- K/c giảm doanh thu 531 130917000 K/c doanh thu tính kết quả911 192636
2.2.4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
* Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Nhà máy Thiết bị bưu điện là những chi phí quản lý chung liên quan đến hoạt động của cả Nhà máy. Do vậy tại Đơn vị phụ thuộc không phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp mà chỉ tại Nhà máy mới phát sinh chi phí này. Cụ thể bao gồm các khoản sau: Chi phí nhân viên quản lý, Chi phí vật liệu quản lý, Chi phí đồ dùng văn phòng. Chi phí khấu hao Tài sản cố định, Thuế, phí, lệ phí, Chi phí dự phòng, Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền khác.
Cũng như Chi phí bán hàng, hàng kỳ Nhà máy không tiến hành phân bổ Chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm, hàng hóa còn lại cuối kỳ, mà Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ nào thì kết chuyển toàn bộ để tính kết quả bán hàng kỳ đó.
* Tổ chức công tác kế toán:
- Tài khoản sử dụng: Nhà máy sử dụng TK 642 để phản ánh tập hợp và kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
Ngoài ra, Nhà máy còn sử dụng các tài khoản khác: TK 111, 112, 152, 153, 155, 214, 338, 334, 911…
- Sổ kế toán sử dụng:
+ Các Nhật ký: Nhật ký quỹ, nhật ký tiền gửi: + Sổ chi tiết Tk 136
+ Bảng phân bổ khấu hao, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. + Bảng tính giá thành thực tế xuất kho vật tư, thành phẩm
+ Bảng tổng hợp các tài khoản… - Trình tự kế toán:
Trong Quý IV/2007, Nhà máy phát sinh các nghiệp vụ sau liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp:
sử dụng cho công tác quản lý Nhà máy:
Nợ TK 642 32564004
Có TK 152 32564004
Dựa vào Bảng tổng hợp TK 111, 112, 141, 331… xác định được các chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác:
Nợ TK 642 113485386
Có TK 112 113485386
…
Dựa vào Bảng tổng hợp TK 333 tính được khoản thuế đất phải nộp:
Nợ TK 642 138597000
Có TK 333 138597000
Căn cứ vào Nhật ký quỹ tĩnh được các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp như thu về sử dụng tài sản từ các Chi nhánh:
Nợ TK 111 1645919
Có TK 642 1645919
…
Cuối quý, kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết quả bán hàng:
Nợ TK 911 4399849988
Có TK 642 4399849988
Biểu số: 2.20
Nhà máy Thiết bị bưu điện Văn phòng Nhà máy
SỔ CÁI Quý IV năm 2007
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642
Ngày Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có Số Dư
01/01/07 SDĐK 0
Chi phí QLDN 111 335198216
Chi phí QLDN 112 113485386
Chi phí QLDN 141 110883483
Chi phí QLDN 311 162334026
Tiền thuế đất phải nộp 333 183597000 Lương khối chức năng 334 -466689881
Xuất CCDC cho QLDN 152 32564440 … Trích trước CPQLDN 335 123980423 Thu giảm CPQLDN 111 1645919 K/c CPQLDN 911 4398204069 Cộng PS 4399849988 4399849988 31/12/07 SDCK 0
Lập biểu Kế toán trưởng