- Phân bổ chi phí sản xuất chung:
2.2.2.2.2 Chứng từ sử dụng Bảng chấm cơng
lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp xây lắp.
2.2.2.2.2 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm cơng - Bảng chấm cơng
- Bảng thanh tốn tiền lương
2.2.2.2.3Tài khoản sử dụng
Cuối tháng kế tốn phân loại, tổng hợp theo từng cơng trình, hạng mục cơng trình và đưa vào bảng kê chi tiết chi phí nhân cơng TK 622. Đồng thời kết chuyển chi phí nhân cơng vào TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
Cơng ty hạch tốn tiền lương vào TK 622 “ Chi phí nhân cơng trực tiếp” Căn cứ vào bảng chấm cơng và bảng lương kế tốn tiến hành tập hợp chi phí tiền lương của cơng trình THANH BÌNH và nhập dữ liệu số tiền lương nhân cơng cho cơng trình THANH BÌNH vào phần mềm
2.2.2.2.4 Trình tự hạch tốn
*Trích một số nghiệp vụ phát sinh:
Cĩ TK 334(1) 101.926.000
(2) Ngày 31/08/2007 tiền lương cơng nhân trực tiếp phải trả: Nợ TK 334 100.000.000
Cĩ TK 334(1) 100.000.000 ……….
Cuối năm 2006 kế tốn kết chuyển chi phí nhân cơng vào TK 154 chi tiết cho cơng trình THANH BÌNH
Nợ TK154 – TB622 969.253.000 Cĩ TK 622– TB622 969.253.000
Khi kết thúc cơng trình chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh năm 2008 của cơng trình sẽ được kết chuyển tiếp vào TK 154 chi tiết cho cơng trình THANH BÌNH để tính giá thành xây lắp
Nợ TK154– TB622 745.903.000 Cĩ TK622– TB622 745.903.000
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp
TK 111 TK334(1 ) TK 622 TK 154 Thanh tốn lương Tập hợp NCTT Kết chuyển CPNCTT
2.2.2.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung
2.2.2.3.1 Nội dung chi phí sản xuất chung
Khoản mục chi phí này bao gồm những chi phí phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp của các đội thi cơng nhưng rất kho định mức và khơng tính tốn trước để đưa vào dự tốn được. Khoản mục này bao gồm :
- Chi phí vận chuyển vật liệu ngồi cự ly thi cơng do mặt bằng thi cơng hẹp.
- Chi phí vét bùn, tát nước khi cĩ mưa và mạch nước ngầm - Chi phí điện, nước, điện thoại dùng cho thi cơng
- Chi phí chuẩn bị san bãi để vật liệu và mặt bằng thi cơng - Chi phí thi cơng khung trần, khung kèo
- Chi phí trồng cây, phối cảnh cơng trình.
2.2.2.3.2 Chứng từ sử dụng
Hàng ngày kế tốn căn cứ vào phiếu chi tiền, hố đơn và các chứng từ khác cĩ liên quan tập hợp vào sổ cái TK 627 chi tiết cho cơng trình THANH BÌNH Số liệu được chuyển tiếp vào sổ theo dõi chi phí sản xúat, tính giá thành của từng cơng trình, hạng mục theo khoản mục chi phí
2.2.2.3.3 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng TK 627 chi tiết theo từng cơng trình để tập hợp chi phí sản xuất chung của cơng trình THANH BÌNH
2.2.2.3.4 Trình tự hạch tốn
Trích ngiệp vụ phát sinh:
(1) Ngày 16/11/2007 Thanh tốn tiền vận chuyển sắt hĩa đơn 94579 bằng tiền mặt
Nợ TK 627 2.500.000 Nợ TK133(1) 125.000 Cĩ TK 111 2.625.000
(2) Ngày 28/11/2007 Thanh tốn tiền vận chuyển xi măng hĩa đơn 03246 bằng tiền mặt
Nợ TK 627 874.286 Nợ TK133(1) 43.714
(3) Ngày 18/11/2007 Thanh tốn tiền mua mũi khoan hĩa đơn bán hàng 17034 bằng tiền mặt:
Nợ TK 627 1.357.142 Cĩ TK 111 1.357.142
(4) Ngày 29/11/2007 Thanh tốn tiền sửa máy cày HĐ bán hàng 72643 bằng tiền mặt
Nợ TK 627 350.000 Cĩ TK 111 350.000 ……….
Sau khi tập hợp các chi phí sản xuất chung của cơng trình THANH BÌNH năm 2007.Cuối năm 2007, chí phí sản xuất chung của cơng trình kết chuyển vào TK154 chi tiết cơng trình THANH BÌNH
Nợ TK154 – TB627 32.270.168 Cĩ TK627– TBA627 32.270.168
Khi cơng trình hồn thành tồn bộ chi phí sản xuất chung của cơng trình phát sinh năm 2008 tiếp tục kết chuyển vào TK 154 chi tiết cơng trình THANH BÌNH để tính giá thành
Nợ TK154– TB621 923.154.740 Cĩ TK627– TB621 923.154.740
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất chung
TK 111 ,331 TK 627 TK 154 Tập hợp chi phí SXC kết chuyển chi phí SXC
TK 133(1) Thuế GTGT