- Tại phịng kế tốn: kế tốn phải mở sổ chi tiết hàng hố cho từng loại t ơng ứng với thẻ kho, nội dung của thẻ kế tốn chi tiét tơng tự thẻ kho nhng theo
3. Hạch tốn kết quả tiêu thụ.
Thơng thờng cuối kỳ kinh doanh, kế tốn tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh. Cơng việc này đợc tiến hành trên tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh và TK 421- Lợi nhuận cha phân phối.
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh:dùng để xác định kết quả tồn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp. Tài khoản này mở chi tiết cho từng hoạt động.
Bên nợ:
- Kết chuyển trị giá vốn hàng hố, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ.
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và chi phí hoạt động bất th- ờng.
- Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Số lãi trớc thuế về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ. Bên cĩ:
- Kết chuyển doanh thu thuần về số hàng hố, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
- Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng. - Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ.
TK 911 cuối kỳ khơng cĩ số d.
TK 421: TK này dùng để kết chuyển lãi ( lỗ) trong kỳ. Bên nợ:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ. - Phân phối các khoản lãi.
Bên cĩ:
- Số thực lãi về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Xử lý các khoản lỗ về kinh doanh.
D nợ: Các khoản lỗ cha xử lý. D cĩ: Số lãi cha phân phối. Trình tự hạch tốn.
- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang TK 911. Nợ TK 511, 512: Doanh thu bán hàng, doanh thu bán hàng nội bộ.
Nợ TK 911
Cĩ TK 632: Giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ. Kết chuyển chi phi bán hàng
Nợ TK 911
Cĩ TK 641, 642: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý.
- Nếu doanh thu thuần lớn hơn giá vốn + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp kế tốn tiến hành kết chuyển lãi :
Nợ TK 911
Cĩ TK 421 (4212): Lãi từ hoạt động kinh doanh. - Nếu lỗ kế tốn ghi:
Nợ TK 421 (4212): Lỗ từ hoạt động kinh doanh. Cĩ TK 911
Sơ đồ 16
Sơ đồ hạch tốn kết quả tiêu thụ. TK 632 TK 1422 TK 642 TK 421 TK 641 TK 511 TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán (cuối kỳ) Kết chuyển chi phí bán hàng (cuối kỳ) Kết chuyển chi phí chờ Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp (cuĩi kỳ)
Kết chuyển từ hoạt động kinh doanh Kết chuyển doanh thu thuàn
VI. Các hình thức sổ kế tốn.
1. Hình thức nhật ký - sổ cái. 1.1. Nội dung.
Nhật ký sổ cái là sổ kế tốn tổng hợp dùng để phản ánh tất cả cá nghiệp vụ kinh tế phát ính theo trình tự thời gian và hệ thống hố theo nội dung kinh tế .
Căn cứ để ghi vào sổ nhật ký - sổ cái là các shứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc. Số liệu ghi trên Nhật ký - Sổ cái dùng để lập các báo cáo tài chính.
1.2. Điều kiện vận dụng.
Do hình thức sổ này bị rùng lặp, nên nĩ đợc áp dụng ở các loại hình kinh doanh đơn giản, quy mơ nhỏ, trình độ quản lý và kế tốn thấp, khơng cĩ nhu cầu phân cơng lao động kế tốn. Đĩ là cá dơn vị hành chính sự nghiệp, các dơn vị kinh doanh nhỏ và cá thể. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ cái. Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Báo cáo tài chính Nhật ký Sổ cái TK– 632, 511, 641, 642, 911 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết TK 632, 511, 131 Chứng từ gốc Ghi hàng ngày. Ghi chú