II. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm dịch vụ vận tải tại cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy.
4. Hệ thống sổ sỏch và quy trỡnh hạch toỏn.
Để tập hợp chi phớ kinh doanh và tớnh giỏ thành dịch vụ vận tải, kế toỏn tại cụng ty ỏp dụng hỡnh thức chứng từ ghi sổ. Theo hỡnh thức này, hệ thống sổ của cụng ty gồm cú cỏc sổ kế toỏn chủ yếu sau:
- Cỏc bản kờ thanh toỏn - Sổ cỏi.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Bảng cõn đối số phỏt sinh. - Cỏc sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết.
Hàng ngày, khi lỏi xe hồn thành phơi lệnh quay về cụng ty, kế toỏn căn cứ vào biờn bản khoỏn số tiền lỏi xe nộp trong ngày để lập nờn cỏc bản kờ thanh toỏn lệnh xe ka cho từng lỏi xe.
Kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc lập nờn chứng từ ghi sổ. Sau khi lập song chứng từ ghi sổ, kế toỏn tổng hợp ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đú là sổ cỏi. Cuối thỏng khoỏ sổ tập hợp tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng số phỏt sinh nợ, tổng số phỏt sinh cú của từng tài khoản trờn sổ cỏi. Tiếp đú, căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh của cỏc tài khoản tổng hợp. Tổng số phỏt sinh nợ và tổng số phỏt sinh cú của tất cả cỏc TK tổng hợp phải khớp nhau, đồng thời cũng phải khớp với tổng số tiền của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư nợ và tổng số dư cú của cỏc TK trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trờn bảng cõn đối phải trựng với số dư của tài khoản tương ứng được theo dừi trờn cỏc sổ hay cỏc thẻ chi tiết.
Sau khi kiểm tra đối chiếu cỏc số liệu núi trờn đều đỳng, bảng cõn đối phỏt sinh sẽ được sử dụng để lập bảng cõn đối kế toỏn và cỏc bỏo cỏo khỏc.
Vớ dụ : Để tập hợp chi phớ sản xuất kinh doanh dịch vụ vận tải ở cụng ty, kế toỏn căn cứ vào số phỏt sinh nợ của cỏc TK 621, 622, 627 trờn sổ cỏi .
Để tập hợp chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp (TK 621) kế toỏn căn cứ vào số phỏt sinh bờn cú của TK131 đối ứng với bờn nợ của TK 621 trờn sổ cỏi để ghi.
Để tậo hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp (TK 622) căn cứ vào số phỏt sinh bờn cú của TK 334,338 đối ứng với bờn nợ của TK 622.
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung (TK627) căn cứ vào số phỏt sinh bờn cú của cỏc TK 214, 111, 131.1,338.8,...đối ứng bờn nợ TK 627 trờn sổ cỏi để ghi.