Dự tốn chi phí bán hμng đ−ợc giao cho Phịng Kinh Doanh vμ Phịng Kế Tốn - Thống Kê phối hợp thực hiện. Dự tốn chi phí bán hμng sẽ đ−ợc lập cho
từng quý vμ từng loại sản phẩm. Căn cứ để lập Dự tốn chi phí bán hμng lμ chi phí bán hμng thực tế năm tr−ớc; kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch nhân sự, kế hoạch tiếp thị, kế hoạch bán hμng vμ chủ tr−ơng phát triển kinh doanh của Cơng ty trong năm kế hoạch.
Trên cơ sở các chỉ tiêu đ−ợc giao, các Xí nghiệp tự −ớc tính các khoản chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm vμ gửi về Phịng Kinh Doanh. Dựa trên kế hoạch chi phí bán hμng do các Xí nghiệp gửi lên kết hợp chiến l−ợc tiếp thị, chiến l−ợc bán hμng, chi phí bán hμng thực tế phát sinh năm tr−ớc, yếu tố tr−ợt giá, Phịng Kinh Doanh sẽ xem xét vμ−ớc tính các khoản chi tiêu hợp lý cho hoạt động bán hμng năm kế hoạch vμ gửi cho Phịng Kế Tốn – Thống Kê.
Dựa trên kế hoạch chi phí do Phịng Kinh Doanh chuyển đến, Phịng Kế Tốn – Thống Kê sẽ lập Bảng phân loại chi phí bán hμng. Trong đĩ, chi phí bán hμng do Phịng kinh doanh chuyển đến sẽ đ−ợc phân loại vμ tính tốn thμnh: Định phí bán hμng, Biến phí bán hμng cho một đơn vị sản phẩm, Biến phí bán hμng.
Trong đĩ
+ Định phí bán hμng gồm các khoản chi phí nh−: khấu hao TSCĐ bộ phận bán hμng, chi phí thuê kho, bến, bãi giao hμng, chi phí tiếp thị vμ một số chi phí mua ngoμi khác cĩ liên quan đến cơng tác bán hμng. Định phí bán hμng sẽ đ−ợc lập riêng cho từng loại sản phẩm, cho cả năm vμ từng quý trong năm (Định phí bán hμng từng quý đ−ợc tính tốn bằng cách phân bổ đều Định phí bán hμng cả năm cho 4 quý trong năm).
+ Biến phí bán hμng cho một đơn vị sản phẩm: gồm chi phí nhân cơng bộ phận bán hμng phân bổ cho một đơn vị sản phẩm, chi phí vận chuyển, bốc xếp sản phẩm lên ph−ơng tiện ng−ời mua, chi phí đĩng gĩi sản phẩm.
+ Biến phí bán hμng: đ−ợc xây dựng theo cơng thức
Trong đĩ, Sản l−ợng tiêu thụ: đúng bằng số l−ợng sản phẩm tiêu thụ trên báo cáo Dự tốn tiêu thụ (Phần I.B).
Biến phí bán hμng = Biến phí bán hmột đơn vi spμng cho x Sản l−ợng sản phẩm
Dựa vμo Bảng Phân loại chi phí bán hμng, Phịng Kế Tốn - Thống Kê lập Dự tốn chi phí bán hμng bao gồm các chỉ tiêu: Sản l−ợng tiêu thụ, Biến phí bán hμng, Định phí bán hμng, Chi phí bán hμng, Chi bằng tiền, Thuế GTGT.
+ Sản l−ợng tiêu thụ, biến phí bán hμng, định phí bán hμng đã đ−ợc tính trên Bảng phân loại chi phí.
+ Chi phí bán hμng:
Chi phí bán hμng = Biến phí bán hμng + Định phí bán hμng
+ Chi bằng tiền:
Hiện nay tất cả các khoản chi phí chi cho hoạt động bán hμng đều đ−ợc chi bằng tiền ngoại trừ khoản Chi phí Khấu hao TSCĐ bộ phận bán hμng.
Chi bằng tiền = Chi phí bán hμng - Chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận bán hμng
+ Thuế GTGT đầu vμo
Thuế GTGT đầu vμo đ−ợc tính theo cơng thức:
Thuế GTGT đầu vμo = Giá tính thuế HHDV mua vμo X Thuế suất thuế GTGT
Trong đĩ:
o Giá tính thuế HHDV mua vμo lμ: giá tính thuế của tất cả các hμng hĩa dịch vụ mua vμo phục vụ cho hoạt động bán hμng
o Thuế suất thuế GTGT: Theo khảo sát thì hầu hết hμng hĩa dịch vụ mua vμo phục vụ cho hoạt động bán hμng đều chịu mức thuế suất 5% hoặc 10%. Tuy nhiên, giá trị hμng hĩa dịch vụ mua vμo chịu mức thuế suất 5% lμ
khơng đáng kể. Vì vậy, để đơn giản hĩa quá trình tính tốn tác giả đã áp dụng mức thuế suất 10% cho tất cả hμng hĩa dịch vụ mua vμo.
Dự tốn chi phí bán hμng sau khi hoμn chỉnh sẽ đ−ợc chuyển đến Bộ phận chuyên trách về dự tốn ngân sách xem xét.
(Bảng phân loại chi phí báng hμng vμ Dự tốn chi phí bán hμng đ−ợc trình bμy chi tiết trong phụ lục 3.9a vμ 3.9b)