4. Trường hợp áp dụng mức trọng yếu nhỏ hơn STM
3.2.3xuất nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group
BCTC tại công ty kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group
Hoàn thiện phân bổ ước lương ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục. Việc phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục kiểm toán có một vài trò rất quan trọng ảnh hưởng đến không chỉ chất lượng cuộc kiểm toán mà còn cả chi phí cho cuộc kiểm toán. Vì vậy, việc phân bổ phải được thực hiện một cách nghiêm túc và quy củ. Hiện nay tại công ty kiểm toán ACA Group đang thực hiện phân bổ mức trọng yếu ban đầu chung cho các khoản mục. Nghĩa là mức phân bổ là con số tuyệt đối cho toàn bộ các khoản mục trên BCTC, dẫn tới không đánh giá đúng được bản chất của các khoản mục khác nhau, hiệu quả kiểm toán sẽ giảm sút. Do đó khi phân bổ ước lượng, KTV phải căn cứ vào bản chất, quy mô của từng khoản mục, rủi ro tiềm tàng, rủi ro
kiểm soát của từng khoản mục, kết hợp với đánh giá chủ quan của kiểm toán viên để tiến hành xây dựng mức trọng yếu cụ thể cho từng khoản mục quan trọng. Đối với các khoản mục có thể kiểm tra toàn bộ với chi phí kiểm toán thấp và ước tính không có sai sót trọng yếu thì phân bổ trọng yếu có thể bằng không hoặc rất thấp. Đối với khoản mục có số dư cuối kỳ, số lượng mẫu cần kiểm tra lớn, cần nhiều chi phí kiểm toán thì mức phân bổ trọng yếu nên lớn. Đối với khoản mục có mức chi phí kiểm toán trung bình thì có thể xác định mức phân bổ trung bình. Thực tế, đây chỉ là những hướng dẫn chung cho việc phân bổ mức trọng yếu, bởi vì khách hàng của các công ty kiểm toán rất phong phú và đa dạng, rất khó để có thể áp dụng một cách tính cụ thể nào cho toàn bộ các khách hàng được. Vì thế, công ty nên phân loại khách hàng theo lĩnh vực, mỗi lĩnh vực xây dựng các hướng dẫn cụ thể riêng. Trong quá trình thực hiện cần kết hợp với xét đoán chuyên môn của KTV tùy theo từng điều kiện, đăc điểm cụ thể của doanh nghiệp. Do đó công việc này nên giao cho những người có nhiều kinh nghiệm.
KẾT LUẬN
Một trong những nhân tố quyết định thành công của cuộc kiểm toán BCTC là việc đưa ra mức trọng yếu hợp lý. Quy trình đánh giá trọng yếu góp phần xác định số lượng bằng chứng kiểm toán mà KTV cần thu thập, từ đó có định hướng thiết lập bản chất và phạm vi áp dụng các thủ tục kiểm toán chi tiết.
Trong bài viết của mình, em đã đưa ra mô hình đánh giá trọng yếu cùng với những ví dụ cụ thể về việc sử quy trình đánh giá trọng yếu vào thực tế. Thêm vào đó em cũng trình bày một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá tính trọng yếu tại Việt Nam.
Do kiến thức cũng như tài liệu đang còn hạn chế, nên bài viết của em chỉ nêu những điểm tổng quát nhất của quy trình đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC. Em rất mong được sự đóng góp của các thầy cô để bài viết của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS. Bùi Thị Minh Hải đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành bài viết của mình.