- K/c giảm doanh thu 531 130917000 K/c doanh thu tính kết quả911 192636
2.2.4.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Như ta đã biết, sau khi xác định được giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động tài chính thì sẽ xác định được kết quả kinh doanh.
Tại Nhà máy Thiết bị bưu điện, kết thúc một kỳ kế toán (Quý), kế toán phải tiến hành xác định kết quả kinh doanh của khối văn phòng Nhà máy. Sau đó tổng hợp các Báo cáo kết quả bán hàng của các đơn vị phụ thuộc gửi về để xác định kết quả kinh doanh của Nhà máy. Kỳ cuối cùng của năm, kế toán xác định kết quả kinh doanh Quý IV, đồng thời xác định kết quả kinh doanh của cả năm.
* Tổ chức công tác kế toán:
doanh - Để hạch toán
- Sổ kế toán sử dụng: Nhà máy sử dụng Sổ cái các TK 632, 635, 641, 642, 711, 811, 511, 512.
- Trình tự kế toán:
- Cuối quý, sau khi đã có số liệu ở các Sổ cái TK 632, 635, 641, 642, 711, 811, 511, 512 kế toán đối chiếu số liệu giữa Bảng tổng hợp và Sổ cái các tài khoản này rồi vào Sổ cái TK 911 theo các bút toán sau:
+ Đối với các tài khoản tập hợp chi phí: Nợ TK 911
Có TK 632, 635, 641, 642, 811
+ Đối với các tài khoản phản ánh Doanh thu, thu nhập: Nợ TK 511, 512, 711, 515
Có TK 911
Ví dụ: Trong Quý IV/2007 kế toán xác định và tính kết quả bán hàng như sau: Với giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 15674676292 Có TK 632 15674676292 Với Chi phí bán hàng: Nợ TK 911 - 25504601 Có TK 641 - 25504601 …
Với doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511,512 250000
Có Tk 911 25000
+ Cuối cùng kết chuyển lỗ:
Nợ TK 421 3792273830
Sau khi đã vào Sổ cái TK 911 kế toán lập Báo cáo kết quả kinh doanh của Nhà máy (Khối văn phòng). Rồi tổng hợp Báo cáo kết quả kinh doanh của các Chi nhánh, Trung tâm để lập báo cáo kết quả kinh doanh của toàn Nhà máy.
Sau đây là Sổ cái TK 911, Báo cáo kết quả kinh doanh Quý IV/2007 và Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2007 của Nhà máy Thiết bị bưu điện:
Biểu số: 2.21
Nhà máy Thiết bị bưu điện Văn phòng Nhà máy
SỔ CÁI Quý IV năm 2007
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu TK: 911
Ngày Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có Số Dư
01/01/07 SDĐK 0 K/c chi phí HĐTC 635 3231308943 K/c giá vốn hàng bán 632 15674676292 K/c Chi phí bán hàng 641 -25504601 K/c Chi phí QLDN 642 4398204069 K/c chi phí khác 811 563438884
K/c doanh thu nội bộ 512 19326368814
K/c doanh thu HĐTC 515 130138837 K/c doanh thu bán hàng 511 593092106 K/c thu nhập khác 711 250000 K/c lỗ Q4/2007 421 3792273830 Cộng PS 23842123587 23842123587 31/12/07 SDCK 0
Biểu số 2.22
Nhà máy Thiết bị bưu điện