- Phân bổ chi phí sản xuất chung:
2.2.2.1.2 Chứng từ sử dụng Biên bản bàn giao vật tư
- Biên bản bàn giao vật tư - Hĩa đơn GTGT
- Giấy đề nghị thanh tốn của đội thi cơng - Phiếu chi
2.2.2.1.3 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” để tập hợp các chi phí về nguyên vật liệu. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng loại nguyên liệu và theo từng cơng trình hoặc hạng mục cơng trình và theo số hợp đồng, năm hợp đồng được kí kết.
Khi cơng trình hồn thành kế tốn sẽ tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo từng loại vào bảng kê chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của từng cơng trình
+ 62101- TB621 : Sắt, thép
+ 62102- TB621: Kèo, khung trần, tole + 62103- TB721 : xi măng, bê tơng + 62104- TB721: cát, đá
+ 62105- TB721 : gạch
+ 62106- TB721 : điện nước, thiết bị vệ sinh + 62107- TB721 : vách trần, màn che, cửa + 62108 -TB721: sơn, chất phủ bề mặt + 62109 –TB721: nguyên vật liệu khác
Trong đĩ : 621 : mã tài khoản để hạch tốn chi phí nguyên vật liệu 01 : mã của loại nguyên liệu
TB721: tên cơng trình ( THANH BÌNH), hợp đồng 21 kí năm 2007 Từ các phiếu chi hàng ngày kế tốn sẽ phân loại theo từng nhĩm nguyên liệu và từng cơng trình để phản ánh vào phần mềm cho chính xác
2.2.2.1.4 Trình tự hạch tốn
Trích một số nghiệp vụ phát sinh :
(1) Ngày 01/07/2007 thanh tốn tiền mua xi măng bằng tiền mặt _Hĩa đơn 86313
Nợ TK621 51.000.000 Nợ TK133(1) 5.100.000 Cĩ TK 111: 56.100.000
(2) Ngày 01/07/2007 Mua cát đá chưa trả tiền _Hĩa đơn 90215 Nợ TK621 207.873.610
Nợ TK133(1) 20.787.361 Cĩ TK111 228.660.971
(3) Ngày 21/07/2007 Thanh tốn tiền mua gạch xây _Hĩa đơn 16756 Nợ TK621 18.274.100
Nợ TK133(1) 1.827.410
(4) Ngày 22/04/2007 Thanh tốn tiền mua bột trét _Hĩa đơn 20235 Nợ TK621 11.818.182
Nợ TK133(1) 1.181.818 Cĩ TK111 13.000.000
(5) Ngày 24/07/2007 thanh tốn tiền thép _Hĩa đơn 097208 Nợ TK621 54.264.035
Nợ TK133(1) 2.713.202 Cĩ TK111 56.977.237
(6) Ngày 31/07/2007 Mua tole lợp chưa trả tiền người bán _Hĩa đơn 903 Nợ TK621 87.016.000
Nợ TK133(1) 4.350.800 Cĩ TK 331 91.366.800
Sau khi tập hợp các chi phí nguyên vật liệu vào TK 621, cuối năm 2007 kế tốn kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154 chi tiết cho cơng trình THANH BÌNH
Nợ TK 154-TB621 7.786.078.569 Cĩ TK 621-TB621 7.786.078.569
Khi cơng trình hồn thành chi phí nguyên vật liệu phát sinh năm 2008 của cơng trình Nhà xưởng THANH BÌNH sẽ được kết chuyển tiếp tục vào TK 154 chi tiết cho cơng trình THANH BÌNH để tính giá thành xây lắp cơng trình
Nợ TK154-TB621 3.585.841.273 Cĩ TK621-TB621 3.585.841.273
………
Sơ đồ 2.4:Sơ đồ kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu trực tiếp
TK 111,331 TK 62101…………62109 TK 154
Gía trị vật tư xuất cho kết chuyển NVL TT
Thuế GTGT