II. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNGCỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ.
4. Kế toán tổng hợp nhập – xuất kho VL – CCDC.
4.1. Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.
- Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tăng do mua ngoài.
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan khác.
+ Nếu mua hàng trong nước.
VD : Ngày 15/4/2006 phiếu nhập kho số 720 nhập 850m vải Vercle ManZane của Công ty dệt Nam Định. Giá mua chưa có thuế là 5.100.000đ, thuế GTGT 10% đơn giá 6.000đ/m
Nợ TK 1521 5.100.000 Nợ TK 133 510.000
Có TK 331 5.610.000 + Mua hàng nhập khẩu.
Đối với NVL và CCDC dùng vào sản xuất hàng hóa chịu thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
Ghi nhận giá trị thực tế NVL – CCDC nhập khẩu.
Nợ TK 152, 153 Giá mua + thuế NK Có TK 111, 112 Số tiền thanh toán
Có TK 3333 Thuế XNK
Có TK 413
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa và thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Nợ TK 1331
Có TK 3312
- Trường hợp hàng nhập kho chưa có hóa đơn.
+ Trường hợp này kế toán chưa đưa sổ ngay lưu phiếu nhập vào hồ sơ “hàng về chưa có hóa đơn”
- Các trường hợp khác.
+ Nhập kho vật liệu – công cụ dụng cụ do đơn vị khác góp vốn liên doanh hoặc được cấp phát biếu tặng
Nợ TK 152, 153 Có Tk 411
+ Nhập kho vật liệu công cụ dụng cụ do thu hồi vốn góp liên doanh căn cứ vào biên bản đánh giá của Hội đồng liên danh.
Nợ TK 152, 153
Có TK 222, 128
+ Nhập kho vật liệu công cụ dụng cụ do thu hồi từ sản xuất hoặc sử dụng không hết nhập lại kho
Nợ TK 152, 153
Có TK 621, 627, 641, 642 + Nhập kho phế liệu thu hồi do thanh lý TSCĐ
Nợ Tk 152, 153 Có TK 711 + Tăng do đánh giá lại
Nợ TK 152, 153 Có TK 711