a. Ph−ơng pháp tính giá thành phân b−ớc có tính giá thành bán thành
2.2.1.5. Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn công ty
Sau khi hạch toán các chi phí liên quan đến chi phí sản xuất, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất theo 3 khoản mục:
− Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
− Chi phí nhân công trực tiếp
− Chi phí sản xuất chung
Các khoản mục này đ−ợc tập hợp vào bên nợ TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm. Công việc này đ−ợc kế toán thực hiện vào cuối quý.
Căn cứ vào các phát sinh thực tế về chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung, cuối kỳ kế toán khi tiến hành lập các bút toán kết chuyển, tại công ty Công ty Đầu T− & Phát triển Thăng Long các bút toán này đ−ợc máy tự tập hợp và lên bút toán kết chuyển tự động. Kế toán sản xuất chỉ cần kiểm tra và tiến hành hiệu chỉnh nếu thấy cần thiết:
Bút toán kết chuyển chi phí sản xuất đ−ợc ghi tự động nh− sau:
Ghi Nợ TK 154 : 6.348.477.337 Chi tiết theo SP Ghi Có TK 621 : 5.439.164.280
Ghi Có TK 622 : 201.187.878 Ghi Có TK 627 : 708.125.179 Trong đó chi tiết cho từng tiểu khoản:
Ghi Có TK 6271 : 9.298.599 Ghi Có TK 6272 : 4.630.000 Ghi Có TK 6273 : 6.020.000 Ghi Có TK 6274 : 612.610.680 Ghi Có TK 6277 : 69.915.900 Ghi Có TK 6278 : 5.650.000
Trên cơ sở các bút toán kết chuyển tự động do máy tính thực hiện, kế toán sản xuất kiểm tra, hiệu chỉnh (nếu cần thiết) và tiến hành lập sổ cái tài khoản 154. Sổ cái tài khoản 154 có cấu trúc nh− sau:
Biểu số 7 -
Số cái tài khoản: 154 – chi phí nhân công trực tiếp
Từ ngày 01/07/2004 đến ngày 30/09/2004 (Bên Nợ)
Đơn vị tính: đồng
Nội dung TK ĐƯ Quí I Quí II Quí III Quí VI Cộng
D− đầu kỳ 541.749.430 385.725.594 489.741.485 270.874.715 Chi phí NVL T.tiếp 621 4.351.331.424 4.786.464.566 5.439.164.280 14.576.960.270 Chi phí NC T.tiếp 622 160.950.302 177.045.333 201.187.878 539.183.513 Chi phí SX chung 627 689.022.279 696.663.439 708.125.179 2.093.810.897 + CP Nhân viên 6271 7.438.879 8.182.767 9.298.599 24.920.245 + CP vật liệu 6272 3.704.000 4.074.400 4.630.000 12.408.400 + CP Công cụ DC 6273 4.816.000 5.297.600 6.020.000 16.133.600 + CP khấu hao TSCĐ 6274 612.610.680 612.610.680 612.610.680 1.837.832.040 + CP DV mua ngoài 6277 55.932.720 61.525.992 69.915.900 187.374.612 + CP bằng tiền khác 6278 4.520.000 4.972.000 5.650.000 15.142.000 Cộng PS nợ 5.201.304.005 5.660.173.338 6.348.477.337 17.209.954.680 Cộng PS có 5.537.327.841 5.556.157.447 6.567.344.107 17.480.829.395 D− cuối kỳ 385.725.594 489.741.485 270.874.715