III Kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán tài chính của ngân
1. Chuẩn bị kiểm toán quy trình cho vay tại Ngân hàng GX
1.2- Phân tích ban đầu với quy trình cho vay
Ngân hàng thực hiện chính sách cho vay ít rủi ro: hầu hết các khoản cho vay đều đợc yêu cầu có bảo đảm hay bảo lãnh. Kiểm toán viên tìm hiểu một số thông tin chính về quy trình cho vay nh: phê chuẩn khoản cho vay, xếp hạng khoản cho vay, rà soát tín dụng, lập dự phòng và kiểm toán nội bộ của Ngân hàng GX.
Phê chuẩn khoản cho vay:
Việc cấp các khoản cho vay dựa trên mức phê chuẩn lập ra bởi Hội đồng quản trị.
Xếp hạng khoản cho vay:
Tiêu chuẩn xếp hạng tín dụng khách hàng và phân loại bảo đảm vẫn đang trong quá trình hoàn thiện.
Rà soát tín dụng:
Rà soát tín dụng đợc thực hiện hàng năm. Rà soát giữa năm đợc thực hiện trong các tình huống hay sự kiện đặc biệt ảnh hởng đến các khoản cho vay phát sinh.
Lập dự phòng:
Theo quy định của NHNN, Ngân hàng thiết lập Uỷ ban Tài sản và Công nợ (ALCO) chịu trách nhiệm đánh giá lập dự phòng. Thành phần của Uỷ ban gồm có: - Tổng Giám đốc
- Phó Tổng Giám đốc - Kế toán trởng
Kiểm toán nội bộ:
Đợc thực hiện thờng xuyên theo yêu cầu (ít nhất 1 lần mỗi năm).
Đối với Ngân hàng GX, kiểm toán viên cũng đi sâu tìm hiểu về quy trình cho vay theo các hớng: hoạt động trong quy trình, rủi ro kiểm soát ảnh hởng đến các cơ sở dẫn liệu lập báo cáo tài chính thông qua chiến lợc kinh doanh và các lớp nghiệp vụ trọng yếu của Ngân hàng trong quy trình, từ đó liên quan đến mục tiêu kiểm toán cần đạt đợc. Các thông tin về quy trình đợc tập hợp trên tài liệu phân tích quy trình cho vay của Kiểm toán viên (các trang bên).
Nhận xét:
Qua thực hiện kiểm tra thiết kế kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên nhận thấy Ngân hàng GX nên bổ sung những kiểm soát sau:
Các xác nhận số d nợ cho vay gửi tới khách hàng vào cuối năm.
Bảng tính lãi của từng khoản cho vay cuối năm in ra từ hệ thống để kế toán đối chiếu kiểm tra và lên báo cáo.
Trờng hợp khách hàng muốn vay từ nhiều chi nhánh của Ngân hàng phải có sự phê chuẩn của Tổng Giám đốc/ Phó Tổng Giám đốc về hạn mức tín dụng tối đa cho khách hàng đó và cho mỗi chi nhánh cho khách hàng đó vay.