chuyển đến. Từ bảng luỹ kế N - X - Tồn vật liệu vào bảng tổng hợp N - X - Tồn (biểu 2.10) và đối chiếu với sổ tổng hợp về vật liệu
Biểu 2.11: Trích sổ số d− Năm 2004, Kho 1 D− tháng 1 Số d− cuối tháng 2 Số d− cuối tháng 3 Số DĐ NVL Tên VT ĐVT Đơn giá hạch toán SL ST SL ST SL ST 1 Tôn d4 m 4.500 1.700 7.650.000 688 3.096.000 2 Tôn 10 ly Kg 8.500 1500 12.750.000 1.400 11.900.000 3 Tôn 3 ly m 4500 3000 13.500.000 4450 20.025.000 Cộng 33.900.000 35.021.000
2.3. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:
2.3.1. Tổ chức TK
- TK 152: Nguyên vật liệu phản ánh theo giá trị hiện có, tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế. TK này không đ−ợc mở chi tiết.
- TK 331: Phải trả ng−ời bán.
- Và các TK 111, 112, 133, 621, 627, 335, 642…
2.3.2. Ph−ơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:
Cùng với hạch toán chi tiết nguyên vật liệu thì kế toán cũng tiến hành hạch toán tổng hợp nguyên vật liệụ Đây là công việc quan trọng và cần thiết bởi vì qua đây kế toán mới có thể phản ánh đ−ợc giá đích thực của vật liệụ Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu đ−ợc ghi theo trình tự sau:
Sơ đồ 2.4:
Trình tự ghi sổ kế toán NVL the Trình tự ghi sổ kế toán NVL the Trình tự ghi sổ kế toán NVL the
Trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức nhật ký chứng từ.o hình thức nhật ký chứng từ.o hình thức nhật ký chứng từ. o hình thức nhật ký chứng từ.
Ghi chú: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu
Chứng từ gốc:
- Hoá đơn BH (hoá đơn GTGT) - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Biên bản kiểm nghiệm vật t−
Bảng phân bổ số 2 Bảng kê số 3 Bảng kê
số 4, 5, 6
NKCTsố 7 Sổ cái TK 152
Báo cáo tài chính
NKCT số 5 Sổ chi tiết TK 331 (Nợ, Có) NKCTsố 1,2,10…
* Tr−ờng hợp nguyên vật liệu tăng do mua sắm nhập kho với hình thức trả chậm nguyên vật liệu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví dụ: Ngày 4-3-2004 mua tôn 3 ly của xí nghiệp vật t− Đông Anh trị giá 27.000.000 thuế GTGT 5% 1.350.000đ. Căn cứ vào hoá đơn mua vật liệu số 011246, phiếu nhập kho số 270, biên bản kiểm nghiệm vật t− số 22/3. kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 331 (quyển ghi Có TK 331)
Nợ TK 152: 27.000.000 Nợ TK 133: 1.350.000 Có TK 133: 28.350.000
*Tr−ờng hợp tăng do nhập khẩu nguyên vật liệu:
Ví dụ: Ngày 12 - 3- 2004, nhập khẩu n−ớc làm mát trị giá 548,5USD, thuế nhập khẩu 46,455USD, tỷ giá hối đoái 1 USD = 15,120 đồng. Căn cứ vào hoá đơn mua vật t− số 2002EXO0326 biên bản kiểm nghiệm vật t−, và phiếu nhập kho số 410, kế toán ghi vào sổ chi tiết có TK 331 định khoản
Nợ TK 152: 24.115.680
Có TK 3333 702.340
Có TK 331 23.413.320
Căn cứ vào các hoá đơn, trong tháng kế toán sẽ phản ánh trên sổ chi tiết thanh toán với ng−ời bán (ghi Có TK 331).
Cơ sở số liệu: Từ phiếu nhập kho,hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật t−
Cách ghi:
+ Căn cứ vào phiếu nhập, hoá đơn kế toán ghi cột số thứ tự, ngày tháng, số hiệu hoá đơn, số phiếu nhập.
+ Cột nội dung: Ghi tên đơn vị.
+ Cột TK đối ứng: Ghi có TK 331, ghi Nợ các TK khác, đối với nguyên vật liệu, CCDC cột giá hạch toán đ−ợc ghi sau khi kế toán vật t− tính thành tiền. Sau đó tính tổng Có TK 331 (theo giá thực tế mua).
Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết thanh toán vớiTrích sổ chi tiết thanh toán vớiTrích sổ chi tiết thanh toán vớiTrích sổ chi tiết thanh toán với ng−ời bán ng−ời bán ng−ời bán (ghi Có TK 331) ng−ời bán Tháng 3/2004
Hoá đơn Phiếu
nhập Ghi có TK 331, ghi nợ các TK khác TK 152 Stt Nt Số hiệu Tên đơn vị Nt Số hiệu HT TT 133 … Cộng có TK 331 1 4-3 011246 Đông Anh XN vật t− 63 270 27.000.000 27.000.000 1.350.000 28.350.000 2 12-3 2002EXO326 Huyndai-HQ Công ty 203 410 23.436.000 2.345.320 23.413.320 3 13-3 185060 XN vật t−
Đông Anh 721 29.650.000 28.760.000 1.438.000 30.198.000
Cộng
Khi thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp, căn cứ vào các chứng từ thanh toán với các hình thức thanh toán, kế toán ghi vào các cột đối ứng tài khoản cho phù hợp.
- Nếu thanh toán bằng tiền mặt:
Nợ TK 331: 18.350.000 Có TK 111: 18.350.000 - Nếu thanh toán bằng TGNH
Nợ TK 331: 23.413.320 Có TK 112: 23.413.320 - Nếu thanh toán bằng tiền vay:
Ví dụ: Vay ngắn hạn thanh toán với ng−ời bán số tiền 10.000.000VNĐ, Nợ TK 331: 10.000.000
Có TK 311: 10.000.000
Ví dụ: - Theo phiếu chi số 21 ngày 10-3-2004, chi trả cho xí nghiệp vật t− Đông Anh số tiền 18.350.000đ
- Theo giấy báo nợ của NH công th−ơng số A05042004 về việc trả tiền mua vật t− cho công ty Huyndaị
Kế toán thanh toán ng−ời bán mở sổ chi tiết thanh toán với ng−ời bán (ghi Nợ TK 331).
Cách ghi:
Cột 3: Ghi tên đơnvị
Cột 4: Ghi số hiệu TK đối ứng Cột 5: Ghi phát sinh Nợ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cột 8 : Ghi chú: Ghi loại vật t− muạ