Hệ thống báo cáo kế toán là tài liệu quan trọng, thể hiện mọi mặt hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu mà nó phản ánh. Có thể nói hệ thống báo cáo kế toán là sản phẩm hoàn chỉnh của công tác kế toán. Do đó, để cho kế toán thực sự là công cụ quản lý kinh tế hữu ích, hỗ trợ cho mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, thì hệ thống báo cáo kế toán phải được xác lập một cách khoa học dựa trên tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị và tuân thủ các nguyên tắc chuẩn mực kế toán. Để thực hiện được yêu cầu đó, báo cáo kế toán phải chia thành các loại báo cáo sau:
- Loại báo cáo kế toán quản trị: là loại báo cáo kế toán hướng dẫn, báo cáo này nhằm mục đích phục vụ nhu cầu thông tin cho các cấp lãnh đạo trong nội bộ doanh nghiệp. Theo luật kế toán Việt Nam thì kế toán quản trị là việc thu thập xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế , tài chính trong nội bộ đơn vị kế toán.
Như vậy , báo cáo kế toán quản trị là phương pháp trình bày và cung cấp thông tin kinh tế theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp.
Trong doanh nghiệp thương mại du lịch báo cáo kế toán quản trị phải đáp ứng những yêu cầu sau:
+ Cung cấp thông tin một cách cụ thể, chi tiết về doanh thu, kế quả hoạt động kinh doanh theo theo từng mãng hoạt động kinh doanh như : hoạt động kinh doanh hàng hóa, kinh doanh ăn uống, kinh doanh dịch vụ. Nên thiết kế mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như sau:
ĐVT: 1.000đ Kỳ trước Kỳ này
Tốc độ phát triển so kỳ
trước( %) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH
Tháng,,,,quí…năm…..
A B B/A
I./ Tổng doanh thu :(1+2+3)
1./ Doanh thu kinh doanh hàng hóa TĐ : + Doanh thu xuất khẩu
+ Doanh thu nội địa
2./ Doanh thu hoạt động nhà hàng(ăn uống)
TĐ : + Doanh thu hàng tự chế + Doanh thu hàng chuyển bán + Doanh thu dịch vụ khác 3./ Doanh thu dịch vụ TĐ : + Dịch vụ du lịch + Dịch vụ vận chuyển du lịch + Dịch vụ khách sạn II./ Lãi gộp:(1+2+3) Tỷ lệ lãi gộp (%)
1./ Lãi gộp kinh doanh hàng hóa Tỷ lệ lãi gộp hàng hóa
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng,,,,quí…năm….. Kỳ trước Kỳ này Tốc độ phát triển so kỳ trước( %) A B B/A
2./ Lãi gộp hoạt động nhà hàng(ăn uống) Tỷ lệ lãi gộp kinh doanh ăn uống
TĐ : + Lãi gộp hàng tự chế + Lãi gộp hàng chuyển bán + Lãi gộp dịch vụ khác 3./ Lãi gộp dịch vụ Tỷ lệ lãi gộp dịch vụ TĐ : + Lãi gộp dịch vụ du lịch + Lãi gộp dịch vụ vận chuyển du lịch + Lãi gộp dịch vụ khách sạn III./ Chi phí bán hàng 1./ Chi phí bán hàng hóa
2./ Chi phí hoạt động kinh doanh ăn uống 3./ Chi phí kinh doanh dịch vụ
IV./ Lợi nhuận trước thhuế thu nhập DN
1./ Lợi nhuận kinh doanh hàng hóa 2./ Lợi nhuận kinh doanh ăn uống 3./ Lợi nhuận kinh doanh dịch vụ
Dựa vào các thông tin trên tài khoản kế toán quản trị vừa xây dựng bên trên để lập báo cáo này.
Qua các số liệu trên báo cáo, sẽ cung cấp những thông tin dự đoán, dự báo tương lai như tốc độ phát triển, cơ cấu doanh thu của từng hoạt động, tỷ lệ lãi gộp của từng mãng kinh doanh giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp ra được các quyết định phù hợp, đúng đắn.
Báo cáo trên còn giúp các nhà quản trị doanh nghiệp phân tích, đánh giá một cách cụ thể, xác thực hơn tình hình, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoài ra còn một số báo cáo quản trị khác như:
Báo cáo tình hình xuất nhập khẩu
Tháng báo cáo Luỹ kế
1.Xuất khẩu. ĐVT
Số lượng Kim ngạch Số lượng Kim ngạch
- Gạo tấn - Tôm đông lạnh tấn - Hàng may mặc cái - Trái cây đóng hộp tấn ……… 2./ Nhập khẩu - Phân bón tấn - Thuốc trừ sâu tấn - Sắt thép tấn ………..
Căn cứ vào các hóa đơn bán hàng và hóa đơn nhập hàng để lập báo cáo. Đối với hoạt động du lịch, các thông tin về số lượng khách, quốc tịch, đơn vị đưa khách là những thông tin cần thiết phải theo dõi và cập nhật.
Báo cáo tình hình khách du lịch đến Tiền Giang
Quốc tịch Đơn vị đưa khách
Anh Pháp Nhật ………. Tổng số khách du lịch quốc tế lịch nội địaKhách du - Saigontourist - Du lịch Việt Nam - Du lịch Bến Thành - Khách lẻ tự đến ……… Cộng
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng dịch vụ, cập nhật vào báo cáo này hằng ngày sau đó tổng hợp báo cáo tháng, quí , năm.
Báo cáo tình tình khách du lịch đến Tiền Giang nhằm cung cấp thông tin số lượng và quốc tịch khách để tìm hiểu tâm lý tiêu dùng các sản phẩm dịch vụ, từ đó tạo ra những sản phẩm dịch vụ phù hợp cho từng đối tượng khách du lịch. Ngoài ra , báo cáo còn cung cấp thông tin đơn vị nào đưa khách đến nhiều nhất để có những chính sách ưu đãi về giá………v..v.
Đối với doanh nghiệp điều quan trọng nhất là phải thiết kế , xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị sao cho phù hợp với yêu cầu quản trị của doanh nghiệp mình để có được những thông tin nhanh, thông tin tác nghiệp, kịp thời đề ra các quyết định phù hợp.
Về nội dung , hình thức, kết cấu của hệ thống báo cáo kế toán quản trị phải đa dạng, linh hoạt mang tính năng động dễ thay đổi tùy theo từng yêu cầu, tình hình cụ thể.
-Loại báo cáo kế toán tài chính (báo cáo tài chính): Đây là loại báo cáo kế toán theo luật định, nó được thành lập theo khuôn khổ pháp lý và chuẩn mục nhất định, báo cáo kế toán này chủ yếu phục vụ nhu cầu thông tin kế toán cho các đơn vị bên trong và bên ngoài doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính vừa là phương pháp kế toán, vừa là hình thức thể hiện và truyền tải thông tin kế toán tài chính đến những người sử dụng đề ra các quyết định kinh tế.
Chất lượng cơ bản thông tin trên báo cáo tài chính là chúng phải dễ hiểu với người sử dụng. Người sử dụng ở đây muốn nói đến những người có hiểu biết về kế toán, về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ở mức độ trung bình.
Theo IASC thì hệ thống báo cáo tài chính đầy đủ bao gồm: 1. Bảng tổng kết tài sản.
2. Báo cáo kết quả kinh doanh.
3. Báo cáo về sự biến động vốn chủ sở hữu. 4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
5. Phần ghi chú cho báo cáo tài chính.
Theo qui định hiện hành của hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam, báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp , gồm 4 biểu sau:
1. Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN 2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN 3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN 4. Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN
Các báo cáo tài chính ở mẫu số 01, 02, 03 – DN hầu hết gần giống nhau về hình thức giữa các doanh nghiệp. Riêng báo cáo thuyết minh tài chính cần phân tích làm rõ thêm đối với doanh nghiệp thương mại các chỉ tiêu chi tiết về hàng tồn kho như:
Đơn vị tính: ……….
Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1. Giá gốc của tổng số hàng tồn kho
2. Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 3. Giá trị ghi sổ của hàng tồn kho ( giá gốc trừ dự phòng giảm giảm giá hàng tồn kho) đã dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo cho các khoản nợ vay.
4. Hàng tồn kho chậm luân chuyển 5. Hàng kém, mất phẩm chất chưa xử lý
Ngoài các chỉ tiêu trên, đối với doanh nghiệp có lượng hàng tồn kho lớn cần phản ảnh thêm chỉ tiêu vòng quay vốn lưu động:
Vòng quay vốn lưu động = Trị giá vốn của hàng hóa xuất kho tiêu thụ chia (/) Vốn lưu động bình quân.
Cả hai loại báo cáo, báo cáo kế toán tài chính và kế toán quản trị tạo thành hệ thống báo cáo kế toán hoàn chỉnh nhằm đáp ứng yêu cầu thông kinh tế tài chính cho các cấp quản lý doanh nghiệp.