- So sánh số ngày thanh toán tiền bình quân {(Phải trả cho người bán/ Giá vốn hang bán)*số ngày trong kỳ} của năm này/ kỳ này so với kế hoạch và
877 Hồng Hà – Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội Tel:
Tel:………
Fax:………
Nếu Quý vị không đồng ý với số dư nêu trên xin vui long thông báo trực tiếp cho kiểm toán viên Công ty A&C đầy đủ chi tiết về khoản chênh lệch đã nêu trong thư này.
Trân trọng kính chào! Xác nhận số dư trên là
Đúng Không đúng
Giám đốc công ty ABC Người xác nhận:
Họp kết thúc
Sau khi kết thúc công việc kiểm toán tại khách hàng, nhóm kiểm toán sẽ tiến hành một cuộc họp với Ban Giám đốc và đại diện các phòng ban chức năng của khách hàng để báo cáo kết quả kiểm toán, các vấn đề tồn tại, đề xuất xử lý, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ… Thống nhất các bút toán điều chỉnh với khách hàng. Nội dung cuộc họp này được ghi vào Biên bản họp và lưu vào Hồ sơ kiểm toán để làm căn cứ thể hiện cuộc kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ.
Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán.
Bước này được thực hiện tại Văn phòng Công ty kiểm toán. Nhóm trưởng đọc lại hồ sơ kiểm toán, ghi nhận các vấn đề tồn tại và hướng xử lý. Nhóm trưởng lập Báo cáo kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán, Báo cáo kiểm toán và Báo cáo tài chính đính kèm được chuyển cho Kiểm toán viên điều hành soát xét. Nếu còn tồn tại, Kiểm toán viên điều hành chuyển trả cho nhóm kiểm toán trả lời, hoàn thiện. Nếu không, tiếp tục chuyển cho Bộ phận Kiểm soát chất lượng.
Bộ phận Kiểm soát chất lượng đọc Hồ sơ kiểm toán, soát xét Báo cáo kiểm toán và Báo cáo tài chính đính kèm. Nếu còn tồn tại, chuyển trả cho nhóm kiểm toán trả lời, hoàn thiện. Nếu không, chuyển báo cáo cho Ban Giám đốc.
Ban Giám đốc soát xét báo cáo lần cuối trước khi gửi cho khách hàng. Sau khi được sự chấp thuận của Ban Giám đốc, nhóm trưởng lập Phiếu lấy ý kiến khách hàng và gửi cho khách hàng kèm theo báo cáo.
Khi nhận được phản hồi từ phía khách hàng, nhóm trưởng trình Kiểm toán viên điều hành, Giám đốc xem xét và cho ý kiến (trong trường hợp khách hàng đề nghị sửa báo cáo).
Nếu khách hàng đồng ý phát hành, nhóm trưởng lập Phiếu yêu cầu phát hành, trình Giám đốc ký duyệt. Chuyển Phiếu yêu cầu cho Bộ phận Quản trị Tổng hợp để phát hành báo cáo.
Báo cáo kiểm toán được phát hành cả bằng tiếng Việt lẫn tiếng Anh (nếu khách hàng yêu cầu). Số lượng báo cáo phát hành tuỳ vào yêu cầu của công ty khách hàng, trong đó A&C giữ một bản, Công ty khách hàng giữ số bản theo yêu cầu.
Trong Báo cáo kiểm toán phát hành còn kèm theo Báo cáo của Ban Giám đốc của khách hàng và Báo cáo tài chính đã được kiểm toán.
Cùng với việc phát hành Báo cáo kiểm toán, A&C còn phát hành Thư quản lý kèm theo cho Ban Giám đốc công ty khách hàng. Thư quản lý đề cập những vấn đề trọng yếu liên quan đế hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ cùng những phương hướng hoàn thiện công tác quản lý.
1.6. Công việc sau kiểm toán
Sau mỗi cuộc kiểm toán, Ban giám đốc của A&C đều tiến hành đánh giá chất lượng công việc của kiểm toán viên từ đó rút ra bài học kinh nghiệm. Đồng thời, công ty cũng thường xuyên có sự liên lạc với khách hàng để thu nhập thêm về tình hình kinh doanh và những thay đổi lớn trong tổ chức, chính sách của khách hàng làm tư liệu phục vụ cho cuộc kiểm toán năm sau.
Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành Báo cáo kiểm toán:
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 560 – Các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán quy định: “ Kiểm toán viên phải xây dựng và thực hiện các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để xác định tất cả những sự kịên đã phát sinh đến ngày ky Báo cáo kiểm toán xét thấy có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, và phải yêu cầu đơn vị điều chỉnh hoặc thuyết minh trong Báo cáo tài chính. Các thủ tục này bổ sung cho các thủ tục thông thường được áp dụng cho các sự kiện đặc biệt xảy ra sau
ngày khoá sổ kế toán lập báo cáo tài chính nhằm thu thập thêm bằng chứng kiểm toán về số dư của các tài khoản vào thời điểm lập báo cáo tài chính. Tuy nhiên, kiểm toán viên không bắt buộc phải xem xét tất cả các vấn đề mà những thủ tục kiểm toán trong năm đã đưa ra kết luận thoả đáng.”
Sau ngày công bố Báo cáo kiểm toán nếu kiểm toán viên nhận thấy vẫn còn sự kiện xảy ra đến ngày ký báo cáo kiểm toán cần phải sửa đổi Báo cáo kiểm toán, thì kiểm toán hay không; phải thảo luận vấn đề này với Giám đốc đơn vị được kiểm toán và có những biện pháp thích hợp tuỳ theo từng trường hợp cụ thể.
Trường hợp Giám đốc đơn vị được kiểm toán chấp nhận sửa đổi Báo cáo tài chính thì kiểm toán viên phải thực hiện những thủ tục cần thiết, phù hợp và phải kiểm tra các biện pháp mà đơn vị được kiểm toán áp dụng nhằm bảo đảm vấn đề này đã được thông báo đến các bên nhận Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán đã công bố, đồng thời kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải công bố một Báo cáo kiểm toán mới căn cứ Báo cáo tài chính đã sửa đổi. Báo cáo kiểm toán mới phải có đoạn giải thích nguyên nhân phải sửa đổi Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán đã được công bố. Báo cáo kiểm toán mới này được ký cùng ngày, tháng hoặc ngay sau ngày, tháng ký Báo cáo tài chính đã sửa đổi. Trường hợp này kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung cho đến ngày ký báo cáo kiểm toán đã sửa đổi.
Trường hợp Giám đốc đơn vị được kiểm toán không thông báo vấn đề nêu ở trên đến các bên đã nhận được Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán đã công bố trước đó và cũng không sửa đổi Báo cáo tài chính theo yêu cầu của kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải thông báo cho giám đốc đơn vị được kiểm toán biết về những biện pháp mà kiểm toán viên sẽ áp dụng để ngăn chặn việc các bên thứ ba sử dụng Báo cáo kiểm toán. Các biện pháp