Chi phí NCTT là chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng GTCT hoàn thành. Do vậy công tác hạch toán chi phí NCTT không những ảnh hởng nhiều đến độ chính xác của GTCT, ảnh hởng đến thu nhập của ngời lao động mà còn góp phần vào việc nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cũng nh năng suất lao động trong quá trình thi công các công trình của công ty.
Theo quy định, khoản mục chi phí NCTT đợc mở để tập hợp toàn bộ những khoản chi mà công ty phải trả cho ngời lao động trực tiếp thi công
gồm có: tiền lơng chính, lơng phụ, các khoản trợ cấp, tiền thởng mà những ngời công nhân trong danh sách của công ty đợc hởng và tiền công phải trả cho công nhân thuê ngoài.
Lao động của công ty gồm lao động trong danh sách và lao động ngoài nên công ty có cách tính lơng khác nhau. Những lao động trong danh sách công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ còn đối với lao động ngoài danh sách thì công ty không trích các khoản này mà tính hợp lý trong đơn giá nhân công trả thực tế cho ngời lao động. Đơn giá nhân công là đơn giá quy định của Nhà nớc, sự biến động của thị trờng và điều kiện thi công từng công trình cụ thể.
Việc thanh toán lơng cho công nhân trực tiếp đều đợc công ty giao cho đội trởng đội xây dựng theo dõi và thanh toán trực tiếp theo hợp đồng giao khoán việc và bảng chấm công. Các tổ trởng có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ về tiền lơng nh: hợp đồng khoán việc, bảng thanh toán, thanh lý hợp đồng, bảng chấm công nộp về công ty để làm thủ tục thanh toán hoàn ứng.
Đối với lao động trong danh sách công ty trả lơng theo thời gian , căn cứ vào chức vụ và hệ số lơng của từng ngời để thanh toán.
Đối với lao động thuê ngoài chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí NCTT là các biên bản nghiệm thu các công việc đã hoàn thành và bảng thanh toán khối lợng thuê ngoài. Công ty dựa vào khối lợng công việc hoàn thành để trả lơng theo công thức:
∑Số tiền lơng khoán sản phẩm
=
Khối lợng công việc XL giao khoán hoàn thành
X đơn giá khoán sản phẩm của khối lợng công việc xây lắp
Đơn giá nhân công là đơn giá nội bộ công ty do phòng kế hoạch kỹ thuật lập trên cơ sở giá quy định của Nhà nớc. Ngoài ra đơn giá còn đợc xác định trên cơ sở sự biến động của thị trờng và điều kiện thi công từng công trình. Công ty có 6 đội xây dựng trong đó đội xây dựng trên mỗi công trờng lại đựơc chia thành nhiều tổ, mỗi tổ lại chuyên thực hiện một số công việc nhất
định. Tổ có một tổ trởng chịu trách nhiệm trớc đội trởng về quản lý lao động, thực hiện thi công phần công việc đợc giao, đảm bảo đúng tiến độ và yêu cầu. Tổ trởng theo dõi tình hình lao động của từng công nhân để từ đó làm căn cứ cho việc thanh toán sau này.
Căn cứ vào khối lợng công việc giao khoán hoàn thành trong tháng và đơn giá khoán sản phẩm của khối lợng công việc XL, kế toán ở các đội, tổ tiến hành lập bảng thanh toán cho đội, tổ của mình.Căn cứ vào bảng chấm công, các hợp đồng giao nhận khoán, bản nghiệm thu khối lợng khoán gọn, bảng thanh lý hợp đồng, các chứng từ đội gửi về kế toán tiến hành kiểm tra, kiểm soát tính hợp lệ ... kế toán tiến hành ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó kế toán máy tiến hành vào máy cập nhật chứng từ phát sinh. Số liệu tự động đợc cập nhật vào sổ Cái và các sổ có liên quan.
Căn cứ vào bảng chấm công,kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, tính chính xác của các bảng chấm công đó, sau đó tiến hành viết phiếu chi, lên Bảng kê chứng từ bên Có TK 136, sau đó lập chứng từ ghi sổ.
Bảng chấm công tháng 10/2005
TT Họ và tên Ngày công Tổng cộng Đơn giá bình quân/ngày Thành tiền Ký nhận 1 2 3 .. 26 27 28 29 30 31 1 Bùi Đức Nhuận x x X .. x X x x x x 29 70.000 2.030.000 2 Hoàng Đức Phợng x x x .. x X x x x x 28 65.000 1.820.000 3 Ngô Quang Hởng x x x .. 0 X x 0 x x 27 65.000 1.755.000 4 Nguyễn Văn Hng x x x .. x X x 0 x x 26 65.000 1.690.000 5 Phạm Văn Hùng x x x .. x X 0 x x x 28 55.000 1.540.000 6 Nguyễn Văn Thành x x x .. x 0 x x x 0 27,5 55.000 1.512.500 7 Nguyên Thanh Hải x x x ... x X 0 x 0 x 26 55.000 1.430.000
.... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... 17 Nguyễn Thị Thơm x x x ... x X x 0 x x 27 55.000 1.485.000 Cộng 26.435.000 Hà Nội, Ngày 31/10/2005 Ngời phụ trách Bùi Đức Nhuận
Đơn vị: CTXL&VTXD5 Mẫu số:02-TT
Địa chỉ: Số 6-Nguyễn công trứ QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11năm 1995 Của BộTài chính phiếu chi
Ngày 31 tháng 10 năm 2005 Quyển số: 28 Số: 17 Nợ TK :
Có TK : -Họ tên ngời nhận tiền: Anh Nhuận
- Địa chỉ: Công trình KTX Đại học Bách Khoa Hà Nội -Lý do chi: thanh toán tiền lơng tháng 10/2005
Số tiền: 26.435.000 (bằng chữ: Hai mơi sáu triệu bốn trăm ba mơi lăm ngàn đồng chẵn)
Kèm theo:... Chứng từ gốc: Bảng chấm công
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Hai mơi sáu triệu bốn trăm ba mơi lăm ngàn đồng chẵn.
Ngày 31 tháng 10năm 2005 Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trởng Thủ tr- ởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ vào các bảng thanh toán lơng kế toán lập bảng kê chứng từ bên Có TK 136, sau đó lập chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào các bảng chấm công các tháng 10,11 kế toán lập đợc bảng kê số 1 nh trên
Căn cứ vào các bảng chấm công tháng 12 kế toán lập bảng kê số 2(ở trên ) Từ Bảng kê số 1 lập chứng từ ghi sổ số 484
Công ty XL&VTXD5
chứng từ ghi sổ
Ngày 30 tháng 11năm 2005
Kèm theo... Chứng từ gốc Số :484
STT Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng)
Nợ Có Nợ Có
1. Kết chuyển lơng vào công trình KTX Bách Khoa 622
334
131.625.000
131.625.000
Từ Bảng kê số 2 lập chứng từ ghi sổ số 649 Công ty XL&VTXD5 chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12năm 2005 Kèm theo... Chứng từ gốc Số :649
STT Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng)
Nợ Có Nợ Có
1. Kết chuyển lơng vào công
trình KTX Bách Khoa 622
334
56.835.000
56.835.000
Cộng 56.835.000 56.835.000
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ này kế toán lại vào máy bằng cách cập nhật một chứng từ mới tơng tự nh cập nhật chứng từ số 485. Sau khi cập nhật các chứng từ ghi sổ, các số liệu sẽ tự động đợc cập nhật vào Sổ chi tiết và Sổ cái TK 622 nh sau:
Công ty XL&VTXD5 sổ cái tài khoản 2005
Tài khoản: 622- chi phí nhân công trực tiếp Quý IV
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số d đầu kỳ
31/10 466 Kết chuyển lơng vào công trình nhà thi
đấu Đa Năng 334 4.801.000 31/10 537 Kết chuyển lơng vào công trình sửa chữa
cổng chính công ty Đại An 334 1.080.000 ... ... ... ... ...
30/11 484 Kết chuyển tiền lơng ctr ktx Bách khoa 131.625.000
... ... ... ... ... 31/12 561 Kết chuyển lơng vào công trình đờng Tấn
Hng 334 122.735.000 ... ... ………... ... ...
31/12 649 Kết chuyển lơng vào công trình KTX
Bách Khoa 334 56.835.000
... ... ………... ... ... Cộng phát sinh trong kỳ 8.168.953.146
Số d cuối kỳ