Nội dung kế toán này dùng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp có tiếp nhận tiền, hàng viện trợ không hoàn lại và các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách Nhà nước được để lại chi nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi qua ngân sách nhà nước.
Theo đó, thì toàn bộ các khoản tiền, hàng viện trợ và các khoản thu phí, lệ phí phải nộp ngân sách Nhà nước nhưng được để lại chi, đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi qua ngân sách thì không được ghi tăng nguồn kinh phí. Đồng thời, đơn vị không được xét duyệt báo cáo quyết toán ngân sách năm các khoản chi từ các khoản tiền, hàng viện trợ từ số phí, lệ phí phải nộp ngân sách được để lại chi nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách.
TK 521-Thu chưa qua ngân sách, có 2 tài khoản cấp 2: TK 5211-Phí, lệ phí
TK 5212-Tiền, hàng viện trợ
Phương pháp kế toán 1. Các khoản thu phí, lệ phí
- Khi phát sinh các khoản thu phí, lệ phí, ghi: Nợ TK 111, 112,…
Có TK 511(5111)
- Số phí, lệ phí đã thu được Nhà nước cho để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc thu phí, lệ phí, ghi: Nợ TK 511(5111)
Có TK 461(4612)
- Số phí lệ phí đã thu phải nộp ngân sách Nhà nước nhưng được để lại sử dụng khi đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách thì kế toán bổ sung kinh phí, ghi:
Nợ TK 511(5111) Có TK 461(4612)
- Cuối kỳ, kế toán xác định số phí, lệ phí đã thu trong kỳ phải nộp NSNN được để lại chi theo quy định nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách, ghi:
Nợ TKI 511(5111) Có TK 521(5211)
- Sang kỳ kế toán sau, đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách về khoản phí, lệ phí đã thu của kỳ trước phải thu ngân sách được để lại chi, ghi:
Có TK 461(4612)
2. Đối với tiền, hàng viện trợ
- Khi tiếp nhận tiền, hàng viện trợ đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211, 241, 331, 661, 662,…
Có TK 521(5212)
Nếu nhận viện trợ bằng TSCĐ, đồng thời ghi: Nợ TK 661, 662
Có TK 466: Nguyên giá TSCĐ
- Khi đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách về các khoản tiền, hàng viện trợ đã tiếp nhận, kế toán kết chuyển ghi tăng nguồn kinh phí liên quan, ghi:
Nợ TK 521(5212)
Có TK 461, 462, 441
- Trường hợp nhận viện trợ có chứng từ ngay khi tiếp nhận, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211, 241, 331, 661, 662,…
Có TK 461(4612), 462, 441
Nếu nhận viện trợ bằng TSCĐ, đồng thời ghi: Nợ TK 661, 662
Có TK 466: Nguyên giá TSCĐ