2. Hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm tại xí nghiệp may xuất khẩuViệt Thá
2.3. Hạch toán tổng hợp
Căn cứ vào “Hoá đơn bán hàng” do doanh nghiệp lập và đã đợc khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán ghi doanh thu:
- Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi:
Nợ TK 111, 112: Tổng số tiền khách hàng thanh toán Có TK 511: Doanh thu bán hàng (cha có thuế GTGT). Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra của sản phẩm.
Căn cứ vào các hoá đơn GTGT, chứng từ gốc, kế toán ghi vào các sổ chi tiết TK 111, TK 112, TK 3331.
- Nếu khách hàng mua chịu:
Nợ TK 131: Tổng số tiền ghi trên hoá đơn. Có TK 511: Doanh thu bán hàng.
Có TK 3331: Thuế GTGTđầu ra của sản phẩm.
Ví dụ: Ngày 02/ 11/ 2003, xí nghiệp xuất bán chịu thành phẩm cho khách hàng Poong Shin có hoá đơn sau (tỷ giá hạch toán trong kỳ: 1USD = 15.500 đồng, tỷ giá thực tế: 1USD = 15.578 đồng):
Biểu số 11 Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT- 3LL
Liên 3: (Dùng để thanh toán) BR/ 01 - B
Ngày 02 tháng 11năm 2003 Số: 3113 Đơn vị bán hàng: Công ty XNK Thái Bình - Xí nghiệp may XK Việt Thái Địa chỉ: Số 100 đờng 10 phờng Quang Trung- Thái Bình.
Số tài khoản: 710N - 00042
Điện thoại: 036 831686 MS: 1 000 215 007- 1 Họ tên ngời mua hàng: Hãng POONG SHIN CO. LTD.
Đơn vị: Nớc Hàn Quốc Số tài khoản:... Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: ...
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá(USD) Thành tiền(USD)
1
CARGO HOSE Chiếc 175 4,18 731,5
2 HARRISON PANTS Chiếc 10 3,5 35
4 FREETIME GASGAS Chiếc 140 4,5 630
5 X - SERIES ASNT Chiếc 540 3,2 1.728
6 XX - SERIES Chiếc 385 3,2 1.232
7 GASGASS PANTS Chiếc 150 3,5 525
8 TOURING PANTS Chiếc 195 2,75 536,25
9 GIBSON Chiếc 550 3,5 1.925
Cộng 8.991,1
Tiền thuế GTGT (thuế suất 0 %): 0 Tổng cộng tiền thanh toán: 8.991,1 USD
Số tiền bằng chữ: Tám nghìn chín trăm chín mơi mốt Đô la Mỹ một Cent.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Căn cứ vào hoá đơn GTGT trên, kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 21- trang 71) theo định khoản:
Nợ TK 131: 139.362.050 Nợ TK 413: 701.306
Có TK 511: 140.063.356 Từ sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ Cái TK 511:
Biểu số 12:
Sổ Cái
Tài khoản 511
Năm 2003 (trích quý IV/ 2003)
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số d đầu kỳ 0 0 ... ... ... 3113 02/11 Bán thành phẩm cho Poong Shin 131 413 139.362.050 701.306 ... ... ...
3203 30/12 Doanh thu tiền thêu 112 121.249.673
30/12 KC giảm giá hàng bán 532 8.141.320 KC hàng bán bị trả lại 531 3.301.835 KC doanh thu 911 6.356.247.613
Số phát sinh 6.367.690.768 6.367.690.768
Để nắm tình hình thanh toán và thu tiền bán hàng theo phơng thức bán chịu, kế toán mở sổ chi tiết theo dõi công nợ đối với từng khách hàng.
Ví dụ: Kế toán mở sổ chi tiết thanh toán với khách hàng: hãng Poong shin: Căn cứ vào hoá đơn số 3113 bán thành phẩm cho hãng Poong Shin cha thu tiền, kế toán mở sổ chi tiết TK 131 và ghi nh sau:
Biểu số 13:
Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua
(Quý IV/ 2003)
Tài khoản: 131
Khách hàng: hãng Poong shin
Loại ngoại tệ: USD Đvt: đồng
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có USD VNĐ USD VNĐ Số d đầu kỳ 1.100 17.050.000 3113 3114 ... 2/11 7/11 ... Xuất TP bán Giảm giá 1% ... 511 532 8.991,1 139.362.050 89,911 1.393.621 Cộng số PS 18.253,4 282.927.700 16.821,34 260.730.770 D cuối kỳ 2.532,06 39.246.930
* Đối với các nghiệp vụ bán hàng, bên cạnh việc theo dõi, phản ánh doanh thu, giá vốn... kế toán còn phải tập hợp theo dõi về thuế GTGT. ở xí nghiệp may xuất khẩu Việt Thái, thuế GTGT đợc tính theo phơng pháp khấu trừ, hàng xuất khẩu thuế đầu ra bằng 0%, hàng bán trong nớc thuế suất đầu ra bằng 10%. Để phản ánh nghĩa vụ và tình hình nộp thuế của xí nghiệp đối với nhà nớc, kế toán mở TK 3331- Thuế GTGT phải nộp. Cuối tháng căn cứ vào các hoá đơn GTGT kế toán vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra theo mẫu
02/GTGT, mỗi hoá đơn đợc ghi một dòng, khi có thông báo của cơ quan thuế, kế toán tập hợp "Tờ khai thuế GTGT". Trong tờ khai thuế sẽ khai cụ thể các dòng với các loại hàng hoá với mức thuế suất khác nhau.