- So sánh số ngày thanh toán tiền bình quân {(Phải trả cho người bán/ Giá vốn hang bán)*số ngày trong kỳ} của năm này/ kỳ này so với kế hoạch và
4. Kinh doanh tem chơi, các sản phẩm tem chơi và các loại Văn hoá phẩm liên quan tại Việt Nam và thị trường tem chơi thế giới.
liên quan tại Việt Nam và thị trường tem chơi thế giới.
♦ Mô hình tổ chức
Sơ đồ 6: Mô hình tổ chức công ty Spring
Giám Đốc
Phó Giám đốc
P.Tổng
hợp P.Nghiệp vụ P.Tài chính kế toán hành chínhP.Tổ chức hoạchP.Kế
P.Bảo vệ Quân sự
2.2.2. Thu thập thông tin về hệ thống kế toán.
♦ Phòng kế toán Công ty có 06 người gồm:
1. Chị Nguyễn Thị A: kế toán trưởng phụ trách chung và các khoản công nợ nội bộ với Tổng Công ty và các trung tâm;
2. Chị Vũ Thị B: Phó phòng Kiểm toán tổng hợp phụ trách doanh thu, chi phí trung tâm 1, trung tâm 2.
3. Chị Nguyễn Mạnh C: kế toán thanh toán (các tài khoản công nợ, tiền), tài sản cố định;
4. Ông Lê Thanh D: Lương, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn;
5. Ông Nguyễn Quang Đ: Hàng tồn kho (tem cước phí, tem chơi);
6. Chị Trần Thị E: Thủ quỹ, Hàng tồn kho (văn phòng phẩm, công cụ dụng cụ, vật tư).
♦ Chính sách kế toán áp dụng:
- Chế độ kế toán áp dụng:
Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp áp dụng cho Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam ban hành theo Quyết định số 4491/QĐ- KTTKTC ngày 15 tháng 11 năm 2000 của Tổng Giám đốc Tổng Công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam và các chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán Việt Nam.
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VND
- Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giá gốc
Căn cứ vào kết quả phân tích, soát xét sơ bộ Báo cáo tài chính và tìm hiểu hoạt động kinh doanh của hai công ty để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo tài chính, A&C đưa ra kết luận sơ bộ về môi trường kiểm soát, hệ
thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Spring là đáng tin cậy và có hiệu quả.
2.2.3. Xác định mức trọng yếu
A&C tiến hành xác định mức trọng yếu tổng thể và tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục như sau:
Bảng 9: Mức trọng yếu tổng thể của công ty Spring
Chỉ tiêu Số tiền Mức trọng yếu
0.5% 1% 2% 5% 10%
Lợi nhuận trước thuế 831.523.000 x x x 41.576.150 83.152.300
Doanh thu 27.485.030.200 137.425.151 274.850.302 x x x
Tổng tài sản 17.524.809.400 87.624.047 175.248.094 350.496.188 x x
Mức trọng yếu tổng thể được chọn:
PM = 5% x 832.523.000 = 41.576.150
Mức sai phạm tối đa trong tổng thể:
TE = 50% x 41.576.150 = 20.788.075
Mức sai sót cần ra bút toán đề nghị điều chỉnh:
SDA= 10% x 20.788.075 = 2.078.808
Phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục (Th):
Doanh thu: 10.394.038
Chi phí: 10.394.038
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn: 8.315.230 Tài sản cố định và đầu tư dài hạn: 6.236.423
Công nợ: 5.197.019
2.3. Thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết
Chương trình kiểm toán A&C thiết kế để tiến hành tại Công ty Spring gồm những nội dung sau đây
Mục đích kiểm toán số dư tài khoản
Mục đích cơ bản của kiểm toán tài khoản phải trả là nhằm xác định: • Toàn bộ các khoản phải trả tại ngày lập báo cáo là công nợ phải trả nhà cung
cấp (xác nhận tính hiện hữu).
• Toàn bộ các khoản phải trả tại ngày lập báo cáo được trình bày đầy đủ trên Bảng cân đối kế toán (xác nhận tính đầy đủ).
• Các khoản phải trả được ghi nhận trên giá trịn công nợ tại ngày lập báo cáo (xác nhận giá trị).
• Tại ngày báo cáo công ty có nghĩa vụ phải trả đối với các khoản phải trả trên bảng cân đối kế toán. Các khoản phải trả không được đảm bảo bởi các tài sản thế chấp, hoặc tài sản đảm bảo khác trừ khi được ghi chú khác (xác nhận quyền và nghĩa vụ).
• Các khoản phải trả được phân loại, mô tả và trình bày đúng đắn, phù hợp và tuân theo các nguyên tắc kế toán trên Báo cáo tài chính, bao gồm cả trình bày trong các thuyết minh Báo cáo tài chính (trình bày và công khai).
Thủ tục phân tích