II. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm dịch vụ vận tải tại cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy.
334 220500 9 Kết chuyển CP tiền
9 Kết chuyển CP tiền
lương phải trả sang tớnh giỏ thành
154.1 107064000
Cộng phỏt sinh thỏng 1/03
107064000 107064000
2.3.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ sản xuất chung của cụng ty được theo dừi trờn TK 627 – “ Chi phớ sản xuất chung “
Nội dung, kết cấu tài khoản 627.
Nợ TK 627 Cú - Tập hợp chi phớ sản xuất - Cỏc khoản ghi giảm chi chung sử dụng cho phương phớ sản xuất chung.
tiện trong kỳ. - Kết chuyển chi phớ sản xuất chung sang TK 154 để tớnh giỏ thành. TK 627 cuối kỳ khụng cú số dư.
TK 627 được mở chi tiết thành 4 tiểu khoản bao gồm: + TK 627.1 – Chi phớ nhõn viờn QL đội xe.
+ TK 627.4 – Chi phớ khấu hao TSCĐ. + TK 627.7 – Chi phớ sửa chữa phương tiện. + TK 627.8 – Chi phớ khỏc bằng tiền.
- Kế toỏn chi phớ nhõn viờn quản lý đội xe.
Để phản ỏnh chi phớ nhõn viờn quản lý cỏc đội xe, kế toỏn cụng ty sử dụng TK 627- Chi phớ sản xuất chung (Chi tiết TK 627.1 – Chi phớ nhõn viờn quản lý đội xe).
Đối với bộ phận quản lý đội xe tiền lương được tớnh theo thời gian làm việc. Hỡnh thức này dựa trờn bảng chấm cụng theo ngày làm việc. Bộ phận quản lý đội xe khụng trực tiếp làm nhiệm vụ vận chuyển, cho nờn ỏp dụng phương phỏp này sẽ khiến họ yờn tõm hơn trong cụng tỏc, phục vụ tốt hơn cho quỏ trỡnh kinh doanh dịch vụ vận tải.
Tiền lương phải Lương cơ bản Số ngày trả cho cụng nhõn = x làm việc
trong thỏng Số ngày bỡnh qũn trong trongthỏng(26 ngày) thỏng.
Khi tớnh tiền lương và cỏc khoản phụ cấp phải trả cho nhõn viờn quản lý đội xe, kế toỏn ghi:
Nợ TK 627 – Chi phớ sản xuất chung.
(Chi tiết TK 627.1 – Chi phớ nhõn viờn quản lý đội xe). Cú TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn.
Tỉ lệ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhõn viờn quản lý đội xe ở cụng ty hiện nay như sau:
Tỉ lệ trớch BHXH : 5% mức lương thực tế. Tỉ lệ trớch BHYT : 1% mức lương thực tế. Tỉ lệ trớch KPCĐ : 1% mức lương thực tế.
Khi tớnh trớch cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của nhõn viờn quản lý đội xe kế toỏn căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương, tỉ lệ trớch theo quy định để ghi:
Nợ TK 627 – Chi phớ sản xuất chung.
(Chi tiết TK 627.1 – Chi phớ nhõn viờn quản lý đội xe). Cú TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc.
Chi tiết TK 338.2 – Kinh phớ cụng đồn. TK 338.3 – Bảo hiểm xĩ hội. TK 338.4 – Bảo hiểm y tế.
Vớ dụ : Thỏng1/2003, chi phớ tiền lương cho nhõn viờn quản lý đội xe của cụng ty theo tớnh toỏn của phũng kế toỏn là 2.799.300 đồng, cỏc chi phớ bảo hiểm, kinh phớ cụng đồn được trớch 7% trờn lương là 196.000 đồng.
Kế toỏn ghi:
Nợ TK 627(627.1) : 2.799.300
Nợ TK 627(627.1) : 196.000
Cú TK 338 : 196.000 Chi tiết TK 338.2 : 28.000 TK 338.3 : 140.000 TK 338.4 : 28.000 Bảng tớnh lương nhõn viờn quản lý đội xe.
- Kế toỏn khấu hao phương tiện vận tải.
Trong cỏc doanh nghiệp vận tải, ụ tụ là phương tiện sử dụng chủ yếu. Việc tớnh khấu hao hàng thỏng cho cỏc loại xe nhằm thu hồi lại vốn đầu tư trong một khoảng thời gian nhất định để tỏi sản xuất TSCĐ khi TSCĐ bị hư hỏng phải thanh lý, loại bỏ khỏi quỏ trỡnh sản xuất. Về nguyờn tắc, mọi tài sản cố định trong doanh nghiệp cú liờn quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải đều phải huy động sử dụng tối đa và phải trớch khấu hao, thu hồi đủ vốn trờn cơ sở tớnh đỳng tớnh đủ nguyờn giỏ theo quy định hiện hành.
Chi phớ khấu hao phương tiện là một khoản chi phớ trực tiếp của hoạt động vận tải, hỡnh thành nờn giỏ thành vận tải, nhằm bự đắp giỏ trị hao mũn của phương tiện trong quỏ trỡnh kinh doanh.
Tại cụng ty cổ phần ụ tụ vạn tải Hà Tõy tỉ lệ khấu hao phương tiện được trớch căn cứ theo quy định số 166 - BTC/1999. Cụ thể như sau:
+ Đối với phương tiện vận tải ụ tụ thỡ thời gian khấu hao thực tế tớnh trớch là 8 – 12 năm. Trung bỡnh là 9,5 năm.
+ Đối với sõn bĩi để xe, đường trớch khấu hao trong 8 năm. Cụng thức tớnh khấu hao cụng ty đang ỏp dụng:
Nguyờn giỏ tài sản cố định. Mức khấu hao =
(Năm) Thời gian sử dụng. Hàng thỏng tiến hành trớch như sau: Mức khấu hao (năm). Mức khấu hao =
(Hàng thỏng) 12 Thỏng.
Để hạch toỏn chi phớ khấu hao phương tiện vận tải kế toỏn sử dụng tài khoản 627.4 “ chi phớ khấu hao phương tiện vận tải”.
- Khi tớnh khấu hao phương tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vận tải kế toỏn ghi:
Nợ TK 627 – Chi phớ sản xuất chung.
(Chi tiết TK 627.4 – Chi phớ khấu hao phương tiện vận tải).
Cú TK 214 – Hao mũn theo phương tiện vận tải.
Vớ dụ : Thỏng 1/2003, căn cứ vào bảng tớnh khấu hao, kế toỏn ghi: Nợ TK 627 ( 627.4) : 83.424.000
Cú TK 214 : 83.424.000 Chứng từ ghi sổ số 07 ngày 30/1/2003
- Kế toỏn chi phớ sửa chữa phương tiện.
Sửa chữa phương tiện vận tải là cụng việc rất được quan tõm tại cụng ty nhằm đảm bảo cho phương tiện đạt được cỏc chỉ tiờu kinh tế kỹ thuật cần thiết, hoạt động vận tải được diễn ra liờn tục thường xuyờn.
ễ tụ vào sửa chữa cỏc cấp được ỏp dụng theo định mức của Bộ Giao Thụng Vận Tải đĩ quy định, được dựa trờn cơ sở số km hoạt động của phương tiện trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Cụ thể cụng ty ỏp dụng mức định nghạch như sau :
+ Mức sửa chữa lớn(đại tu): 140.000 km + Bảo dưỡng II : 7.500 km. + Bảo dưỡng I : 2.500 km.
Phương tiện vào cấp sửa chữa lớn phải đủ định mức kỹ thuật, nếu khụng đạt lỏi xe hồn tồn chịu trỏch nhiệm với mọi chi phớ. Cỏc trường hợp hư hỏng đột xuất do sử dụng, thao tỏc kỹ thuật, bảo quản, mỏy chưa đến kỳ sửa chữa lớn, lỏi xe hồn tồn chịu trỏch nhiệm.
Định mức ỏp dụng lần đại tu mỏy theo nội dung sau: Bảng tớnh định mức sửa chữa xe
Để đảm bảo ổn định giỏ thành giữa cỏc thỏng cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy đĩ tiến hành trớch chi phớ sửa chữa ụ tụ vào chi phớ vận tải. Căn cứ vào định mức chi phớ sửa chữa phương tiện ụ tụ tớnh cho 1 km xe lăn bỏnh và số km thực tế đĩ hoạt động trong thỏng để tớnh số phải trớch trong thỏng.
Chi phớ sửa chữa Định mức chi phớ Số km thực phương tiện = sửa chữa phương x tế đĩ hoạt trong thỏng. tiện tớnh cho 1km động trong xe lăn bỏnh. thỏng.
Kế toỏn sử dụng tài khoản 627.7 – chi phớ sửa chữa phương tiện để hạch toỏn chi phớ sửa chữa phương tiện.
Hàng thỏng khi tớnh trớch chi phớ sửa chữa phương tiện kế toỏn căn cứ vào định mức chi phớ sửa chữa phương tiện cho 1 km xe lăn bỏnh và số km thực tế đĩ hoạt động trong thỏng để tớnh số phải trớch và tiến hành ghi:
Nợ TK 627 – Chi phớ sản xuất chung.
(Chi tiết TK 627.7 – Chi phớ sửa chữa phương tiện). Cú TK 335 – Chi phớ phải trả.
Khi phỏt sinh chi phớ, kế toỏn ghi: Nợ TK 335 – Chi phớ phải trả. Cú TK 111, 112, 141,...
Vớ dụ: Thỏng 1/2003 tại cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy chi phớ sửa chữa phương tiện ở bộ phận vận tải là:
Nợ TK 627(627.7) : 25.000.000
Cú TK 335 : 25.000.000 - Kế toỏn cỏc khoản chi phớ khỏc:
Ngồi những khoản chi phớ trờn, trong kinh doanh hoạt động vận tải cũn cú cỏc khoản chi phớ khỏc như: chi phớ bảo vệ tuyến, lệ phớ bến bĩi, chi phớ phục vụ bến,chi bảo vệ thõn vỏ,... cỏc chi phớ bằng tiền khỏc. Cỏc khoản chi phớ này đều được tớnh vào giỏ thành sản phẩm vận tải tại cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy.
Đối với chi phớ bảo vệ tuyến, lệ phớ bến bĩi,chi phớ phục vụ xe ka, cỏc chi phớ bằng tiền khỏc, kế toỏn tiến hành ghi :
Nợ TK 627- Chi phớ sản xuất chung.
(Chi tiết TK 627.8 – Chi phớ khỏc bằng tiền). Cú TK 111,131,112,...- Cỏc tài khoản liờn quan.
Nợ TK 627 – Chi phớ sản xuất chung. (Chi tiết TK627.8 – Chi phớ khỏc bằng tiền). Cú TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc.
(Chi tiết TK 338.8 –Phải trả, phải nộp khỏc).
Cuối thỏng kế toỏn tiến hành kết chuyển chi phớ sản xuất chung sang TK 154 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang (Chi tiết TK 154.1 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang ở bộ phận vận tải). Kế toỏn ghi:
Nợ TK 154 –Chi phớ SXKD dở dang.
(Chi tiết TK 154.1 – Chi phớ SXKD dở dang ở bộ phận vận tải).
Cú TK 627 – Chi phớ sản xuất chung.
Chi tiết TK 627.1 – Chi phớ nhõn viờn quản lý đội xe.
TK 627.4 – Chi phớ KH phương tiện VT. TK 627.7 – Chi phớ sửa chữa phương tiện VT.
TK 627.8 – Chi phớ khỏc bằng tiền.
Chứng từ ghi sổ số 08
Sổ cỏi TK 627