II. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm dịch vụ vận tải tại cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy.
30/ 18 Nhiờnliệu lỏi xe ka
đượchưởng 131.1 191.497.800 - 9 Kết chuyển chi phớ nhiờn liệu xe ka sang giỏ thành 154.1 191.497.800 Cộng phỏt sinh thỏng 1/03 191.497.800 191.497.800 SỔ CÁI TK621.2 Thỏng 1 năm2003.
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đĩi ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Cĩ 30/1 8 Chi phí SCTX, dầu nhờn,láixe ka đợc hởng 131.1 68.072.000 Chi phí săm lốp 336.2 17.527.000 9 Kết chuyển CPSCTX, Slốp sang tính giáthành 154.1 85.599.000 Cộng phát sinhtháng 1/03 85.599.000 85.599.000
2.2.Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Tại cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy chi phớ nhõn cụng trực tiếp là những chi phớ hay những khoản tiền phải trả cho lỏi xe, phụ xe, lỏi xe ka dự phũng. Ngồi ra cũn cú khoản bảo hiểm, kinh phớ cụng đồn của nhõn viờn đội sửa chữa. Việc tớnh đỳng, tớnh đủ chi phớ nhõn cụng trực tiếp và khụng ngừng nõng cao điều kiện sống của người lao động là một trong những điều kiện cần thiết và quan trọng để nõng cao năng suất lao động, chất lượng phục vụ hành khỏch và hạ giỏ thành vận tải, làm cho người lao động gắn bú với doanh nghiệp và quan tõm hơn đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Tiền lương của lỏi xe và phụ xe được tớnh theo sản phẩm. Đõy là hỡnh thức trả lương tiờn tiến, khuyến khớch lỏi xe về mặt vật chất, nõng cao năng suất lao động, sử dụng hợp lý và cú hiệu quả phương tiện vận tải ụ tụ. Đơn giỏ sản phẩm để trả lương cho lỏi xe, phụ xe được xỏc định trờn cơ sở tiền lương tớnh cho 1 km xe lăn bỏnh. Cụ thể ta cú cụng thức sau:
Tiền lương phải Số km thực tế Đơn giỏ tiền trả cho lỏi = xe đĩ hoạt động x lương tớnh xe và phụ xe trong thỏng. cho 1 km xe lăn bỏnh.
(cỏch tớnh này được thể hiện rất rừ trong bảng thanh toỏn khoỏn xe ka cho từng lỏi xe).
Để hạch toỏn chi phớ tiền lương kế toỏn sử dụng TK 622 – “ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp “.
Nội dung kết cấu tài khoản 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Nợ TK 622 Cú
- Tiền lương phải trả cho lỏi - Kết chuyển chi phớ nhõn xe và phụ xe, lỏi xe ka dự cụng trực tiếp sang TK
phũng. 154 để tớnh giỏ thành.
- Cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ
Tài khoản 622 cuối kỳ khụng cú số dư. Kế toỏn mở chi tiết 2 TK cấp II.
TK 622.1 – Lương lỏi xe, phụ xe, lỏi xe ka dự phũng. TK 622.2 - Cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ.
Khi tớnh tiền lương, phụ cấp phải trả cho lỏi xe, phụ xe, lỏi xe ka dự phũng, căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương kế toỏn ghi:
Nợ TK 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Chi tiết TK 622.1 - Lương lỏi xe,phụ xe, lỏi xe ka dự phũng.
Cú TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn.
Trờn cơ sở tiền lương thực tế phải trả cho lỏi xe, phụ xe và tỉ lệ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của Nhà nước kế toỏn tớnh trớch BHXH, BHYT, KPCĐ
Tỉ lệ trớch tại cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy hiện nay cho lỏi xe, phụ xe là:
Tỉ lệ trớch BHXH : 15% tổng mức lương thực tế. Tỉ lệ trớch BHYT : 2% tổng mức lương thực tế. Tỉ lệ trớch KPCĐ : 2% tổng mức lương thực tế. Kế toỏn tiến hành ghi như sau:
Nợ TK 622 : Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Chi tiết TK 622.2 : Cỏc khoản trớch
BHXH, BHYT, KPCĐ. Cú TK 338 : Phải trả, phải nộp khỏc.
Chi tiết TK 338.2 : Kinh phớ cụng đồn. TK 338.3 : Bảo hiểm xĩ hội. TK 338.4 : Bảo hiểm y tế.
Tại xưởng sửa chữa, là bộ phận hạch toỏn tài chớnh độc lập tự chi tự tiờu, cụng nhõn phõn xưởng cuối kỳ tớnh trớch nộp bảo hiểm cho cụng ty theo như hợp đồng kinh tế đĩ thoả thuận. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. ( Chi tiết TK 622.2 )
Cú TK 338 – Phải trả phải nộp khỏc.
Cuối thỏng kế toỏn kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp sang TK 154 “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang “ theo từng đối tượng tập hợp chi phớ.
Nợ TK 154 – Chi phớ kinh doanh dở dang.
(chi tiết TK 154.1 - Chi phớ kinh doanh dở dang ở bộ phận vận tải) .
Cú TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Chi tiết TK 622.1 – Lương lỏi xe, phụ xe, lỏi xe ka dự phũng.
TK 622.2 – Cỏc BHXH, BHYT, KPCĐ.
Vớ dụ: Trong thỏng 1/2003, căn cứ vào biờn bản khoỏn cho từng xe ka đang hoạt động, bảng thanh toỏn tiền lương, kế toỏn ghi:
- Tiền lương lỏi xe, phụ xe. Nợ TK 622(622.1) : 106.623.500
Cú TK 334 : 106.623.000 - Tiền lương lỏi xe ka dự phũng.
Nợ TK 622(622.1) : 220.500
Cú TK 334 : 220.500
- Cỏc khoản bảo hiểm kinh phớ cụng đồn của lỏi, phụ xe. Nợ TK 622( 622.2) : 14.557.000
Cú TK 338(338.2, 338.3, 338.4) :14.557.000 - Khoản bảo hiểm của nhõn viờn xưởng sửa chữa. Nợ TK 622(622.2) : 1.203.000
Cú TK 338( 338.2,...) : 1.203.000
Bảng thanh toỏn tiền lương Sổ cỏi tài khoản 622
STT Họ và tờn Bậc lương Lương SP Bổ xung Lương tgian trực CN lễ tết,hưởng 200% lương Phụ cấp Tổng số Cỏc khoản phải khấu trừ Hệ số Số tiền Số cụng Số tiền 5% BHXH 1% BHYT A B 1 3 4 5 6 7 12 Phõn tớch 1 Bộ phận QL giỏn tiếp. 2048150 0 13600 153720 0 777000 228093 00 656600 131300 2 Lỏi xe ka dự phũng 220500 220500 Cộng 2048150 0 13600 153720 0 997500 230298 00 656600 131300
Sổ cỏi TK622.1
Thỏng 1 năm2003
ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đúi
ứng
Số tiền