- Các xí nghiệp xây dựng: Là đơn vị trực thuộc Cơng ty, trực tiếp thực hiện nhiệm vụ xây lắp các cơng trình xây dựng Xí nghiệp cĩ phiên hiệu riêng và cố định,
3. Về kế tốn tổng hợp nhập – xuất NVL
- Về kế tốn hàng mua đang đi đường:
Tại Cơng ty khi kế tốn nhập NVL, kế tốn chỉ sử dụng tài khoản 152 mà khơng sử dụng tài khoản 151. Nghĩa là nhiều khi trong tháng hĩa đơn đã về, Cơng ty đã chấp nhận thanh tốn hoặc đã thanh tốn xong, nhưng cuối tháng vẫn chưa mang về nhập kho, đúng ra trong trường hợp này phịng vật tư phải mang hĩa đơn chứng từ sang phịng kế tốn để kế tốn phản ánh TK 151 – Hàng mua đang đi đường. Song thực tế
hàng tháng nếu cĩ hĩa đơn về nhưng NVL chưa về, phịng vật tư thường giữ lại chứng từ, đợi cho đến khi NVL về đến Cơng ty mới tiến hành làm thủ tục nhập và đưa chứng từ nhập lên phịng kế tốn để kế tốn vào TK 152. Điều này làm cho việc phản ánh các nghiệp vụ khơng được chính xác:
Nợ TK 151 : Hàng mua đang đi đường Cĩ TK 111, 112, 331
Nhưng trong thực tế thì nghiệp vụ này khơng được kế tốn NVL theo dõi thể hiện. Chính vì vậy, để đảm bảo sự chính xác trong kế tốn kế tốn theo đúng nguyên tắc kế tốn chi phí, Cơng ty phải thực hiện các bước kế tốn sau:
Khi nhận được hĩa đơn nhưng cuối tháng NVL vẫn chưa về kho, căn cứ vào hĩa đơn kế tốn ghi:
Nợ TK 151 : Hàng mua đang đi đường Cĩ TK 331 : Phải trả cho người bán Cĩ TK 111, 112, 141
Sang tháng sau, khi NVL về nhập kho, căn cứ vào hĩa đơn, phiếu nhập kho kế tốn ghi:
Nợ TK 152
Cĩ TK 151 - Kế tốn xuất kho NVL:
Đối với nghiệp vụ kế tốn xuất kho cho NVL, thơng thường kế tốn căn cứ vào nội dung trong phiếu để kế tốn. Mà việc viết phiếu lại do phịng vật tư viết, nhưng do phịng vật tư khơng nắm bắt được nội dung trong phiếu xuất lại liên quan đến nghiệp vụ kế tốn và do khơng hiểu nghiệp vụ nên phịng vật tư nhiều khi phản ánh khơng chính xác nội dung xuất NVL. Điều này dẫn đến việc kế tốn sai và sau này khi kiểm tra, quyết tốn phát hiện sai lại phải tiến hành kế tốn lại cho chính xác.