1. Kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp do A&C thực hiện
1.2.2. Tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
Đây là bước giúp kiểm toán viên thu thập các thông tin phục vụ cho việc đánh giá tính hữu hiệu và hoạt động liên tục của hệ thống kiểm soát do công ty khách hàng thiết lập và vận hành. Từ kết quả đánh giá, kiểm toán viên xác định mức rủi ro để lập kế hoạch kiểm toán chi tiết.
Tìm hiểu hệ thống kế toán
Hệ thống kế toán là hệ thống thông tin chủ yếu của đơn vị, bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán và kiểm toán bảng tổng hợp, cân đối kế toán. Trong đó, quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp.
Việc hiểu biết về hệ thống kế toán của đơn vị khách hàng không những có tác dụng cho kiểm toán viên trong việc xử lý các số liệu khi kiểm toán, mà còn giúp kiểm toán viên đánh giá về tính hiệu quả của hệ thống kế toán. Trên cơ sở đó quyết định có tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để tiến hành kiểm toán không và đưa ra một số kế hoạch phù hợp.
Để tìm hiểu các quy trình kế toán áp dụng tại công ty khách hàng, A&C đề nghị kế toán trưởng cung cấp các tài liệu về chính sách kế toán áp dụng, hệ thống tài khoản thường sử dụng và sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu. Đồng thời kiểm toán viên của A&C xem xét xem việc hạch toán thực tế hàng ngày tại phòng kế toán có tuân thủ đúng chính sách và chế độ đã quy định không.
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, các kiểm toán viên sẽ trau dồi thêm hiểu biết của mình để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát, không chỉ xác minh tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ mà còn làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của đơn vị.
Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ dựa trên việc thu thập hiểu biết và mô tả chi tiết hệ thống kiểm soát nôi bộ trên giấy tờ làm việc.
Đối với khách hàng mới, để đạt được hiểu biết về hệ thống kiểm soát, chủ nhiệm kiểm toán của A&C sẽ gặp gỡ trực tiếp với Ban Giám đốc công ty khách hàng, qua đó Ban Giám đốc công ty khách hàng sẽ cung cấp cho chủ
nhiệm kiểm toán những thông tin về cơ cấu tổ chức và quản lý điều hành của đơn vị mình. Đồng thời qua việc tiếp xúc này chủ nhiệm kiểm toán cũng hiểu được những phần nào về đặc điểm, phong cách làm việc của Ban lãnh đạo, một yếu tố cấu thành quan trọng trong môi trường kiểm soát của công ty khách hàng. Trên cơ sở đó, kiểm toán viên có thể đánh giá tổng thể về thái độ, nhận thức hoạt động của nhà lãnh đạo khách hàng khẳng định tính hợp lý và độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Đối với khách hàng thường niên, các thông tin về môi trường kiểm soát ít thay đổi qua các năm, vì vậy A&C sẽ cập nhật thông tin này thông qua hồ sơ kiểm toán năm trước.
Căn cứ vào kết quả phân tích, soát xét sơ bộ Báo cáo tài chính và tìm hiểu hoạt động kinh doanh của công ty khách hàng để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo tài chính, A&C đưa ra kết luận sơ bộ về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ là đáng tin cậy và có hiệu quả