II. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm dịch vụ vận tải tại cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy.
BẢNG THANH TỐN KHỐN XE KA Thỏng 1 năm 2003.
Luồng: Hà Đụng – Xũn Mai – Trung Hà
Họ và tờn lỏi xe: Nguyễn Văn Lợi Số xe: 0793 I . Định mức:
1 1.Km xe chạy: 100km x 30 = 3.000 2. Doanh thu: 312.000 x 30 = 9.360.000
II. Cỏc khoản lỏi xe tự trang trải.
1. Lương : 28.000 x 30 = 840.000 2. Nhiờn liệu: 88.000 x 30 = 2.640.000
3.Dầu phụ : 5.000 x 30 = 150.000 4.Sửa chữa thường xuyờn: 22.000 x 30 = 660.000 5. Bến bĩi: 32.000 x 30 = 960.000 6. Lốp: 19.000 x 30 = 570.000
Cộng : 194.000 x 30 = 5.820.000 III. Cỏc khoản phải nộp:
1. Doanh thu : 118.000 x 30 = 3.540.000 2. KPCĐ, BHXH : 59.000 3. Lệ phớ bến :
Cộng 3.599.000 IV. Cỏc khoản đĩ nộp: 3.701.000 V. Thanh toỏn kỹ thuật.
Lốp B 2 thỏng nợ, cú Định mức : 583.000 VI. Đối trừ cụng nợ.
Hết nợ thỏng 1/2003
Ngày 10 thỏng 2 năm 2003
Lỏi xe Kế toỏn thanh toỏn.
2.1.Kế toỏn chi phớ nhiờn liệu, dầu nhờn, săm lốp, sửa chữa thường xuyờn: Để hạch toỏn chi phớ nhiờn liệu, dầu nhờn, săm lốp, sửa chữa thường xuyờn sử dụng trong quỏ trỡnh kinh doanh vận tải, ở Cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy kế toỏn sử dụng TK 621 – “ chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp”.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc chi phớ trực tiếp về nhiờn liệu, vật liệu dựng vào quỏ trỡnh kinh doanh vận tải.
Nội dung, kết cấu của tài khoản 621 “ chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp”. Nợ TK 621 Cú
Phản ỏnh trị giỏ nhiờn liệu, dầu -Cỏc khoản giảm chi phớ theo nhờn, săm lốp sửa chữa thường quy định.
xuyờn dựng vào sản xuất kinh - Kết chuyển chi phớ nhiờnliệu doanh vận tải. dầu nhờn, săm lốp vào TK 154
Tài khoản 621 cuối kỳ khụng cú số dư. Tài khoản 621 cú 2 TK cấp hai:
+ TK 621.1 : Chi phớ nhiờn liệu
+ TK 621.2 : Chi phớ dầu nhờn, săm lốp, sửa chữa thường xuyờn. - Kế toỏn chi phớ nhiờn liệu:
Đõy là khoản chi phớ chiếm tỉ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm, khoảng 30 –35 % tổng giỏ thành sản phẩm vận tải.
Nhu cầu tiờu hao nhiờn liệu được xỏc định trờn cơ sở định mức cho từng đầu phương tiện vận tải. Định mức chi phớ nhiờn liệu ở cụng ty ụ tụ vận tải Hà Tõy tớnh trờn 100 km lăn bỏnh xe vận tải hành khỏch.
Định mức nhiờn liệu được tớnh bằng lớt, tớnh trung bỡnh cho cỏc đầu phương tiện là 21,5 lớt /100 km.
Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của Cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy thực hiện cơ chế khoỏn cho từng đầu phương tiện vận tải. Khi hồn thành nhiệm vụ vận tải lỏi xe phải giao nộp doanh thu vận tải theo hợp đồng khoỏn. Khi đú kế toỏn lập bản kờ thu xe ka và tiến hành ghi sổ như sau:
Nợ TK 131 – Phải thu của khỏch hàng.
Chi tiết TK 131.1 - Phải thu ở bộ phận vận tải. Cú TK 511 – Doanh thu.
Chi tiết TK 511.1 – Doanh thu vận tải.
Vớ dụ : Thỏng 1/2003 kế toỏn cụng ty tập hợp cỏc bản kờ thu xe ka và hạch toỏn doanh thu vận tải theo hợp đồng khoỏn như sau:
Nợ TK 131 (131.1) : 804.771.000
Cú TK 511(511.1) : 804.771.000
Cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy BẢN Kấ THU XE KA Lệnh thỏng :1 Thu thỏng :1 STT Số phiếu thu Số xe Tờn lỏi xe Luồng chạy Thực nộp Thủ quỹ 1 32 1016 Lại văn Kiểm Tu Lý 400000 2 34 6955 Lý văn Phỳc Hồ Bỡnh 1000000 3 37 226 Ngụ xũn Mựi Sơn Tõy 1400000 4 43 6989 Nguyễn quang Duyệt Tõn Lạc 1000000 ... ... ... Cộng Bằng chữ : Ngày 8 thỏng2/03 Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn trưởng Giỏm đốc cụng ty
Vỡ chi phớ nhiờn liệu do lỏi xe chi. Cho nờn khi lỏi xe giao nộp doanh thu vận tải kế toỏn căn cứ vào giấy đi đường và định mức nhiờn liệu để tớnh chi phớ nhiờn liệu và trừ khoản chi phớ này vào khoản phải thu của lỏi xe, kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 621 –Chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp. (Chi tiết TK 621.1 – Chi phớ nhiờn liệu). Cú TK 131 – Phải thu của khỏch hàng.
(Chi tiết TK 131.1 - Phải thu ở bộ phận vận tải).
Vớ dụ : Thỏng 1/2003, căn cứ vào cỏc biờn bản thanh toỏn khoỏn xe ka, kế toỏn tập hợp tồn bộ chi phớ nhiờn liệu tiờu hao của xe ka hạch toỏn chi phớ nhiờn liệu ở bộ phận vận tải như sau:
Nợ TK 621 (621.1 ): 191.497.800
Cú TK 131(131.1) : 191.497.800 - Kế toỏn chi phớ dầu nhờn.
Chi phớ dầu nhờn là chi phớ cỏc loại dầu mỡ và dầu dựng để đảm bảo cho xe ụ tụ hoạt động bỡnh thường. Số chi phớ này được xỏc định trờn cơ sở số lượng dầu nhờn sử dụng trong quỏ trỡnh vận tải.
Cũng giống như nhiờn liệu, lỏi xe tự mua và sử dụng dầu nhờn nờn khi thanh toỏn doanh thu vận tải kế toỏn sẽ trừ khoản chi phớ này vào khoản phải thu của lỏi xe.
Căn cứ vào giấy đi đường và định mức dầu nhờn để tớnh chi phớ dầu nhờn. Kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 621 – Chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp. (Chi tiết TK 621.2 – Chi phớ dầu nhờn). Cú TK 131 – Phải thu của khỏch hàng.
(Chi tiết TK 131.1 – Phải thu ở bộ phận vận tải). - Kế toỏn chi phớ sửa chữa thường xuyờn.
Chi phớ sửa chữa thường xuyờn được tớnh toỏn dựa trờn cơ sở số km hoạt dộng của phương tiện trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Cụng ty quy định xe chạy được 1000 km thỡ tiến hành sửa chữa thường xuyờn. Cũn cỏc trường hợp sửa chữa thường xuyờn đột xuất diễn ra trờn đường, lỏi xe phải bỏ tiền ra để tiến hành sửa chữa. Khi về thanh toỏn phơi lệnh, kế toỏn thanh toỏn căn cứ vào đơn xin thanh toỏn vật tư (cú sự xỏc nhận của phũng kỹ thuật cụng ty về mức độ hỏng húc của phương tiện), hoỏ đơn mua thiết bị sửa chữa xe, phiếu xuất kho, nhập kho để tiến hành hạch toỏn chi phớ. Thụng thường, với những
trường hợp sửa chữa thường xuyờn diễn ra đột xuất, cụng ty sẽ hỗ trợ 50% chi phớ thực tế phỏt sinh.
Cụ thể kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 621 – Chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp.
(Chi tiết TK 621.2 – Chi phớ sửa chữa thường xuyờn). Cú TK 131 – Phải thu của khỏch hàng.
Chi tiết TK 131.1 – Phải thu ở bộ phận vận tải).
Vớ dụ: Thỏng 1/2003 cụng ty căn cứ vào định mức chi phớ dầu nhờn và chi phớ sửa chữa thường xuyờn đĩ xõy dựng cho từng xe trong biờn bản thanh toỏn khoỏn xe ka tại cụng ty, hoỏ đơn mua hàng của những xe sửa chữa đột xuất bờn ngồi, kế toỏn cụng ty tập hợp và hạch toỏn 2 khoản chi phớ trờn như sau:
Nợ TK 621(621.2) : 68.072.000
Cú TK 131(131.1) : 68.072.000
Cụ thể vào ngày 29/12/2002 lỏi xe Lương khắc Minh lỏi xe khỏch 33H - 2250 đang thực hiện lệnh chở khỏch trờn đường, xe bị hỏng số, phải mua ngồi, thay thế phụ tựng. Khi về cụng ty căn cứ vào hoỏ đơn mua hàng kế toỏn tiến hnàh ghi phiếu nhập, xuất kho.
Mẫu số :02 - VT (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995của BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Họ và tờn người nhận hàng: Lương khắc Minh. Lý do xuất kho: 33H -2250 -IFA
Xuất tại kho: Khụng qua kho. ST T Tờn nhĩn hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoỏ) Mĩ số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bi số 2 - hộp số bộ 1 70000 2 Bỏnh răng 49 - hộp số chiếc 1 900000 3 Bỏnh răng số 3 - hộp số chiếc 1 1100000 2070000 Thực tế được duyệt thanh toỏn :
1.100.000Đ Bằng chữ : Một triệu một trăm ngần đồng chẵn. Cộng 2070000 Bằng chữ : ... Xuất, ngày...thỏng...năm..
Thủ trưởng Kế toỏn Phụ trỏch Người nhận Thủ quỹ đơn vị trưởng cung tiờu (...) (,,,) (ký, ghi rừ họ tờn) (...) (...) Mẫu số :01 - VT (Ban hành theo QĐ số 999- TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của BTC PHIẾU NHẬP KHO
Họ tờn ngưũi giao hàng: Lương khắc Minh
Theo hợp đồng số 50007 thỏng1 năm2003của IFA. Nhập tại kho : Khụng qua kho.
ST T Tờn nhĩn hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoỏ) Mĩ số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bi số 2 - hộp số bộ 1 70000 2 Bỏnh răng 49 - hộp số chiếc 1 900000 3 Bỏnh răng số 3 - hộp số chiếc 1 1100000 2070000 Thực tế được duyệt thanh toỏn :
1.100.000Đ Bằng chữ : Một triệu một trăm ngần đồng chẵn. Cộng 2070000 Bằng chữ : Ngày...thỏng...năm.. Thủ trưởng Kế toỏn Phụ trỏch Người nhận Thủ quỹ đơn vị trưởng cung tiờu (...) (,,,) (ký, ghi rừ họ tờn) (...) (...)
- Kế toỏn chi phớ săm lốp:
Đõy là khoản chi phớ về thay thế săm lốp ụ tụ hư hỏng,đắp lại lốp, vỏ lại săm.
Trong quỏ trỡnh sử dụng phương tiện vận tải, săm lốp phải thay thế nhiều lần. Theo quy định của cụng ty xe chạy được 50.000 km thỡ tiến hành thay thế săm lốp. Nhưng nếu ghi ngay trị giỏ săm lốp cần thay thế một lần vào giỏ thành vận tải khi tiến hành thay thế thỡ sẽ gõy nờn sự mất ổn định về giỏ thành. Và việc hạch toỏn chi phớ như vậy là khụng phự hợp. Do đú hàng thỏng cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy phải trớch trước chi phớ săm lốp. Cụng thức cụ thể như sau:
chi phớ săm lốp = phớ săm lốp cho x tế đĩ hoạt động trong thỏng 1 km xe chạy trong thỏng.
Định mức chi phớ săm lốp cho 1 km xe chạy được tớnh như sau: Nguyờn giỏ bộ
Định mức chi săm lốp. Số bộ săm phớ săm lốp cho = x lốp phải 1 km xe chạy. Định mức 1 km xe sử dụng
chạy cho1 bộ săm lốp cho 1 xe .
Cụng ty cổ phần ụ tụ vận tải Hà Tõy hàng thỏng tớnh trớch trước chi phớ săm lốp như sau:
Nguyờn giỏ 1 bộ săm lốp ( của loại xe 40 chỗ ngồi): 2.250.000 dồng.
Định mức số km lăn bỏnh cho một bộ săm lốp : 45.000 km Số bộ săm lốp phải sử dụng cho 1 xe ụ tụ : 6 bộ.
Định mức chi phớ 2.250.000
săm lốp cho 1 km = x 6 == 300(đ).
xe chạy. 45.000
Số trớch trước Số km thực tế chi phớ săm lốp = 300 x đĩ hoạt động
trong thỏng trong thỏng.
Chi phớ săm lốp là khoản chi phớ do lỏi xe chi. Hàng thỏng cụng ty thanh toỏn cho lỏi xe theo định mức khoỏn và theo số km thực tế xe đĩ hoạt động trong thỏng, kế toỏn tiến hành hạch toỏn như sau:
Nợ TK 621 – Chi phớ nhiờn liệu, vật liệu trực tiếp. (Chi tiết TK 621.2 – Chi phớ săm lốp). Cú TK 336 – Phải trả nội bộ.
Vớ dụ : Trong thỏng 1 /2003 khoản chi phớ săm lốp doanh nghiệp phải hạch toỏn cho lỏi xe là :
Nợ TK 621( 621.2) : 17.527.000
Cú TK 336 : 17.527.000
Kế toỏn kết chuyển chi phớ nhiờn liệu, chi phớ dầu nhờn, chi phớ săm lốp, sửa chữa thường xuyờn sang TK 154 “ Chi phớ kinh doanh dở dang” để tớnh vào giỏ thành sản phẩm. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 154 - Chi phớ kinh doanh dở dang.
Chi tiết TK 154.1 – Chi phớ kinh doanh dở dang ở bộ phận vận tải.
Cú TK 621 – Chi phớ nhiờn liệu trực tiếp Chi tiết TK 621.1 – Chi phớ nhiờn liệu.
TK 621.2 - Chi phớ dầu nhờn, săm lốp, sửa chữa thường xuyờn.
Sổ cỏi tài khoản 621.1 Thỏng 1 năm 2003 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK đúi ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú