III Kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán tài chính của ngân
1. Chuẩn bị kiểm toán quy trình cho vay tại Ngân hàng GX
1.1- Thông tin cơ sở về quy trình cho vay của Ngân hàng GX
Ngân hàng cổ phần GX đợc thành lập theo quyết định ZZ/QD/NH, ngày PP/TT/1997 của NHNN. Đến năm 2004, vốn pháp định của Ngân hàng đạt mức 200 tỷ đồng Việt Nam. Ngân hàng đặt Hội sở tại Hà Nội, 3 chi nhánh cấp 1 tại thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Nam Định. Có 5 chi nhánh cấp 2 tại Hà Nội và 4 chi nhánh cấp 2 tại thành phố Hồ Chí Minh.
Ngân hàng tuân theo một mô hình ngân hàng kinh doanh độc lập điển hình ở Việt Nam. Không có kiểm soát dọc cho các hoạt động của ngân hàng; mỗi chi nhánh (cấp 1 và cấp 2) tơng đối độc lập trong hoạt động kinh doanh. Chi nhánh cấp 2 chủ yếu thực hiện nhận tiền gửi và cho vay. Hội sở cũng thực hiện đầy đủ các dịch vụ ngân hàng, và phê chuẩn cho các giao dịch vợt quá mức các chi nhánh, cung cấp các dịch vụ ngân quỹ, rà soát vị thế tài chính của các chi nhánh. Tại Hội sở có 5 ban chính: Dịch vụ Ngân hàng Công ty, Dịch vụ Ngân hàng Cá nhân, Quản lý các chi nhánh, Quản lý Ngân quỹ và Tín dụng. Mỗi ban có các phòng và chịu sự kiểm soát trực tiếp của một Phó Tổng Giám đốc.
Ngân hàng đặt ra các mục tiêu và có các chiến lợc thực hiện tơng ứng. Với mục tiêu tăng trởng trong kinh doanh, Ngân hàng có chiến lợc tăng vốn pháp định từ 150 tỷ đồng lên 200 tỷ đồng; mở rộng mạng lới chi nhánh; tích cực quảng bá tới các khách hàng là doanh nghiệp vừa và nhỏ và cá nhân để mở rộng việc cho vay và cung cấp các dịch vụ ngân hàng khác; đồng thời tiếp tục kiểm soát chặt chẽ chi tiêu, tăng cờng chất lợng để thu hút thêm khách hàng và tăng cờng thu nhập ngoài lãi. Để thực hiện mục tiêu nâng cao chất lợng và hiệu quả, Ngân hàng xác định chơng trình tin học hiệu quả để thay thế hệ thống cũ; đào tạo thờng xuyên và tại chức để nâng cao kỹ năng của cán bộ. Mục tiêu phát triển thành một ngân hàng có vị thế đợc Ngân hàng đề ra các biện pháp thực hiện nh đảm bảo tuân thủ các tỷ số an toàn/ thanh khoản của Ngân hàng Nhà nớc; chiến dịch quảng bá sâu rộng để thu hút khách hàng; mở rộng mạng lới chi nhánh.
Ngân hàng GX cung cấp cả dịch vụ ngân hàng bán buôn và bán lẻ trên phạm vi toàn quốc. Dịch vụ ngân hàng công ty của Ngân hàng GX gồm cho vay thơng mại, tài trợ thơng mại và ngân quỹ. Dịch vụ ngân hàng bán lẻ gồm các loại tiền gửi, đăng ký tài khoản vãng lai và séc du lịch. Trong đó cho vay chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tài sản của Ngân hàng. Trong thời gian qua, Ngân hàng luôn giữ đợc vị trí là một trong 10 ngân hàng cổ phần lớn nhất Việt Nam.
Ngân hàng GX chú trọng cho vay với các doanh nghiệp vừa và nhỏ và các cá nhân. Số d các khoản cho vay vào tháng 12/2004 là 1.555 tỷ đồng, trong đó các khoản cho vay ngắn hạn chiếm 1.073 tỷ đồng (69%); trung và dài hạn chiếm 482 tỷ đồng (31%). Tại ngày 31/12/2004, tổng số d cho vay doanh nghiệp chiếm 81%, cho vay cá nhân chiếm 19% tổng số d các khoản cho vay. Các khoản cho vay quá hạn chiếm 1,54% tổng số d cho vay.
Số d các khoản cho vay tại thành phố Hồ Chí Minh chiếm 38% tổng danh mục cho vay. Tại Hà Nội và Hội sở, số d này chiếm 56%. Các chi nhánh khác do mới thành lập nên số d không đáng kể.
75% tổng danh mục cho vay là đồng Việt Nam, phục vụ các khoản cho vay ngắn hạn tài trợ vốn hoạt động và tiêu dùng cá nhân (mua nhà, ô tô). 25% danh mục cho vay còn lại phục vụ hoạt động nhập khẩu.
Ngân hàng GX cũng phải đối đầu với một số thách thức nh:
Sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trờng với các ngân hàng cung cấp dịch vụ tơng tự;
Hệ thống pháp lý cho hoạt động Ngân hàng cha hoàn chỉnh gây khó khăn cho các ngân hàng;
Nợ quá hạn vẫn còn tồn tại trong danh mục cho vay.
Năm tài chính 2004 là năm đầu tiên KPMG thực hiện kiểm toán cho ngân hàng GX. Vì vậy, ngoài những tài liệu, số liệu kế toán cần thiết KPMG yêu cầu ngân hàng chuẩn bị, các kiểm toán viên còn gửi th cho kiểm toán viên tiền nhiệm để thu thập thêm những thông tin hữu ích khác nhằm trợ giúp cho quá trình kiểm toán.
Do ngân hàng GX có nhiều chi nhánh cấp 1 và cấp 2 nên trong quá trình kiểm toán, đội kiểm toán chính đợc phân công làm việc ở Hội sở nơi tập trung hầu hết các dữ liệu kế toán. Ngoài ra, KPMG còn cử một số kiểm toán viên và trợ lý đến tận các chi nhánh xem xét tình hình, thực hiện kiểm toán trực tiếp và gửi kết quả về cho đội kiểm toán chính. Các chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Nam Định cũng đợc công ty phân công lực lợng kiểm toán và gửi kết quả đến đội kiểm toán tại Hội sở thông qua email, fax và điện thoại.