Vỡ cụng ty khụng quản lý theo dừi cỏc khoản tiền ngoại tệ nờn cuối năm khụng cần đỏnh giỏ lại tiền ngoại tệ, tuy nhiờn với cỏc khoản Nợ phải trả cú liờn quan đến ngoại tệ cần được đỏnh giỏ lại cuối năm thỡ cụng ty khụng thực hiện điều này làm ảnh hưởng đến BCTC đặc biệt là BCLCTT của cụng ty. Mặc dự theo chuẩn mực kế toỏn cỏc khoản chi phớ tài chớnh (hay thu nhập tài chớnh) do đỏnh giỏ lại cuối năm khụng được phõn phối lợi nhuận những vấn phải theo dừi (quy định về xử lý chờnh lệch ngoại tệ). Trong phần kiến nghị của chuyờn đề này em xin trỡnh bày cỏch đỏnh giỏ chờnh lệch ngoại tệ của cỏc khoản phải trả cuối năm.
* Quan hệ đối chiếu số liệu
Tớnh đối chiếu ở đõy là tổng số tiền cú ở Ngõn Hàng (Tiền VNĐ) của cụng ty phải bằng tổng số tiền dư trờn sổ chi tiết tài khoản tiền gửi và trờn sổ cỏi tài khoản tiền gửi. Tuy nhiờn trong trường hợp này ta khụng đối chiếu được với Số dư trờn sổ cỏi (vỡ cụng ty khụng quản lý sổ cỏi TGNH-đó trỡnh bày ở trờn). Ta chỉ đối chiếu được số dư trờn sổ chi tiết tài khoản tiền gửi vàTổng số tiền cú ở cỏc ngõn hàng. Số liệu thỏng12/2005
Đơn vị tớnh: VNĐ
STT Tờn Ngõn hàng Mó số Số dư cuối thỏng
1 Ngõn hàng NN&PTNT chi nhỏnh Chương Dương
112101 1.481.249
2 Ngõn hàng ngoại thương chi nhỏnh cấp 2 Ba Đỡnh
112102 413.928.688
3 Ngõn hàng cụng thương Hoàn Kiếm 112103 2.503.461
4 Ngõn hàng Kỹ thương 112104 0 5 Ngõn hàng TM và CP Quõn Đội 112105 1.786.329 6 Ngõn hàng Nụng nghiệp Tràng Tiền 112106 0 7 Ngõn hàng TMCP Bắc ỏ 112107 0 8 Ngõn hàng TM CP Sài Gũn TT chi nhỏnh HY 112108 0
9 Ngõn hàng đầu tư và phỏt triển Việt Nam 112109 1.067.374
10 Ngõn hàng TMCP Đụng Nam ỏ 112110 203
11 Ngõn hàng Sài Gũn TT-SGD Hà Nội 112111 1.175.536.934
Tổng 1.697.465.561 Như vậy, tổng số TGNH VNĐ trờn cỏc sổ chi tiết là 1.697.465.561 đối chiếu với số liệu của cỏc ngõn hàng ta thấy số liệu khớp nhau
Nhận xột: Từ đõy ta thấy đối với TGNH thỡ số dư trờn sổ chi tiết phải trựng với số liệu của Ngõn hàng (bằng với số dư trờn Sổ cỏi TK 1121), quan hệ đối chiếu như này sẽ trỏnh được thất thoỏt TGNH.