- K/c giảm doanh thu 531 130917000 K/c doanh thu tính kết quả911 192636
2.2.4.1. Kế toán chi phí bán hàng.
* Nội dung
Chi phí bán hàng ở Nhà máy Thiết bị bưu điện bao gồm tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. Đó chính là Chi phí bán hàng phát sinh tại Nhà máy và những chi phí tiêu thụ phát sinh tại các Chi nhánh.
- Tài các Chi nhánh do nhiệm vụ chủ yếu là tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa do Nhà máy sản xuất kinh doanh nên hầu hết các chi phí đều phục vụ cho việc bán hàng. Bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, Chi phí vật liệu bao bì, Chi phí đồ dùng dụng cụ, Chi phí khấu hao Tài sản cố định, Chi phí bảo hành sản phẩm, Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền khác…
Còn ở Nhà máy Chi phí bán hàng chủ yếu là chi phí vật liệu bao bì dùng bao gói sản phẩm, Chi phí khấu hao Tài sản cố định dùng ở các Chi nhánh, Chi phí dịch vụ mua ngoài chủ yếu là thuê bốc vác, Chi phí bằng tiền khác chủ yếu là chi phí quảng cáo.
thụ hàng kỳ tương đối lớn và ổn định nếu kế toán không tiến hành phân bổ chi phí bán hàng cho sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ còn lại cuối kỳ mà Chi phí bán hàng phát sinh kỳ nào được kết chuyển toàn bộ để xác định kết quả kỳ đó.
* Tổ chức công tác kế toán:
- Tài khoản sử dụng: Trong công tác kế toán Chi phí bán hàng, Nhà máy Thiết bị bưu điện sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng để phản ánh tập hợp và kết chuyển Chi phí bán hàng của Nhà máy.
Ngoài ra, còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác để phục vụ cho việc hạch toán: TK152, 153, 155, 214, 111, 112, 331…
- Sổ kế toán sử dụng:
+ Các Nhật ký: Nhật ký quỹ, nhật ký tiền gửi… + Sổ chi tiết Tk 136
+ Bảng phân bổ khấu hao, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. + Bảng tính giá thành thực tế xuất kho vật tư, thành phẩm
+ Bảng tổng hợp các tài khoản…
- Trình tự kế toán: Kế toán Chi phí bán hàng ở Nhà máy Thiết bị bưu điện trong Quý IV/2007 có các nghiệp vụ sau:
Căn cứ Bảng tính giá thành thực tế xuất kho nguyên vật liệu, cuối kỳ xác định được trị giá thực tế vật liệu sử dụng cho hoạt động bán hàng:
Nợ TK 641 79586124
Có TK 152 79586124
Căn cứ vào Bảng phân bổ khấu hao hoặc Bảng tổng hợp TK 214 tính được số khấu hao của Tài sản cố định sử dụng tại các Chi nhánh:
Nợ TK 641 39203781
Có TK 214 39203781
Dựa vào Bảng tổng hợp TK 111, 112, 331, 141… xác định được các chi phí dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài cũng như các khoản chi bằng tiền khác: thuê bốc vác, quảng cáo, trả tiền điện, nước…
Nợ TK 641 5596652
Có TK 111 5596652
Cuối quý, kế toán Tổng hợp xác định và kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết quả bán hàng:
Nợ TK 911 -25504601
Có TK 641 - 25504601
Dưới đây là Sổ cái TK 641 Quý IV của Nhà máy Thiết bị bưu điện: Biểu số: 2.19
Nhà máy Thiết bị bưu điện Văn phòng Nhà máy
SỔ CÁI Quý IV năm 2007
Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu TK: 641
Ngày Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có Số Dư
01/01/07 SDĐK 0
Chi phí bán hàng 111 5596652
Chi phí bán hàng 112 9999636
Khấu hao Tài sản cố định
Q4/2004 214 39203781 Chi phí bán hàng 152 79586124 Chi phí tiêu thụ 155 349200 … … Kết chuyển Chi phí bán hàng 911 -25504601 Cộng PS 160238297 160238297 31/12/07 SDCK 0 Lập biểu Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng