Chơng thứ hai
thực trạng kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty cổ phần kiểm toán và t
vấn thực hiện
2.1. Khái quát đặc điểm công ty cổ phần kiểm toán và t vấn (a&c)
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Kiểm toán và Tvấn vấn
Công ty cổ phần Kiểm toán và t vấn là một trong những Công ty hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp các dịch vụ Kiểm toán và T vấn trong các lĩnh vực Tài chính, Kế toán, Thuế, Đầu t và những vấn đề liên quan đến hoạt động cho mọi loại hình Doanh nghiệp.
Khi mới thành lập công ty có tên là công ty có tên là Công ty Kiểm toán và T vấn. Công ty Kiểm toán và T vấn là Doanh nghiệp Nhà nớc, đợc thành lập theo Quyết định số 107TC/TCCB ngày 13 tháng 02 năm 1995 của Bộ trởng Bộ Tài Chính và hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13 tháng 3 năm 1995 do Uỷ ban Kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp. Tiền thân của Công ty là chi nhánh tại thành phố
Hồ Chí Minh của Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) Sau hơn 12 năm hoạt động và phát triển, Công ty Kiểm toán và T vấn đã đợc Bộ Tài chính chọn là mọt trong những công ty lớn đầu tiên của Bộ Tài chính tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp Nhà nớc thành công ty cổ phần theo quyết định số 1962/QĐBTC ngày 30 tháng 6 năm 2003 của Bộ Tài Chính.
Tên công ty: Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn
Tên giao dịch: Auditing and Consulting Join Stock Company Tên viết tắt A&C Co.
Công ty có trụ sở chính tại 229 Đồng Khởi, Phờng Bến nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh điện thoại (84.8) 8272295.
Công ty hoạt đông theo giấy phép kinh doanh số 4103001964 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 09 tháng 12 năm 2003.Vốn điều lệ: 5.045.000 đồng, trong đó vốn cổ phần của Nhà nớc chiếm tỉ lệ 51% và vốn cổ phần của cán bộ công nhân viên trong công ty chiếm tỉ lệ 49% vốn điều lệ. Ngời đại diện theo pháp luật của Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn là ông: Võ Hùng Tiến, Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty.
Ngành nghề kinh doanh của Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn:
+ Kiểm toán Báo cáo tài chính, Kiểm toán dự án, báo cáo quyết toán vốn đầu t xây dựng cơ bản. kiểm toán báo cáo quyết toán dự án.
+ T vấn tài chính, thuế, đầu t, xây dựng, xác định giá trị doanh nghiệp. + Dịch vụ kế toán, giám định tài chính, kế toán.
+ Dịch vụ bồi dỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán. + Các dịch vụ khác có liên quan về tài chính, kế toán, kiểm toán, thuế …
Nhằm mở rộng phạm vi hoạt động của mình, đáp ứng nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng của đất nớc công ty đã thành lập hai chi nhánh:
+ Chi nhánh Nha Trang, trụ sở tại 100 Quang Trung, thành phố Nha Trang, do ông: Lê Minh Tài làm giám đốc chi nhánh.
+ Chi nhánh Hà Nội, trụ sở tại 41B Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội, do Bà: Nguyễn Thị Hồng Thanh làm giám đốc chi nhánh.
Bảng 1: Các chỉ tiêu tài chính những năm gần đây.
Đơn vị triệu đồng Năm
Chỉ tiêu 1999 2000 2001 2002
Doanh thu 18.000 20.400 21.000 23.040
Lợi nhuận sau thuế 6.000 6120 6276 6912
Nộp Ngân sách nhà nớc 3650,4 4137,6 4280.4 4560
Thu nhập bình quân 2,6 2,1 2,3 2,4
Giới thiệu về chi nhánh Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn tại Hà Nội
Do Hà Nội là một trong những thị trờng lớn của đất nớc năm 1999 Công ty A&C mở văn phòng đại diện tại 41B Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội, sau một thời gian hoạt động nhận thấy sự đòi hỏi cấp thiết của thi trờng và nhu cầu giao dịch ngày càng lớn, ban giám đốc quyết định chuyển văn phòng đại diện của Công ty tại Hà Nội thành chi nhánh. Đợc sự cho phép của UBND thành phố Hà Nội theo Quyết định 1144/QĐUB ban hành ngày 01 tháng 3 năm 2001
Cùng cới sự chuyển đổi hình thức sở hữu của Công ty A&C, năm 2004 tên chi nhánh đợc đổi thành:
Chi nhánh Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn tại Hà Nội,
Tên giao dịch: Auditing and Consulting Joint Conpany - Hà Nội Branch. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo giấy phép kinh doanh số 0113003559 do sở Kế hoạch va Đầu t Thành phố Hà Nội cấp ngày 15 tháng 01 năm 2004.
Trụ sở : 41B Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm Hà Nội
Điện thoại: 04. 9 344 891 Fax: 04 9344 891
Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh phó giám đốc Công ty kiêm giám đốc chi nhánh tại Hà Nội. Chi nhánh có t cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch tại Ngân hàng, có
quyền ký các hợp đồng kiểm toán và quan trọng nhất là có quyền phát hành các báo cáo kiểm toán.
2.1.2Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty và chi nhánh.
Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty.
Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn xuất phát từ việc xác định mục đích hoạt động của Công ty. Bộ máy quản lý của Công ty gồm: Hội đồng quản trị, giám đốc Công ty (một giám đốc và bốn phó giám đốc) phòng Quản trị - tổng hợp và các phòng nghiệp vụ (năm phòng kiểm toán) hai chi nhánh (chi nhánh tại Khánh hoà và chi nhánh tại Hà Nội)
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong bộ máy quản lý.
+ Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội cổ đông. Chủ tịch hội đồng quản trị là ông Võ Hùng Tiến.
+ Chức năng, nhiệm vụ của Ban giám đốc: Giám đốc và 4 phó giám đốc
Giám đốc Ông Võ Hùng Tiến là ngời điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị về thực hiên các quyền và nghĩa vụ đợc giao, chịu trách nhiệm trớc cơ quan quản lý Nhà nớc về mọi hoạt động của Công ty .
Phó giám đốc có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành các hoạt động để thực hiện mục tiêu, chiến lợc của Công ty. Các Phó Giám đốc phụ trách hoạt động, mà Giám đốc phân công và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về các lĩnh vực đó.
♦ Ông Nguễn Minh Trí: Phó Giám đốc ♦ Bà Phùng Thị Quang Thái: Phó Giám đốc
♦ Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh: Phó Giám đốc kiêm Giám đốc chi nhánh Hà Nội
♦ Ông Lê Minh Tài: Phó giám đốc kiêm chi nhánh Giám đốc Nha trang + Chức năng, nhiệm vụ phòng Quản trị - Tổng hợp: Phòng Quản trị - Tổng hợp có chức năng tham ma cho Ban Giám đốc để Ban Giám đốc hoạt động có hiệu quả. Phòng có nhiệm vụ thực hiện công tác tổ chức hành chính, nhân sự, công tác quản trị tài chính.
+ Chức năng nhiệm vụ các phòng Kiểm toán: Các phòng Kiểm toán là các phòng trực tiếp tiến hành các hoạt động cung cấp dịch vụ Kiểm toán, thẩm định tài chính, T vấn … của Công ty. Hoạt động của các phòng này thể hiện mục đích hoạt động của Công ty và quyết định phần lớn việc thực hiện các mục tiêu, chiến lợc phát triển của Công ty
Sơ đồ 5: tổ chức quản lý tại Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn
Mối quan hệ Công ty với các chi nhánh: Các chi nhánh đều có địa vị phân tiến hành các hoạt động kinh doanh theo đăng ký kinh doanh của chi nhánh nhng các hạch toán phụ thuộc. Phòng hành chính quản trị Phó giám đốc 4 Phó giám đốc 3 Chi nhánh Nha Trang Các phòng nghiệp vụ Phó giám đốc 1,2 Hội đồng quản trị Giám đốc Chi nhánh Hà nội
+ Khi tiến hành hoạt động kinh doanh theo đăng ký kinh doanh, các Chi nhánh hoạt động theo điều lệ hoạt động của Công ty và tuân theo các tiêu chuẩn kĩ thuật nghiệp vụ đã đợc công ty xây dựng. Trong lĩnh vực kiểm toán, hoạt động kiểm toán tại chi nhánh tuân theo chơng trình Kiểm toán do công ty xây dựng, từ lập kế hoạch Kiểm toán, lập chơng trình Kiểm toán đến thực hiện chơng trình Kiểm toán và kết thúc Kiểm toán. Chi nhánh tiến hành ghi chép và lu giữ các báo cáo Kiểm toán theo quy định ghi chép cụ thể của công ty. Sau đó, hàng năm chi nhánh tiến hành gửi các báo cáo Kiểm toán cùng Báo cáo về hoạt động của chi nhánh để công ty tổng kết và đánh giá hoạt động của chi nhánh, hoạt động của toàn công ty.
+ Các chi nhánh hoạch toán phụ thuộc. Các chi nhánh không tính lãi lỗ hoạt động, chỉ lập báo cáo thu chi, kết quả hoạt động tính vào kết quả công ty.
+ Các hoạt động của chi nhánh chủ yếu dựa vào khản năng ký kết hợp đồng của mình, nhng cũng tiến hành làm giúp Công ty những một số hợp đồng do công ty ký kết với khách hàng.
Tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh công ty A &C tại Hà Nội
Để tiến đợc các hoạt động của mình, chi nhánh đã tổ chức bộ máy quản lý đơn giản phù hợp với mục đích hoạt động và quy mô của mình. Bộ máy quản lý của chi nhánh gồm: Ban giám đốc, phòng quản trị tổng hợp và ba phòng nghiệp vụ.
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý của chi nhánh +Ban giám đốc gồm: giám đốc và hai phó giám đốc. Có sự phân công công việc giữa các thành viên trong Ban Giám đốc Chi nhánh, nhng do tính chất của chi nhánh là có quy mô nhỏ nên sự phân công, phân nhiệm này cũng chỉ có tính chất t- ơng đối.
- Giám đốc Chi nhánh bà: Nguyễn Thị Hồng Thanh là ngời điều hành, chỉ đạo mọi hoạt độnh của chi nhánh, chịu trách nhiệm trớc Giám Đốc công ty về hoạt động của Chi nhánh.
- Phó Giám Đốc Hoàng Đình Lợi phụ trách lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính. Phó Giám Đốc Nguyễn Thị T phụ trách kế toán, hành chính; Kiểm toán Đầu t và xây dựng cơ bản.
Hiện nay, chi nhánh công ty A&C có 38 cán bộ công nhân viên, trong đó có tám Kiểm toán viên đã có chứng chỉ Kiểm toán viên do Bộ tài chính cấp đợc tổ chức thành ba phòng ban và một bộ phận tổ chức hành chính.
+ Phòng Quản trị tổng hợp thực hiện công tác hành chính, kế toán;
+ Phòng nghiệp vụ 1 và phòng nghiệp vụ 2: cung cấp dich vụ Kiểm toán Báo cáo Tài chính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Phòng nghiệp vụ 3 cung cấp cung cấp Kiểm toán báo cáo quyết toán xây dựng cơ bản.
Sơ đồ6: bộ máy tổ chức hoạt động tại chi nhánh
Mối quan hệ của các bộ phận trong bộ máy quản lý của chi nhánh
Mang đặc điểm chung của một chi nhánh là quy mô nhỏ, số lợng nhân viên không nhiều, nên việc phân công và phân nhiệm của các bộ phận trong bộ máy quản lý của chi nhánh Hà Nội mang tín chất tơng đối. Tại chi nhánh có sự đi sâu đi sát chỉ ssạo hoạt động của ban giám đóc với các bộ phận, đồng thời có sự phối hợp chặt chẽ về cả nhân lực và nghiệp vụ giữa các phòng của chi nhánh.
Phó giám đốc
chi nhánh Phó giám đốc chi nhánh
Phòng nghiệp vụ I Phòng nghiệp vu II Phòng HC-TH Phòng nghiệp vụ III Giám đốc chi nhánh
Đặc điểm về tổ chức hoạt đông kinh doanh tại công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn
Nh đã trình bày, công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn tiến hành cung cấp các dịch vụ: Kiểm toán; thẩm định tài chính; t vấn thuế, dịch vụ ghi sổ và đào tạo nghiệp vụ chuyên ngành kiểm toán và kế toán. Khách hàng của công ty rất đa dạng gồm các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các Tổng công ty, các doanh nghiệp nhà nớc, các hợp đồng hợp tác trên nhiều lĩnh vực sản xuất, thơng mại, xây dựng, ngân hàng… Trong những năm tới công ty hớng tới chất lợng dịch vụ tạo uy tín hơn nữa để có thể có đợc mối quan hệ với các dự án đầu t nớc ngoài.
Chiến lợc phát triển của công ty là nâng cao chất lợng các dịch vụ cung cấp cho khách hàng; “chất lợng của đội ngũ nhân viên là chất lợng của dịch vụ” Hiện nay, Công ty A&C đẫ xây dựng đội ngũ nhân viên gồm 280 kiểm toán viên và nhân viên, trong đó 60% (tính trên số nhân viên Kiểm toán) có chứng chỉ Kiểm toán viên do Bộ Tài chính cấp gần 70% nhân viên có từ hai bằng cử nhân trở lên ( trong đó có 58 ngời có bằn cử nhân Luật) 15% nhân viên có bằng thạc sĩ hoặc bằng Kiểm toán Quốc tế (ACCA) hoặc đang đợc đào tạo theo chơng trình ACCA. Hàng năm công ty thờng xuyên tổ chức các lớp học nâng cao nghiệp vụ cho nhân viên, cập nhập các kiến thức chuyên môn và kiến thức pháp luật thuộc nhiều lĩnh vực khác có liên quan. Ngoài các chơng chình đào tạo trong nớc, các kiểm toán viên đợc lựa chọn để đi tu nghiệp và đào tạo qua các hình thức khảo sát, thực hành tại các nớc Singapore, Hongkong, Anh, Pháp, Malaysia,…..do các chơng trình hổ trợ của EURO TAP VIET và các tổ chức nghề nghiệp quốc tế.
Hoạt động kiểm toán là một hoạt động chính của công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn. Công ty là một trong những công ty kiểm toán Việt Nam xây dựng đợc một hệ thống qui trình, qui chế mẫu cho tất cả các bộ phận công việc. Qui trình hoạt động kiểm toán đợc xây dựng cụ thể từ việc lập kế hoạch kiểm toán, chơng trình, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán – phát hành Báo cáo kiểm toán và việc kiểm tra chất lợng công việc của từng kiểm toán viên.
Do giới hạn trong báo cáo thực tập tổng hợp, em giới thiệu chơng trình kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên trong Báo cáo tài chính do công ty cổ phần Kiểm toán và t vấn thực hiện.
2.2. kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên trong kiểm toánbáo cáo tài chính do công ty cổ phần kiểm toán và t vấn thực báo cáo tài chính do công ty cổ phần kiểm toán và t vấn thực hiện.
Chu trình tiền lơng và nhân viên là một bộ phận cấu thành nên các khoản mục trên báo cáo tài chính, do vậy khi tiến hành kiểm toán chu trình này cũng đợc A&C Co thực hiện theo chơng trình kiểm toán do công ty xây dựng. Theo đó kiểm toán cu trình tiền lơng và nhân viên đợc thực hiện thông qua việc kiểm toán chi phí lơng và các khoản liên quan đến lơng. Các khoản này đợc thợc hiện kiểm toán trong mối quan hệ mật thiết thể hiện qua tham chiếu trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên. Trong cuộc kiểm toán, sau khi đánh giá chung về tính trọng yếu của khoản mục phải trả công nhân viên, nhóm trởng nhóm kiểm toán sẽ xác định kiểm toán viên sẽ tiến hàng kiểm toán khoản mục phải trả công nhân viên và khoản mục phải trả khác ( BHXH, BHYT…)
Dới đây chuyên đề chủ yếu đề cập đến kiểm toán khoản mục phải trả công nhân viên trên báo cáo tài chính A&C và chỉ nêu ảnh hởng của kết quả kiểm toán khoản mục này đến đến kiểm toán các khoản mục có liên quan trên báo cáo tài chính. Theo đó, chuyên đề sẽ đề cập đến ba giai đoạn trong trình tự kiểm toán khoảng mục phải trả công nhân viên: chuẩn bị kiểm toán; thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán
2.2.1. Chuẩn bị kiểm toán
Trớc khi tiến hành bất kỳ một cuộc kiểm toán nào, kiểm toán viên cũng phải có đợc những hiểu biết sơ bộ về khách hàng mà mình sẽ thực hiện kiểm toán. Đăy là việc làm hết sức cần thiết trong cuộc kiểm toán, giúp cho kiểm toán viên xác định đ- ợc những sự kiện, nghiệp vụ và cách thức thực hiện để trên cơ sở xét đoán của mình