II- Hệ thống thuế đối với người lao động
3.2.1.2.Hoàn thiện hệ thống hóa đơn chứng từ, cơ chế thu nộp thuế và cơ chế giảm giá
giảm giá
- Những căn cứ thay đổi hệ thống hóa đơn chứng từ và cơ chế giảm giá
Hiện nay hệ thống hóa chứng từ của nước ta vẫn chưa ổn định. Hóa đơn mua bán hàng hóa thiết kế chưa phù hợp cả về kích cỡ và nội dung. Hiệu quả pháp lý của hóa đơn quá hẹp và thấp nên người tiêu dùng thường không lấy hóa đơn trong khi đó các doanh nghiệp lại trao đổi mua bán hóa đơn. Do đó Nhà nước nên thừa nhận hóa đơn bán hàng là những giấy bảo hành mang tính pháp lý cao nhất, hạn chế nạn tự ý in các loại giấy bảo hành và những lời hứa bảo hành vô thưởng vô phạt của các công ty và các nhà kinh doanh. Thậm chí, Nhà nước khuyến khích cơ chế lấy hóa đơn bằng việc hoàn thuế qua giá cho người tiêu dùng và thừa nhận những thẻ căn cước của mọi người như là thẻ giám giá đặc biệt. Nếu người dân đi mua hàng có mang theo giấy chứng minh thư để viết hóa đơn sẽ nhận được giảm giá thông qua thuế là 2 - 3% thị mọi người dân sẽ luôn luôn lấy hóa đơn tài chính và như vậy buộc người bán hàng sẽ thực thi nghiêm túc chế độ sử dụng hóa đơn
chứng từ. Nội dung của hóa đơn tài chính nên thiết kế cỡ nhỏ cho phù hợp với các loại máy in với đầy đủ các nội dung sau:
+ Người bán hàng, mã số thuế (hoặc số CMT), địa chỉ, điện thoại. + Người mua hàng, mã số thuế (hoặc số CMT), địa chỉ
+ Phương thức thanh toán, và hình thức thanh toán + Hàng hóa, số lượng, đơn giá, đơn vị tính và thành tiền. + Mức thuế giá trị gia tăng và mức khấu trừ.
+ Số tiền bằng chữ, ngày tháng, đơn vị phát hành.
Với những thông tin trên cả người bán hàng và người mua đều có quyền lợi, như vậy Nhà nước rất dễ quản lý công tác quản lý hóa đơn chứng từ đối với các đơn vị kinh doanh. Thực chất các biện pháp này là trao quyền giám sát việc nộp thuế cho người mua (người thực sự phải trả thuế GTGT) đối với các nhà kinh doanh (người nộp hộ cho người tiêu dùng và thu hộ cho Nhà nước).
Nguyên lý thiết kế hóa đơn là phải phù hợp với sắc thuế và bộ máy quản lý thuế. Việc sử dụng hóa đơn cho nhiều sắc thuế phải đảm bảo tính linh hoạt và bao quát cho các loại thuế. Chính vì vậy, khi áp dụng cơ chế thẻ giảm giá và luật thuế mới cần phải có những thay đổi trong mẫu hóa đơn tài chính.
- Nội dung của cơ chế thẻ giảm giá và thay đổi mẫu hóa đơn tài chính
Kích thước hóa đơn có thể đa dạng theo các cỡ hay khổ giấy in hóa đơn trên các máy bán hàng siêu thị và máy in văn phòng (có thể là khổ 4cm, 6cm, 12cm và 21cm). Hiện nay, kích thước hóa đơn tài chính thiết kế cho doanh nghiệp nhiều hơn là cho người tiêu dùng mặc dù là hóa đơn thuế giá trị gia tăng. Người tiêu dùng rõ ràng sẽ thờ ơ với chứng từ hóa đơn đó khi không có quyền lợi thiết thực. Mặt khác, các doanh nghiệp bảo quản cũng khó khăn khi kích thước hóa đơn bị nhỡ cỡ. Kích thước hóa đơn đỏ là 18,5cm x 25cm nhỏ hơn khổ A4 và hóa đơn tự in là 14,5cm x 18,5cm to hơn phiếu thu và phiếu chi nên khi kẹp vào hồ sơ bị gấp nhàu nát các phần giấy thừa. Vì vậy, hóa đơn nên được thiết kế và bổ sung nội dung như hình 3.1.
Hóa đơn bán hàng
Liên: ...
Ngày, tháng.
Số hóa đơn
Đơn vị bán, địa chỉ, điện thoại, mã số thuế
Họ tên người Mua, địa chỉ, mã số thuế, số chứng minh thư... Hình thức thanh toán:
Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền. Số tiền:
Thuế GTGT
Chiết khấu cho người Mua:
Cộng tiền thanh toán
(Ngày tháng, chữ ký, và dấu...)
Hình 3.1: Mẫu hóa đơn tài chính.
Nội dung được bổ sung 2 điểm là: Mã số thuế cho người mua là các đơn vị kinh doanh, số chứng minh thư là cho người tiêu dùng cá nhân. Chiết khấu cho người mua sẽ ghi tỷ lệ chiết khấu theo quy định giảm giá cho người mua là người tiêu dùng cá nhân, còn các doanh nghiệp đã được khấu trừ khi hạch toán thuế đơn vị mình. Giả định thuế GTGT 10%, giảm giá 5%, Nhà nước thu được 5% thay vì sửa đổi thuế các nhóm mặt hàng từ 10% xuống 5%.
Với cơ chế này, người tiêu dùng sẽ phải lựa chọn việc lấy hóa đơn giảm 5% giá, được đảm bảo quyền lợi người tiêu dùng khi có tranh chấp xảy ra và có chế độ bảo hành tối thiểu do Nhà nước quy định theo nhóm hàng. Nếu không có hoặc không mang chứng minh nhân dân khi mua hàng sẽ chịu thuế 10%. Ngược lại, nếu người bán hàng ghi giá trị hóa đơn thấp hơn giá trị thật hay không xuất hóa đơn thì quyền lợi người mua bị xâm hại
nên tự người mua sẽ yêu cầu người bán thực hiện nghiêm chỉnh việc ghi và xuất hóa đơn bán hàng. Người bán hàng cũng không thể thu thập được số lượng lớn số chứng minh thư hay chữ ký của người mua hoặc khó có thể ghi một số chứng minh thư của một người mua cho nhiều tờ hóa đơn.
- Những ưu điểm của cơ chế thẻ giảm giá và mẫu hóa đơn mới
Trong cơ chế thẻ giảm giá này người tiêu dùng có chứng minh thư nhân dân xuất trình thì các doanh nghiệp sẽ phải giảm giá theo quy định của Nhà nước. Việc quyết toán thuế đối với Nhà nước sẽ do doanh nghiệp thực thi nhưng không thể khai gian lận khi đã phát hóa đơn. Nếu doanh nghiệp muốn trốn tránh xuất hóa đơn cho khách hàng thì quyền lợi của khách hàng bị xâm phạm nên khách hàng sẽ không chấp nhận. Khách hàng nào mua hàng có hóa đơn sẽ được Nhà nước bảo hộ quyền lợi thông qua Hội người tiêu dùng bằng hình thức coi chính tờ hóa đơn là giấy bảo hành. Khi có cơ chế này cũng sẽ loại bỏ hẳn tình trạng lộn xộn trong các cam kết bảo hành và phát hành phiếu bảo hành tràn lan như hiện nay của người bán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Việc giảm giá này được người bán ghi trên hóa đơn bán hàng, hàng tháng báo cáo với cơ quan thuế theo mẫu biểu báo cáo về "hóa đơn đầu ra". Bên cạnh đó, cơ quan thuế vẫn tiến hành quyết toán thuế như trước đây nhưng sẽ được xem xét việc ghi hóa đơn nếu thấy sai đơn vị bị truy thu thuế như bình thường mà không được giảm trừ. Việc tính toán về thuế sẽ do cơ quan quản lý thuế và doanh nghiệp thực hiện do đó không gây phiền phức cho khách hàng.
Về phía người tiêu dùng cũng không bị phiền hà khi mang chứng minh thư theo người vì đó là giấy tờ tùy thân. Nếu họ quên hoặc có những mặt hàng có giá trị thấp họ không cần giảm trừ thì sẽ chấp nhận mua hàng với giá cao hơn. Về phía người tiêu dùng không dành thời gian hay làm thủ tục gì với cơ quan thuế nên hoàn toàn không gây phiền hà cho họ. Thậm chí, có những người không quan tâm đến những hàng hóa tiêu dùng có giá trị thấp thì vẫn giao dịch mua bàn bình thường.